改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作的探討

趙志炎

摘要：國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作是企業(yè)每年必做的重要工作之一，各種因素的困擾影響了這項工作的質(zhì)量、效率和作用。本文結(jié)合鐵路國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作的實際情況，概述了國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作的要點和狀況，針對工作中存在的問題，提出了改進(jìn)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 國有資產(chǎn) 產(chǎn)權(quán)登記

企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記是國有資產(chǎn)管理部門代表政府對占有國有資產(chǎn)的各類企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等產(chǎn)權(quán)狀況進(jìn)行登記，依法確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的行為。國有資本是國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主體和根基，做好國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記對規(guī)范管理和有效配置國有資產(chǎn)，防范國有資產(chǎn)流失有著重要意義。

一、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記概述

（一）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記概要和作用

企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填報國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表并提交有關(guān)文件、憑證、報表等。整理分析產(chǎn)權(quán)登記中所涉及的類型、內(nèi)容、提交資料、辦理環(huán)節(jié)的要點和區(qū)別能促使登記工作順利準(zhǔn)確。

1.登記分類

國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記分為占有產(chǎn)權(quán)登記、變動產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記，此外還實行年度檢查。四種類型在登記內(nèi)容、辦理時限、提交資料、作用及與辦理順序方面有所相同，也有所區(qū)別。

（1）共同處。①內(nèi)容相同處。記載了企業(yè)的基本情況、產(chǎn)權(quán)登記編碼、國有資產(chǎn)情況、出資人情況、或有變動事項、審查和審定意見。②提交資料共同處。均需提交申請、決策批復(fù)等相關(guān)文件、營業(yè)執(zhí)照、會計報告、公司章程、出資人產(chǎn)證副本復(fù)印件。③作用相同處。產(chǎn)權(quán)登記證、表是法律資信證明。

（2）區(qū)別處。①內(nèi)容不同。占有登記和年度檢查有對控股子公司的投資情況；變動登記有國有產(chǎn)權(quán)變動增減原因及數(shù)量反映；注銷登記有國有資產(chǎn)處置方式和國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入處置方式的情況反映；年度檢查有企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動與辦理登記情況反映。②提交資料不同處。新設(shè)企業(yè)占有登記有名稱預(yù)先核準(zhǔn)書；占有和變動登記需出資證明或協(xié)議、驗資和評估報告、擔(dān)保等資料；注銷登記需有清算報告、受讓企業(yè)相關(guān)資料、債務(wù)保全協(xié)議、處置情況說明，工商行政管理機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉的文件、法院宣告破產(chǎn)裁定書；年度檢查需國有資產(chǎn)經(jīng)營報告書。③辦理時限區(qū)別。變動登記和因解散、撤消、改制的注銷登記及新設(shè)企業(yè)的占有登記是30日內(nèi)，因破產(chǎn)的注銷登記是60日內(nèi)，年度檢查是每一年度終了后90日內(nèi)。④辦理順序區(qū)別。既有企業(yè)的占有登記，企業(yè)名稱、住所、法人的變動登記和因解散、依法撤消、依法宣告破產(chǎn)的注銷登記是先工商后產(chǎn)權(quán)，而新設(shè)企業(yè)的占有登記，組織形式、國有資本額、國有資本比例、出資人的變動登記、產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情形的變動登記、注銷登記、年度檢查應(yīng)先產(chǎn)權(quán)后工商。⑤上期登記數(shù)填列名稱不同。占有表為“申報數(shù)”，變動表和注銷表為“最后一次登記數(shù)”，年檢表為“期初數(shù)”。

2.登記作用

國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記主要從管理機(jī)關(guān)、登記類型、組織形式、行業(yè)分類、行政區(qū)域、國有資本占有和變動情況等方面反映國有資本在不同級次、不同的組織形式、不同地域、不同行業(yè)的分布和經(jīng)營使用情況。產(chǎn)權(quán)登記既能有效配置資產(chǎn)、防范國有資產(chǎn)流失，也能為調(diào)整企業(yè)布局與結(jié)構(gòu)提供深層次分析，促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過產(chǎn)權(quán)登記可以看到國有企業(yè)的創(chuàng)立、成長、變動和滅失的軌跡。

經(jīng)產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)頒發(fā)、審定的產(chǎn)權(quán)登記表和產(chǎn)權(quán)登記證正本、副本是企業(yè)確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的法律資信證明和經(jīng)營國有資本的依據(jù)，也是企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估、國有企業(yè)股份制改組和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等審批的必備文件之一。年度檢查不作為產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的法律依據(jù)，但未辦理年度檢查和年度檢查不合格單位的產(chǎn)權(quán)登記證、表不具有法律效力，因此通過年度檢查可督促企業(yè)按規(guī)定及時辦理產(chǎn)權(quán)登記。

（二）產(chǎn)權(quán)登記工作現(xiàn)狀

在實際登記工作中，每年總會有“登記有什么作用，其他部門資料難拿，忙不過來，累死了，這數(shù)據(jù)怎么填，要改重報嗎，來不及了……”的抱怨，登記審批機(jī)關(guān)也會因企業(yè)提交資料不齊、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、評估未備案、上報拖沓等問題而影響工作進(jìn)度和質(zhì)量。存在的問題主要有以下幾個。

1.登記不被重視，作用無法體現(xiàn)

盡管相關(guān)文件和條例中闡述了產(chǎn)權(quán)登記的重要性和作用，但日常經(jīng)營中產(chǎn)權(quán)登記卻不被重視，國有產(chǎn)權(quán)登記證、表可有可無，難以充分發(fā)揮作用。例如個別企業(yè)從未辦理任何類型產(chǎn)權(quán)登記，但從開業(yè)到撤消整個經(jīng)營過程中不受任何影響；沒有國有產(chǎn)權(quán)登記證也能辦理工商登記、企業(yè)的合并、分立、改制、轉(zhuǎn)讓；變更了負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的出資人，擔(dān)保合同卻沒有隨之變更；賬務(wù)上實收資本已為零，但產(chǎn)權(quán)登記仍為原狀況；企業(yè)已整體轉(zhuǎn)讓，但未辦理產(chǎn)權(quán)注銷登記，等等。

原因可能是：①國有產(chǎn)權(quán)登記的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等數(shù)據(jù)與工商登記、財務(wù)報表相同，只是將國有資本權(quán)益提煉列示，工商登記和會計核算在日常經(jīng)營中已規(guī)范運(yùn)行和發(fā)揮作用，企業(yè)經(jīng)營管理中很少運(yùn)用產(chǎn)權(quán)登記作用，產(chǎn)權(quán)登記似有畫蛇添足之嫌；②企業(yè)往往將產(chǎn)權(quán)登記在經(jīng)營中忽略或置最后辦理；③產(chǎn)權(quán)登記的管理監(jiān)督職權(quán)在本系統(tǒng)、本集團(tuán)、本企業(yè)中，處罰涉及內(nèi)部效益，即使登記工作未做好，只要情節(jié)和損失不嚴(yán)重，就不會處罰。因此，國有產(chǎn)權(quán)登記工作也容易成為僅填報數(shù)據(jù)，完成上級布置的任務(wù)而已。

2.經(jīng)辦隊伍素質(zhì)影響登記進(jìn)度和質(zhì)量

由于相關(guān)規(guī)定中未明確產(chǎn)權(quán)登記的具體工作人員和職責(zé)部門，也缺少對產(chǎn)權(quán)登記工作重要性的認(rèn)識，企業(yè)也會經(jīng)常更換辦理人員，管理部門又鮮少舉辦培訓(xùn)，經(jīng)辦人員的學(xué)習(xí)和理解經(jīng)常處在自我消化和摸索中，客觀上也影響了登記工作進(jìn)度和質(zhì)量。

3.年度檢查替代產(chǎn)權(quán)登記

登記機(jī)關(guān)為便于全面集中辦理產(chǎn)權(quán)登記，通常會將產(chǎn)權(quán)登記和年度檢查一并進(jìn)行，每年集中一次辦理。然而因企業(yè)未及時辦理營業(yè)執(zhí)照變更和年檢、因未及時更改公司章程、因決議后的執(zhí)行沒有及時落實到位、因非貨幣投資未及時評估備案、因評估時效已過、因基建項目是跨年度未完工程未取得評估和驗資、因工作不重視資料準(zhǔn)備倉促等，經(jīng)常造成不能在規(guī)定時日內(nèi)辦理產(chǎn)權(quán)登記，致工商登記、賬務(wù)與產(chǎn)權(quán)登記不一致。未按規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記，年度檢查發(fā)現(xiàn)時應(yīng)不予通過，產(chǎn)權(quán)登記證、表不再具有法律效力，但為避免失效，再加上為登記而登記的指導(dǎo)思想，一般情況下登記機(jī)關(guān)考慮到情況的客觀性、復(fù)雜性、特異性和來年還有機(jī)會等因素，會對年度檢查給予合格通過。種種原因造成年度檢查替代產(chǎn)權(quán)登記。endprint

4.部分?jǐn)?shù)據(jù)難以填報

其實在概念清晰、資料齊全情況下，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記填報是很容易的，但實際中會經(jīng)常出現(xiàn)狀況。如工商營業(yè)執(zhí)照或會計報表未嚴(yán)格區(qū)分企業(yè)類型、外商資本、個體資本時，未能提交出資人的國有產(chǎn)權(quán)登記證復(fù)印件時，就難以填報組織形式，確定國有資本金額和國有資本應(yīng)享權(quán)益；母公司是以合并報表還是個體報表填報為準(zhǔn)界定模糊，長期股權(quán)投資、少數(shù)股東權(quán)益如何填報；應(yīng)辦而未辦產(chǎn)權(quán)登記情況下的年度檢查“期初數(shù)”和“投資金額”列是以年報期初數(shù)，還是以最近一次登記數(shù)為準(zhǔn)未明確；出資人情況頁的投資比例會按實際出資比例錯報；文件規(guī)定企業(yè)名稱和法人代表變動按變動前的填報，但名稱、住所、法人變動，是先工商后產(chǎn)權(quán)，當(dāng)舊公章已收繳、法人代表調(diào)異地、法人因刑事案件拘留時就無法簽章。

5.登記系統(tǒng)不能關(guān)聯(lián)稽核、匯總數(shù)據(jù)

產(chǎn)權(quán)登記的某些數(shù)據(jù)是可以相互驗證的，如母公司登記的子公司情況與子公司的登記記錄是否一致；母子公司性質(zhì)是否相符；同一出資人的組織形式、行業(yè)代碼在不同單位中的登記是否一致；產(chǎn)權(quán)登記戶數(shù)與賬務(wù)系統(tǒng)中應(yīng)辦登記的法人戶數(shù)是否相符；資產(chǎn)和出資人狀況與工商登記是否一致等，這些數(shù)據(jù)不能通過系統(tǒng)有效快速地關(guān)聯(lián)稽核，防范產(chǎn)權(quán)登記錯填，漏辦、應(yīng)辦未辦。此外，登記系統(tǒng)不能制表匯總反映產(chǎn)權(quán)登記的明細(xì)情況，國有資產(chǎn)管理部門通常采用EXCEL電子表格另行匯總，據(jù)以進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記工作的總結(jié)分析。

6.審核流程反復(fù)，資料傳遞和保存不便

目前登記管理采取電子系統(tǒng)和紙質(zhì)證、表同步填報的形式，實際工作中存在著審核重復(fù)、資料傳遞和保存不便等問題。例如，要修改數(shù)據(jù)就需重新填報審核，還需單位、法人代表、經(jīng)辦人、審核人重新簽章。填報單位如與審核登記機(jī)關(guān)不在同地，資料傳遞尤其不便，不僅上報時間受影響，還增加差旅費(fèi)支出；產(chǎn)權(quán)登記管理機(jī)關(guān)需受理審核的單位眾多，填報單位遞交的審核資料繁、多、厚，需增加檔案管理和存儲空間。

7.年度檢查頁不夠

產(chǎn)權(quán)登記證可記載四次變動登記，四次年度檢查，產(chǎn)權(quán)登記未超四次不換證。當(dāng)年度檢查超四次時而遇未換證時，產(chǎn)權(quán)登記年度檢查頁就不夠。年度檢查欄僅記載是否合格通過，在未辦變動的情況下不能直觀地在產(chǎn)權(quán)登記證上反映國有權(quán)益變化。

二、改進(jìn)產(chǎn)權(quán)登記工作的建議

（一）完善制度、加強(qiáng)聯(lián)系、落實監(jiān)督

（1）完善國有產(chǎn)權(quán)登記文件和規(guī)章制度。規(guī)定辦理資產(chǎn)評估、國有企業(yè)股份制改組和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、清產(chǎn)核資、審計、驗資、擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)糾紛、資產(chǎn)保值增值考核等工作中要提交國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、表。

（2）提高思想認(rèn)識，明確職責(zé)。首先要提高對產(chǎn)權(quán)登記的重要性、必要性、規(guī)范性的思想認(rèn)識，改變?yōu)榈怯浂怯浻^念；其次要明確企業(yè)和經(jīng)辦人員職責(zé)，規(guī)范登記行為，并將國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作納入考核，與企業(yè)和個人效益掛鉤。

（3）加強(qiáng)各環(huán)節(jié)銜接。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部及外部銜接，要求工商、金融機(jī)構(gòu)、司法機(jī)關(guān)、產(chǎn)權(quán)交易所等機(jī)構(gòu)在其相關(guān)工作環(huán)節(jié)中要將國有產(chǎn)權(quán)登記證、表作為必備審核資料提供，否則不能辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

（4）實行四證合一。建議實行工商、稅務(wù)、質(zhì)檢、國有產(chǎn)權(quán)四證合一，充分發(fā)揮產(chǎn)權(quán)登記作用。

（5）落實監(jiān)督處罰。細(xì)化監(jiān)督和處罰條例，對違反登記規(guī)定的行為，嚴(yán)格執(zhí)行處罰措施，予以震懾，以提高產(chǎn)權(quán)登記地位。

（二）加強(qiáng)登記隊伍管理

（1）登記機(jī)關(guān)可要求各單位每年年初上報經(jīng)辦、審核和審批人員名單，將工作職責(zé)落實到具體人員，有利于工作安排和聯(lián)系。

（2）各單位應(yīng)盡量避免經(jīng)辦和審核人員的頻繁更換，工作移交時，移交人員要交代工作流程和工作要點，接收人員要加強(qiáng)加快學(xué)習(xí)，領(lǐng)悟精髓，提早做好登記準(zhǔn)備。

（3）建議產(chǎn)權(quán)登記管理單位每年舉辦產(chǎn)權(quán)登記培訓(xùn)班，對如何提高規(guī)范性準(zhǔn)確性和特殊事項處置進(jìn)行指導(dǎo)溝通。

（4）建議創(chuàng)造行業(yè)內(nèi)和行業(yè)間的產(chǎn)權(quán)登記學(xué)習(xí)交流機(jī)會，吸取經(jīng)驗，以促進(jìn)產(chǎn)權(quán)登記工作。

（5）加強(qiáng)企業(yè)的上下級和各部門的橫向縱向聯(lián)系，促進(jìn)工作效率和質(zhì)量的提高。

（三）準(zhǔn)備工作要及早

（1）產(chǎn)權(quán)登記審批機(jī)關(guān)不要去刻意要求產(chǎn)權(quán)登記與年度檢查同時段一并集中辦理，應(yīng)強(qiáng)調(diào)符合產(chǎn)權(quán)登記情形的要及時辦理，否則嚴(yán)格處罰，年檢堅決不通過。

（2）填報單位遞交審核的決策批復(fù)、公司章程、會計報告、工商登記、審計、評估、驗資、交易憑證等資料要及時及早辦理和收集。

（四）理論聯(lián)系實際，理清填報誤區(qū)

具體經(jīng)辦中遇到概念模糊而難以確定時，先查文件規(guī)定，再結(jié)合工作實際，選取更適合的方法、更正確的答案填報。例如，①企業(yè)名稱和法人代表變動，當(dāng)公章收繳和法人調(diào)異地等情形無法按變動前的填報，建議按現(xiàn)狀填報。②因母子公司均需分別上報產(chǎn)權(quán)登記，建議子公司按個體報表填報，母公司按合并報表填報。③根據(jù)出資人自身的營業(yè)執(zhí)照和國有產(chǎn)權(quán)登記證登記情況確定本企業(yè)的國有比例、金額和權(quán)益、出資人組織形式和行業(yè)代碼。④出資人的投資比例一定要按公司章程比例填報，以反映資金到位情況。⑤年檢的期初數(shù)和出資人情況按最近一次登記數(shù)填報，而本期數(shù)按本年報表數(shù)填報，這樣在年檢中可直觀看出年檢代替變動時的差額，督促企業(yè)及時準(zhǔn)確辦理產(chǎn)權(quán)登記，糾正年度檢查代替變動登記行為。

（五）完善登記系統(tǒng)

應(yīng)完善登記系統(tǒng)，增加相關(guān)功能。①增加關(guān)聯(lián)稽核功能。增加母子公司登記情況、母子公司性質(zhì)，同一出資人在不同單位登記中應(yīng)一致的數(shù)據(jù)，產(chǎn)權(quán)登記戶數(shù)與賬務(wù)系統(tǒng)的法人戶數(shù)、資產(chǎn)狀況與工商登記的關(guān)聯(lián)稽核，防范錯辦、漏辦。②增加電子審核材料上傳功能。取消紙質(zhì)材料上報，申報單位將需審核資料以電子稿件形式上傳至系統(tǒng)，以利于長期保管，并可與當(dāng)年數(shù)據(jù)對應(yīng)，減少實物的存儲空間和管理。③增加加蓋電子審核專用章功能。采用電子審核專用章，審核通過后，在登記系統(tǒng)中加蓋電子審核專用章，在系統(tǒng)中完成上報、審核，批準(zhǔn)流程后再打印紙質(zhì)證、表發(fā)放，避免反復(fù)填報、審核和傳遞不便。④增加先變動后年檢程序卡控。因為只有先通過變動，再辦理年檢情況下，年度檢表封面與產(chǎn)權(quán)登記表封面內(nèi)容才能打印一致，可實現(xiàn)年檢監(jiān)督作用，所以需增加先變動后年檢流程程序卡控。⑤增加匯總制表功能。采用登記系統(tǒng)匯總制表反映產(chǎn)權(quán)登記明細(xì)情況，這樣既快又準(zhǔn)，也與系統(tǒng)中每一單位的登記情況相對應(yīng)。

（六）增加年度檢查頁碼和總結(jié)概要

年度檢查表不是法律資信證明，而產(chǎn)權(quán)登記證、表是法律資信證明，因此產(chǎn)權(quán)登記證需增加年度檢查頁碼和總結(jié)概要欄次，反映在僅辦理年度檢查情況下資本公積、盈余公積、國有權(quán)益的變化。

總之，熟悉國有產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容、掌握要領(lǐng)，做好相互銜接，在實際工作中理論聯(lián)系實際，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題可以不斷地改進(jìn)和完善產(chǎn)權(quán)登記工作，有利于產(chǎn)權(quán)登記更好地發(fā)揮作用。

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（作者單位：南昌鐵路局財務(wù)處）endprint