新時期中小企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化方案探尋

李東翼

【摘 要】隨著我國科技經(jīng)濟(jì)水平的提升，時代格局也發(fā)生了相應(yīng)改變，而這種改變的出現(xiàn)不只影響著人們的日常生活，對于中小企業(yè)的發(fā)展也帶來了影響。新時期背景下的中小型企業(yè)為了自身的生存和發(fā)展，彼此之間的競爭已經(jīng)呈現(xiàn)出白熱化的狀態(tài)，而其若要實現(xiàn)對應(yīng)的發(fā)展和生存，就必須加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制。

【Abstract】With the upgrading of China's scientific and technological level， the pattern of the times has changed accordingly， and the emergence of this change not only affects people's daily life， but also has an impact on the development of SMEs. Under the background of the new era， for their own survival and development， the competition between small and medium-sized enterprises has been showing white-hot state， and to implement the corresponding survival and development， we must strengthen their internal controls.

【關(guān)鍵詞】新時期；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；強(qiáng)化方案

【Keywords】new era； small and medium-sized enterprises； internal control； strengthening program

【中圖分類號】F270.7 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）09-0023-02

1 引言

經(jīng)濟(jì)的全球化，給我國中小企業(yè)帶來機(jī)遇的同時也帶來了一定的挑戰(zhàn)，若中小企業(yè)不能有效順應(yīng)時代做出相應(yīng)的改變，將給企業(yè)帶來嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，而想要在準(zhǔn)確抓住機(jī)遇的同時促進(jìn)自身發(fā)展，就需要從中小企業(yè)的內(nèi)部控制入手，進(jìn)行加強(qiáng)和提升。但是，就我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，對其自身開展的加強(qiáng)工作仍舊存在諸多問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。所以，有必要對中小企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)工作以及問題進(jìn)行分析，并根據(jù)分析的結(jié)果制定出對應(yīng)的措施，從而使我國中小企業(yè)能夠在順應(yīng)時代發(fā)展的前提下，促進(jìn)自身的穩(wěn)定發(fā)展。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)目前存在4個問題：其一，中小企業(yè)內(nèi)部管理人員對于內(nèi)部控制認(rèn)知方面存在著嚴(yán)重不足。我國部分中小企業(yè)管理人員在執(zhí)行對應(yīng)的工作時，并沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況開展。雖然有針對企業(yè)自身制定出對應(yīng)的執(zhí)行制度，僅僅拘泥于形式，并沒有實際落實到工作環(huán)節(jié)中[1]。此外，部分中小企業(yè)還存在著一個較為明顯的漏洞，那便是人事政策問題，導(dǎo)致部分工作人員并非按照正常的就業(yè)程序踏入工作，而是由于部分管理人員的裙帶關(guān)系進(jìn)入單位，從而使部分工作人員的工作能力存在嚴(yán)重不足。其二，大部分中小企業(yè)管理人員并沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)教育。在具體的管理環(huán)節(jié)中，大部分管理人員都是僅憑自身的工作經(jīng)驗進(jìn)行管理，而對于過程中發(fā)現(xiàn)的問題也大多報以能解決就解決，不能解決就放棄解決的錯誤思想。另外，由于缺乏專業(yè)的理論指導(dǎo)，部分中小企業(yè)的內(nèi)部管理仍受傳統(tǒng)思想的限制，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)呈現(xiàn)臃腫的現(xiàn)象，即管理力度失衡、內(nèi)部環(huán)節(jié)較為分散、控制難度較高等。其三，企業(yè)缺乏對員工的凝聚力。一般來說，企業(yè)想要實現(xiàn)一定的發(fā)展，那么企業(yè)內(nèi)部的員工是必須要著重注意的部分。員工是維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提，也只有在擁有素質(zhì)優(yōu)良且能力較高員工的基礎(chǔ)上，才能對中小企業(yè)自身的發(fā)展提供更好的幫助。其四，投資者對企業(yè)制度的重視程度。眾所周知，企業(yè)內(nèi)部合理有效的制度能夠在極大程度上提升企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的質(zhì)量，即通過對工作人員及管理人員的行為和規(guī)范進(jìn)行限定，從而有效地對企業(yè)內(nèi)部控制的工作提供幫助。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制缺失的成因

由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊性，從我國部分中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀能夠明顯看出企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在著明顯不足，而這些不足又有一定的關(guān)聯(lián)性。雖然這一特點能夠?qū)⑵渲写嬖诘膯栴}進(jìn)行緩解，但是仍舊不能有效解決根本頑疾。我國企業(yè)內(nèi)部控制并沒有形成較為完善的體系，從控制方案的制定環(huán)節(jié)到控制方案的具體實施環(huán)節(jié)，并沒有形成一致的認(rèn)知，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法有效開展。另外企業(yè)內(nèi)部的會計信息出現(xiàn)嚴(yán)重失真的情況，會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)無法得到準(zhǔn)確會計信息的支撐，繼而影響著內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。并且，我國部分中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作中，往往會過于注重會計環(huán)節(jié)，而注重的初衷也只是因為會計環(huán)節(jié)能夠直接影響到企業(yè)效益。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)短板。此外，還有一個極為重要的因素，那便是企業(yè)的基本核心理念，即“以人為本”。但實際上大多數(shù)企業(yè)對應(yīng)的控制體系并沒有完全將“以人為本”作為核心理念，從而在一定程度上降低了內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。

造成企業(yè)內(nèi)部控制存在缺失的原因有三個：其一，缺乏有效的會計模式。眾所周知，中小企業(yè)想要實現(xiàn)自身的發(fā)展，就必須保持資金體系的正常運轉(zhuǎn)。所以，如何選擇有效的會計模式十分重要，不僅要能夠切合企業(yè)自身的發(fā)展，也需要符合我國整體的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，并在提升生產(chǎn)能力的同時，有效促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。其二，企業(yè)管理層的風(fēng)險意識不強(qiáng)。由于中小企業(yè)管理層風(fēng)險意識不強(qiáng)的原因，導(dǎo)致在具體的管理工作中，企業(yè)管理人員在面對風(fēng)險時，無法準(zhǔn)確地對其進(jìn)行解決，從而嚴(yán)重影響著中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。其三，沒有形成企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督。根據(jù)部分中小企業(yè)提供的資料來看，內(nèi)部控制制度雖然制定的相對完善，但是在具體的實施過程中卻難以落實，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法有效發(fā)揮作用。而且，想要內(nèi)部控制工作實現(xiàn)其本質(zhì)作用，需要不斷對其進(jìn)行完善及修整，從而在實現(xiàn)內(nèi)部控制作用的同時，幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的提升。endprint

4 新時期中小企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化方案

4.1 正確理解內(nèi)控含義，提高自我控制意識

企業(yè)想要有效地對內(nèi)部工作進(jìn)行控制，首先要做的工作就是提升工作人員及管理人員的自我控制意識。而就目前的狀況來看，我國大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制工作所制定的內(nèi)部控制目標(biāo)并不明確，甚至還會在一定程度上與企業(yè)會計控制混淆。所以，想要有效開展該工作，就需要在開展內(nèi)部控制工作的前期，采取公開課以及專家教授的方式對工作人員及管理人員進(jìn)行對應(yīng)的控制教育，從而使自我控制意識得到提升的同時，促使中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。而且，就我國中小企業(yè)的發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部控制強(qiáng)化工作的開展已經(jīng)成為企業(yè)自身穩(wěn)定發(fā)展的重要內(nèi)容。所以，有必要通過提升工作人員及管理人員的自我控制意識，促進(jìn)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展[2]。

4.2 健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制

眾所周知，無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)建立的初衷，都是為了能夠在提升居民生活便利的同時，使自身獲得對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利潤，但由于時代政策和經(jīng)濟(jì)周期的變化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的風(fēng)險問題則會對企業(yè)的生存以及經(jīng)濟(jì)利潤造成影響。所以，企業(yè)想要使自身得到穩(wěn)定發(fā)展，就需要通過內(nèi)部控制的強(qiáng)化工作，有效地為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。而在具體的強(qiáng)化方案中，最重要的就是要建立起完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制工作，并通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)提供對應(yīng)的保障，從而有效降低企業(yè)可能存在的資金風(fēng)險。而且，就經(jīng)濟(jì)自身而言，對于企業(yè)有著絕對的重要性，不僅能夠影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，而且影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)體系。所以，在強(qiáng)化方案中，有必要健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制，便于企業(yè)能夠準(zhǔn)確地迎合時代的發(fā)展而做出改變。

4.3 重視企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互關(guān)系

在企業(yè)制度的建設(shè)中，企業(yè)文化是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制是手段。建立規(guī)范的文化體系能夠幫助企業(yè)做到別具一格，以用于建立起完善的企業(yè)體系。而在具體的建設(shè)工作中，則需要企業(yè)管理人員能夠有效根據(jù)自身的情況進(jìn)行分析，并結(jié)合當(dāng)代的文化基礎(chǔ)，用于完善企業(yè)自身的文化體系，并且通過建設(shè)企業(yè)文化，從而有效地幫助企業(yè)塑造自身的特色，良好的企業(yè)文化能夠促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)，而完善的內(nèi)部控制能進(jìn)一步規(guī)范和提升企業(yè)文化，兩者相互依賴、相互補(bǔ)充、相輔相成。

4.4 完善內(nèi)部審計機(jī)制

中小企業(yè)內(nèi)部控制的開展需要建立起完善的內(nèi)部審計機(jī)制，而且內(nèi)部控制工作的質(zhì)量在很大程度取決于內(nèi)部審計機(jī)制的完善程度。加強(qiáng)內(nèi)部審計是公司治理的重要工具，也是企業(yè)維護(hù)資產(chǎn)安全的重要手段。內(nèi)部審計是否發(fā)揮作用主要在于審計的內(nèi)容和質(zhì)量以及內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。正確認(rèn)識內(nèi)部審計工作，對完善企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著非常重要的意義[3]。所以，中小企業(yè)想要實現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展，提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，就需要完善內(nèi)部審計工作，有效地幫助企業(yè)實現(xiàn)對應(yīng)的發(fā)展。

5 總結(jié)

總的來說，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度之后必須要加強(qiáng)和提升的工作，而通過利用良好的內(nèi)部控制工作能夠有效幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的管理，也能夠促進(jìn)企業(yè)自身的穩(wěn)定性及可持續(xù)性發(fā)展。而且，就內(nèi)部控制工作本身而言，中小企業(yè)也有必要利用內(nèi)部控制強(qiáng)化方案的幫助，有效地對自身發(fā)展提供幫助。此外，也需要企業(yè)自身認(rèn)真學(xué)習(xí)、借鑒先進(jìn)的經(jīng)驗，并在積極探索企業(yè)發(fā)展的同時，將企業(yè)的內(nèi)部控制水平提升至一個新的高度。

【參考文獻(xiàn)】

【1】曲永生.中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及措施[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2011（9）：61-61.

【2】徐艷清.新時期中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的途徑探討[J].中國商論，2012（12）：69-70.

【3】崔軍.如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的自我評估[J].現(xiàn)代審計，2012（4）：63-64.endprint