關(guān)于財務(wù)年報審計的流程分析

摘 要：在當(dāng)社會，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對財務(wù)審計的要求越來越高，而且注冊會計師協(xié)會每年都對會計師事務(wù)所進(jìn)行培訓(xùn)，要求會計師事務(wù)所在做好審計工作的同時一定要主要審計各個流程的執(zhí)行情況，保證注冊會計師每一個審計程序都要執(zhí)行到位，這樣即可以使企業(yè)安全的運(yùn)行，又降低了注冊會計師的風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：審計底稿 審計報告

會計事務(wù)所的工作就是進(jìn)行各種審計，審計部作為事務(wù)所的核心部門，那么審計部的主要任務(wù)是對合伙人分配的審計項目從審計進(jìn)場到審計報告出具進(jìn)行而的財務(wù)審核。具體審計業(yè)務(wù)的流程：

第一、準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段主要就是一些前期的準(zhǔn)備工作，根據(jù)流程圖可知，首先、就是要按時完成審計的計劃、然后組成項目審計小組、確定項目責(zé)任人。然后根據(jù)審計的情況分別向被審計單位發(fā)資料清單，提出審計時須準(zhǔn)備的資料。由被審計單位事先提供有關(guān)資料，以便于到現(xiàn)場時能夠及時看到資料。

第二、實施階段

實施階段主要就是進(jìn)現(xiàn)場了，首先要與被審計單位管理人員進(jìn)行交接儀式，了解審計的相關(guān)單位的具體情況，然后在與財務(wù)相關(guān)部門進(jìn)行洽談，了解企業(yè)的財務(wù)狀況與內(nèi)部制度建設(shè)。實施階段的主要工作就是對審計底稿的編制。下面以實習(xí)舉例詳細(xì)介紹審計底稿的編制

編制審計底稿主要工作就是對審計工作實質(zhì)性底稿進(jìn)行編寫同時對各個科目進(jìn)行憑證抽查。從資產(chǎn)類、負(fù)債類、權(quán)益類再到損益類里面各個工作底稿進(jìn)行編寫，由于我們用的是鼎信諾審計軟件，所以相關(guān)的數(shù)據(jù)已有，只需要對各個科目進(jìn)行測試、資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)以及各個科目進(jìn)行憑證抽查。

函證是審計工作中一項很重要的內(nèi)容，函證包括銀行函證及往來款函證，對銀行進(jìn)行函證，首先要查看截止審計日的銀行對賬單，但函證的金額一定是對賬單金額，函證由審計人員編制，經(jīng)被審計人員蓋章，由被審計財務(wù)人員和我們一同到銀行進(jìn)行函證，要保證銀行函證可控。往來款詢證函也是由審計人員填寫，被審計人員蓋章，然后由審計人員通過快遞方式寄出，且對于期末余額較大的感覺無法回函的金額進(jìn)行替代性測試，確保金額正確。

對于盤點(diǎn)的執(zhí)行主要包括現(xiàn)金盤點(diǎn)和固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、存貨盤點(diǎn)等。首先介紹一下現(xiàn)金盤點(diǎn)的操作，首先自己做好盤點(diǎn)表，去財務(wù)找出納員進(jìn)行盤點(diǎn)，審計人員進(jìn)行監(jiān)盤，并填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字。我們要根據(jù)盤點(diǎn)日的金額進(jìn)行倒推審計截止日的金額，如果金額一致那金額就可以確認(rèn)。固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)時尤其注意房產(chǎn)證、車輛行駛證，存貨盤點(diǎn)也是如此，需要把盤點(diǎn)日的數(shù)量倒推至年報審計日即12月31日的數(shù)量。如果一致則數(shù)量可以確認(rèn)，如果盤盈或者盤虧需要向倉庫管理人員詢問并查明原因。下面簡單介紹一下現(xiàn)金盤點(diǎn)表的填寫。

表中可以看出，截止2017年1月5日實際盤點(diǎn)金額為1，164.00元，上一日賬面庫存金額也為1，164.00元，也就是說今天沒有現(xiàn)金收入和支出，盤點(diǎn)日現(xiàn)金應(yīng)有金額與實有金額一致。然后進(jìn)行追溯調(diào)整，截止2016年12月31日也就是報表日庫存現(xiàn)金余額為5，670.65元，加上報表日至審計日現(xiàn)金付出金額104，406.65元，減去報表日至審計日現(xiàn)金收入金額99，900.00元，正好等于1，164.00元。

再有就是憑證抽查，在抽查憑證的時候，主要是對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上的會計科目抽查一些審計期間的記賬發(fā)生金額較大的憑證，尤其是憑證后面的附件，原始憑證是否齊全，有沒有跨期等都是我們要進(jìn)行檢查的。收入成本類的憑證也需要特別關(guān)注，管理費(fèi)用一般會有很多二級明細(xì)，最好每個明細(xì)都要抽到，特別是管理費(fèi)用里的其他一定要查清楚。

這些是審計底稿中主要的審計程序，還有一些具體科目審計程序是需要執(zhí)行的，這里就不一一說明了，像應(yīng)交稅費(fèi)、營業(yè)稅及附加、所得稅費(fèi)用科目，也是特別重要的，因為被審計單位也請了稅務(wù)師進(jìn)行稅務(wù)審計，我們就不作為審計的重點(diǎn)了。

第三、出具報告階段

在對從企業(yè)收集到的資料進(jìn)行整理，對審計工作底稿進(jìn)行編制完畢以后，我們要抓緊編寫審計報告。對于審計報告的編寫，要認(rèn)真仔細(xì)，特別是報表與報表附注的相關(guān)數(shù)字。報表附注的填寫要按照被審計單位會審?fù)ㄟ^的數(shù)據(jù)進(jìn)行填制，先把數(shù)據(jù)填到自己的試算平衡表中，然后在看看各個報表之間的勾稽關(guān)系是否正確，雖然工作起來比較麻煩，但只要我們有耐心，按部就班的來，很快就會完成，也不會出現(xiàn)很多的錯誤，最后在系統(tǒng)的對審計報告進(jìn)行一遍檢查，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審計報告完成后，再交給項目經(jīng)理進(jìn)行審核，經(jīng)過項目經(jīng)理審核之后再交由質(zhì)審部門進(jìn)行審核，而且審核的每個科目都很細(xì)，一個報告的微小錯誤之處質(zhì)審部都能檢查出來，質(zhì)審部通過后這份報告算是可以出具了。

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作者簡介：

尹軍勇，男，沈陽理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)會計碩士研究生，研究方向：會計實務(wù)