談全面預(yù)算管理在醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的應(yīng)用

陳朝軍

摘要：新的醫(yī)院財(cái)務(wù)機(jī)制以新醫(yī)改方針為基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)控制提出了越來越高的要求。預(yù)算管理屬于醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展設(shè)計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵過程，健全的全面預(yù)算管理制度，對(duì)優(yōu)化醫(yī)院考評(píng)指標(biāo)、全面管理醫(yī)療經(jīng)費(fèi)和細(xì)分醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)等發(fā)揮出了非常明顯的作用。本文重點(diǎn)對(duì)醫(yī)院全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀展開研究，詳細(xì)介紹醫(yī)院制定全面預(yù)算目標(biāo)的機(jī)理、組織結(jié)構(gòu)以及內(nèi)容方式，在該基礎(chǔ)上提出了完善醫(yī)院預(yù)算管理的措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 醫(yī)院 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 應(yīng)用

醫(yī)院預(yù)算主要是指，醫(yī)院根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位發(fā)展計(jì)劃與目標(biāo)制訂的年度會(huì)計(jì)收支方案，對(duì)規(guī)劃年度之中醫(yī)院財(cái)務(wù)收支范圍、結(jié)構(gòu)以及經(jīng)費(fèi)渠道所進(jìn)行的估算，醫(yī)院預(yù)算可以為其財(cái)務(wù)工作帶來重要的依據(jù)，其是確保醫(yī)院財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)有計(jì)劃、有程序開展的基礎(chǔ)與前提。醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的首要目標(biāo)是，對(duì)醫(yī)院有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門的職責(zé)關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)分類，不斷對(duì)醫(yī)院各種財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行科學(xué)配置、考評(píng)與控制，便于更好的達(dá)到財(cái)務(wù)控制的要求。

一、全面預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院發(fā)展的重要作用

（一）有利于促進(jìn)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

全面預(yù)算剛開始來源于企業(yè)，其是一種較為合理的管理機(jī)制，值得醫(yī)院?jiǎn)挝粚W(xué)習(xí)與應(yīng)用。隨著近幾年政府對(duì)醫(yī)院財(cái)政費(fèi)用收入的比例出現(xiàn)降低，醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)控制越來越重視，很多醫(yī)院均建立了開支設(shè)計(jì)預(yù)算、醫(yī)院和科室兩級(jí)費(fèi)用核算等預(yù)算制度，并著手在醫(yī)院中實(shí)行經(jīng)濟(jì)職責(zé)制，由此增收節(jié)支，提高其經(jīng)濟(jì)利益，從而讓醫(yī)院達(dá)到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）有助于增強(qiáng)醫(yī)院服務(wù)效果和服務(wù)水平

近些年，隨著人民生活質(zhì)量的不斷提升，其對(duì)醫(yī)療環(huán)境和醫(yī)療服務(wù)水平提出了越來越高的要求，這就需要醫(yī)院進(jìn)一步健全醫(yī)療基礎(chǔ)設(shè)備。此外，醫(yī)院對(duì)各種費(fèi)用的開支需進(jìn)行考評(píng)，對(duì)預(yù)算規(guī)定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)要進(jìn)行比較。因此，唯有落實(shí)好全面預(yù)算管理作業(yè)，方可以有效發(fā)揮出醫(yī)院經(jīng)費(fèi)的利用率，從而提升醫(yī)療設(shè)施的性能，提高醫(yī)療質(zhì)量，讓人們的就醫(yī)需求獲得充分的滿足。

二、全面預(yù)算的主要內(nèi)容方式

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算是通過收支預(yù)算、專款經(jīng)費(fèi)預(yù)算、成本預(yù)算組成。收支預(yù)算是收入預(yù)算、支付估算以及收支結(jié)余估算構(gòu)成，專款經(jīng)費(fèi)預(yù)算是基礎(chǔ)構(gòu)建投資、醫(yī)院設(shè)施投資、科研成本預(yù)算構(gòu)成，成本預(yù)算是現(xiàn)金流量估算。在保證人力資源成本、醫(yī)療項(xiàng)目發(fā)展的基礎(chǔ)上，加大能源成本、三公費(fèi)用、科研成本、基建維修成本的管理。

（2）為了科學(xué)有效地制定預(yù)算，部分醫(yī)院以預(yù)算為指標(biāo)，以資金管理為核心，根據(jù)“增大預(yù)算”和“零基估算”，非收入與成本采取增大預(yù)算的手段，對(duì)資金則采取零基預(yù)算的手段，有助于管理經(jīng)費(fèi)。除以往的財(cái)務(wù)指標(biāo)以外，還包含了非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（3）針對(duì)剛性支出要求：職工薪資、能耗型、固定資本折舊等，采用預(yù)警+允許列支的手段。同收入聯(lián)系的支出類業(yè)務(wù)：職工獎(jiǎng)金、藥物衛(wèi)生物資等，采取比例管理的方法。針對(duì)要嚴(yán)格管理的支出：三公成本、辦公用品成本、差旅費(fèi)等，制定支出申報(bào)一定要有預(yù)算，沒有預(yù)算不能列支。年初沒有預(yù)算的，除重要決策要求以外，基本上不更改預(yù)算。

三、當(dāng)前醫(yī)院預(yù)算可控制的狀況和不足

（1）很多專家類院長(zhǎng)并未將預(yù)算管理提升至醫(yī)院戰(zhàn)略管理層面上來，未認(rèn)識(shí)到進(jìn)行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵性，簡(jiǎn)單的覺得全面預(yù)算管理只是讓醫(yī)院會(huì)計(jì)人員歸納以往的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)下年度醫(yī)院每個(gè)部門發(fā)展戰(zhàn)略的狀況，制定實(shí)施收支預(yù)算表。

（2）預(yù)算的組織體系不完善。部分醫(yī)院未設(shè)立專職的預(yù)算控制部門，許多醫(yī)院均把預(yù)算管理作業(yè)作為一件財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，除了財(cái)務(wù)部門以外，其余部門的參與度很低。而全面預(yù)算管理影響著行政、人事、數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)等每個(gè)層面的管理任務(wù)，只是依靠財(cái)務(wù)部門，不能得到貫徹落實(shí)。

（3）預(yù)算的制定方式不科學(xué)。大部分醫(yī)院采用的是將醫(yī)院收支根據(jù)相關(guān)比例遞增的方式，因?yàn)楦骺茷椴』继峁┑姆?wù)種類和數(shù)量、收入和成本體系均存在很大的差異性，醫(yī)院采取增量預(yù)算明顯是不科學(xué)的，未兼顧到前年度出現(xiàn)的不科學(xué)現(xiàn)象和變化要素。預(yù)算控制人員和科室交流預(yù)算的具體落實(shí)狀況，將會(huì)受到數(shù)據(jù)不相符以及專業(yè)溝通制約的阻礙，造成編制內(nèi)容不完善，收集的信息存在誤差。

（4）缺乏一套齊全的程序來優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)的劃分落實(shí)，缺乏預(yù)算考評(píng)及監(jiān)督體制。醫(yī)院的全面預(yù)算管理把財(cái)務(wù)和相應(yīng)的職能科室當(dāng)作中心，未細(xì)分至最小的責(zé)任系統(tǒng)——職員，在項(xiàng)目預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)上涵蓋很少，部分科室在建立年度項(xiàng)目目標(biāo)的過程中，出現(xiàn)“小收入、高成本”的情況。

四、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中全面預(yù)算的措施

（一）設(shè)置醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，貫徹全面預(yù)算管理的職責(zé)

就醫(yī)院來說，為了可以有效發(fā)揮出全面預(yù)算管理所擁有的職能與作用，首先是結(jié)合醫(yī)院本身的具體狀況，從為其可持續(xù)發(fā)展的角度入手，以其發(fā)展趨勢(shì)和規(guī)劃為立足點(diǎn)，在醫(yī)院設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，便于更好的進(jìn)行各種實(shí)際的全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)，促進(jìn)醫(yī)院全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化。另外，除設(shè)置專門的全面預(yù)算管理部門外，還要深入貫徹全面預(yù)算管理的責(zé)任，便于為醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來基本的物質(zhì)保障。

（二）進(jìn)一步建立健全財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體制

在醫(yī)院內(nèi)部創(chuàng)建一套健全的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略機(jī)制是非常關(guān)鍵的，特別是預(yù)算管理機(jī)制對(duì)醫(yī)院以后財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的順利、正常發(fā)展，起到了顯著的作用和影響。同時(shí)，更為關(guān)鍵的是，其可以為醫(yī)院全面預(yù)算管理質(zhì)量的不斷提升提供基礎(chǔ)保證。在醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，全面預(yù)算管理屬于其中一個(gè)基本的但關(guān)鍵的部分，具有十分顯著的作用。且在醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，財(cái)務(wù)機(jī)制幾乎貫穿在醫(yī)院全面預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)。簡(jiǎn)單來說，醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算制定和財(cái)務(wù)機(jī)制密不可分，單位全面預(yù)算的落實(shí)管理也脫離不了財(cái)務(wù)機(jī)制，而單位預(yù)算的考核評(píng)價(jià)也大大受到財(cái)務(wù)機(jī)制的影響。因此，需要在醫(yī)院內(nèi)部建立健全的醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體制，這是醫(yī)院進(jìn)行全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ)，針對(duì)促進(jìn)醫(yī)院預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化以及科學(xué)化，具有非常重要的作用。而單位全面預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化建設(shè)，又可以反過來使得醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略更為健全與優(yōu)化。endprint