企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

邵玉娣

【摘 要】對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就要擁有完善的內(nèi)部控制制度。而在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為十分重要的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有不容忽視的影響。論文介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)地分析，并探討了相關(guān)的解決措施。

【Abstract】For an enterprise， to achieve its own sustainable development， it is necessary to have a sound internal control system. In the enterprise internal control system， the financial internal control is the very important content， which has influence on the development of the enterprise that can not ignore. This paper introduces the function of enterprise financial internal control， analyzes the existing problems in the finance internal control of enterprises， and probes into relevant solutions.

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；意義；問(wèn)題；對(duì)策

【Keywords】financial internal control； significance； problems； countermeasures

【中圖分類(lèi)號(hào)】F253.7 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）09-0055-02

1 引言

隨著企業(yè)市場(chǎng)的逐步擴(kuò)大與完善，許多企業(yè)為了提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，不斷進(jìn)行擴(kuò)張，引發(fā)了一系列的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，如果這些問(wèn)題得不到有效的解決，將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生極大的影響，甚至?xí)蛊髽I(yè)處于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中[1]。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

2.1 補(bǔ)充和完善現(xiàn)有的企業(yè)制度

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的到來(lái)，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就必須提高其實(shí)力與核心競(jìng)爭(zhēng)力。而提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力就必須要有較強(qiáng)的資源作為支撐，一方面，企業(yè)要培養(yǎng)一支優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)，另一方面，企業(yè)還需不斷地對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)制度進(jìn)行完善和補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)先進(jìn)化與科學(xué)化的管理。而對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，便可以實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有企業(yè)制度的補(bǔ)充和完善，所以通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)到達(dá)這些目的是最好的選擇。

2.2 保證財(cái)務(wù)信息的完整和真實(shí)可靠性

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)信息十分重要。財(cái)務(wù)信息描述了一個(gè)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作情況，體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)的實(shí)力，它可以輔助企業(yè)做好發(fā)展戰(zhàn)略布局。因此，財(cái)務(wù)信息的完整性和可靠性十分重要。通過(guò)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以有效地規(guī)范財(cái)務(wù)信息的記錄，對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的完整性，進(jìn)而為企業(yè)信息披露提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

2.3 確保資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的最大化利用

從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，不僅可以避免企業(yè)內(nèi)部的一些人員出現(xiàn)私自侵吞企業(yè)資產(chǎn)的行為，還能夠盤(pán)活資產(chǎn)，使每一份資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，進(jìn)而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得以最大程度的發(fā)揮。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

3.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，就必須將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作做好。而要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作就需要完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度為支撐。但是，目前我國(guó)的許多企業(yè)中都存在或多或少的問(wèn)題，其中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全的問(wèn)題較為突出，這就會(huì)使得的企業(yè)內(nèi)部控制只是紙上談兵，控制目標(biāo)與實(shí)際不符，并起不到實(shí)際的效果[2]。除此之外，企業(yè)所擁有的監(jiān)督制度與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不配套，這就無(wú)法保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，進(jìn)而發(fā)生各種問(wèn)題，例如數(shù)據(jù)信息不完整、操作不規(guī)范等，給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)了極大的困難。

3.2 財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量較低

目前，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)新型數(shù)據(jù)質(zhì)量普遍較低，而這主要和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員有關(guān)。從目前的財(cái)務(wù)員工的職業(yè)技能來(lái)看，其職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)都有待提高。許多企業(yè)的財(cái)務(wù)員工都是依靠手工計(jì)算的方式，不僅降低了預(yù)算的效率，還極容易造成不可挽救的損失，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不全面。

3.3 企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督機(jī)制

除了企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全和財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量較低外，企業(yè)還存在缺乏監(jiān)督機(jī)制的問(wèn)題。由于企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有完善的監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無(wú)法落到實(shí)處。再加上目前許多企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的審計(jì)制度主要傾向于企業(yè)的決策和管理，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作卻比較忽視，從而極容易導(dǎo)致企業(yè)處在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中[3]。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的解決策略

4.1 構(gòu)建健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的有效控制，就必須構(gòu)建一套健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略布局和戰(zhàn)略目標(biāo)，并要與企業(yè)的發(fā)展條件與發(fā)展方向相符，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[4]。具體實(shí)施措施如下：首先，與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)措施結(jié)合起來(lái)，

不斷補(bǔ)充企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使其不斷完善；其次，健全相關(guān)的企業(yè)監(jiān)督管理制度，這里的監(jiān)督制度應(yīng)包含企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中的每一個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)；最后，要想構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，就需要在全面預(yù)算中充分融入成本控制資源，讓企業(yè)現(xiàn)有的資源能夠得到最大化的利用。endprint

4.2 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，預(yù)算控制是其中較為重要的內(nèi)容，有效的財(cái)務(wù)預(yù)算控制可以大大降低操作成本[5]。因此，要想做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，就必須強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制，具體措施如下：第一，企業(yè)要充分結(jié)合現(xiàn)金預(yù)算管理相關(guān)辦法，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制；第二，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立良好的預(yù)算管理意識(shí)，并充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，讓全體員工都能積極參與到其中，創(chuàng)造良好的預(yù)算管理氛圍；第三，要想實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，還要求相關(guān)人員具有較強(qiáng)的執(zhí)行力，在實(shí)際的管理工作中，要根據(jù)相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃內(nèi)容進(jìn)行實(shí)施，并分解預(yù)算編制相關(guān)的計(jì)劃指標(biāo)；第四，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，要求相關(guān)企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題；第五，構(gòu)建并完善預(yù)算相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制以及反饋機(jī)制，使內(nèi)部監(jiān)督與反饋有據(jù)可依，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的有效控制奠定良好的基礎(chǔ)。

4.3 提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

企業(yè)要想做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的作用得到有效的發(fā)揮，就需要努力提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與能力，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平的不斷提高。首先，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身法律知識(shí)的培訓(xùn)，使其不僅擁有相關(guān)的法律知識(shí)，還能夠擁有依法處理各種問(wèn)題的能力，增強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識(shí)；其次，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員各方面的能力，主要包括如下幾點(diǎn)：①自我更新知識(shí)的能力；②應(yīng)對(duì)潛在危機(jī)的能力；③與各方溝通協(xié)調(diào)能力；最后，利用先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法，并與企業(yè)自身的實(shí)際情況相結(jié)合，以制定相應(yīng)的各項(xiàng)制度。

4.4 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的有效控制，對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化與建設(shè)是十分有必要的。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括三個(gè)方面，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以促進(jìn)企業(yè)自身抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力的有效提升，使企業(yè)在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以自行進(jìn)程有效地處理；其次，健全企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；最后，構(gòu)建科學(xué)、合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以有效管理企業(yè)內(nèi)部所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的有效控制，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境進(jìn)行建設(shè)與優(yōu)化，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，構(gòu)建健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以提促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步、持續(xù)發(fā)展。

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