淺議住房公積金財(cái)務(wù)核算存在問題與對(duì)策解析

劉晶

【摘 要】住房公積金的財(cái)務(wù)核算在財(cái)務(wù)管理體系中扮演著重要的角色，具有普遍性和特殊性的特點(diǎn)。隨著住房公積金制度的深入發(fā)展，住房公積金財(cái)務(wù)核算辦法和管理模式已經(jīng)很難與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢相適應(yīng)。基于此，本人主要從以下幾個(gè)方面對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)核算現(xiàn)狀和問題進(jìn)行分析，并結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)提出一些看法，以供相關(guān)人士借鑒。

【關(guān)鍵詞】住房公積金；財(cái)務(wù)核算；現(xiàn)狀

住房公積金制度作為住房保障的一部分，對(duì)提高職工購房支付能力、推動(dòng)房地產(chǎn)市場發(fā)展發(fā)揮了積極作用。隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)水平的日益發(fā)展，住房公積金正面臨著資金運(yùn)用低效、覆蓋面不廣、監(jiān)管缺失等諸多問題，在這種新形勢下，規(guī)范管理住房公積金財(cái)務(wù)核算必將迎來更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

一、住房公積金財(cái)務(wù)核算的特點(diǎn)

住房公積金作為專項(xiàng)儲(chǔ)金，屬于職工個(gè)人所有。因此，住房公積金財(cái)務(wù)核算涉及個(gè)人和單位的利益。管理中心作為核算的主體部門，在核算過程中應(yīng)嚴(yán)格遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，規(guī)范運(yùn)用會(huì)計(jì)科目建立職工個(gè)人明細(xì)賬，單位明細(xì)賬和總賬，同時(shí)按照會(huì)計(jì)核算辦法編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。為更好的接受社會(huì)監(jiān)督，依據(jù)《關(guān)于健全住房公積金信息披露制度的通知》（建金〔2015〕26號(hào)）規(guī)定，從2015年開始，住房公積金管理中心每年都要向社會(huì)公布本中心上一年的年度報(bào)告，包括公布資產(chǎn)負(fù)債表、增值收益和財(cái)務(wù)情況說明。

二、當(dāng)前住房公積金財(cái)務(wù)核算現(xiàn)狀

1.住房公積金財(cái)務(wù)核算管理方式不同

因受各個(gè)地區(qū)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)等方面影響，對(duì)住房公積金重視程度及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)也存在差異，每個(gè)設(shè)區(qū)城市住房公積金管理中心或分中心都設(shè)有相對(duì)獨(dú)立的績效考評(píng)機(jī)制和管理方式。因此，地域性差異、規(guī)模性差異、甚至不同單位的差異，都在一定程度上影響著公積金財(cái)務(wù)核算管理方式。

2.住房公積金會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)不夠科學(xué)合理，待進(jìn)一步完善

公積金管理中心的存款核算辦法中要求在同一銀行開設(shè)兩個(gè)資金賬戶，獨(dú)立核算公積金本金及增值收益，但是實(shí)際上這兩部分資金都是中心運(yùn)作資金，很難將兩種存款予以區(qū)分。將兩科目獨(dú)立核算直接導(dǎo)致資金在兩個(gè)賬戶之間劃撥頻繁， 既增加了工作人員工作量，同時(shí)也使資金總量分散，不利于中心對(duì)資金的統(tǒng)一管理和調(diào)度。

3.住房公積金財(cái)務(wù)核算中的會(huì)計(jì)科目定義模糊，應(yīng)收與應(yīng)付利息核算難統(tǒng)一

會(huì)計(jì)科目內(nèi)容明確，定義清晰是財(cái)務(wù)核算管理的前提條件，但是，從當(dāng)前我國發(fā)展形勢來講，諸多中心還沒有較好的完成這一項(xiàng)工作，主要體現(xiàn)在應(yīng)收定期存款利息和應(yīng)付職工住房公積金利息的定義仍然比較模糊，未統(tǒng)一核算辦法，存在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制等兩種記錄方式。應(yīng)收與應(yīng)付利息核算難統(tǒng)一，致使管理中心與分支機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)賬目無法統(tǒng)一；影響會(huì)計(jì)年度產(chǎn)生的資產(chǎn)總額；隨意計(jì)提應(yīng)收與應(yīng)付利息，會(huì)使增值收益隨之變化，從而使增值收益分配表、資產(chǎn)負(fù)債表、增值收益表的相關(guān)數(shù)據(jù)不具有可比性。

三、加強(qiáng)住房公積金財(cái)務(wù)核算的對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收利息和應(yīng)付利息的財(cái)務(wù)核算

加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收利息和應(yīng)付利息的財(cái)務(wù)核算的規(guī)范管理是財(cái)務(wù)核算管理工作的關(guān)鍵。從謹(jǐn)慎性原則出生，應(yīng)收利息和應(yīng)付利息的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。在“應(yīng)收利息”科目下增設(shè)“應(yīng)收定期存款利息”，計(jì)提時(shí)借記“應(yīng)收利息-應(yīng)收定期存款利息”，貸記“業(yè)務(wù)收入-住房公積金利息收入”。職工償還貸款本金及利息以后，公積金中心應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間把公積金貸款本金的具體狀況進(jìn)行詳細(xì)記載，對(duì)沒有回收的本息需要在最短的時(shí)間做好登記工作，為其準(zhǔn)確性提供重要的保障，確保財(cái)務(wù)核算能夠達(dá)到準(zhǔn)確的效果。為防止多提或少提利息，引發(fā)增值收益虛假變化，必須增加設(shè)置“累計(jì)計(jì)提”和“到期利息”兩項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行逆推核對(duì)。對(duì)于應(yīng)付利息的財(cái)務(wù)核算，公積金中心應(yīng)當(dāng)參考住建部、財(cái)政部及人民銀行的相關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)付利息核算統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，為實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)完整核算創(chuàng)造有利條件，處理好權(quán)責(zé)發(fā)生制及其相關(guān)收付實(shí)現(xiàn)制并存的問題。

2.科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，構(gòu)建統(tǒng)一的公積金核算系統(tǒng)

對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)置，需要重復(fù)的科目進(jìn)行合并，而現(xiàn)在需要解決的問題就是以下兩種：一種是存款科目；另一種是收益科目。把兩種科目加以合并，才能進(jìn)一步優(yōu)化核算內(nèi)容。全面建立一套完善的核算體系，對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行集中處理，處理好會(huì)計(jì)信息失真等問題，達(dá)到信息共享的效果，核算體系的完善能夠統(tǒng)一管理資金，推動(dòng)資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置、提升管理質(zhì)量，從而為財(cái)務(wù)核算工作的發(fā)展提供重要的保障。

3.加強(qiáng)住房公積金財(cái)務(wù)核算的信息化建設(shè)

住房公積金管理中心要結(jié)合計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用技術(shù)，開辟中心與受委托銀行對(duì)接的資金支付結(jié)算信息服務(wù)通道，將委托存款專戶、委托貸款專戶和增值收益專戶全部注冊(cè)到結(jié)算應(yīng)用系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)，以銀行推送的到賬通知為依據(jù)核對(duì)生成財(cái)務(wù)資金憑證，登記銀行存款日記賬和會(huì)計(jì)明細(xì)賬，實(shí)現(xiàn)三賬實(shí)施平衡匹配，三賬聯(lián)動(dòng)。財(cái)務(wù)核算的信息化建設(shè)對(duì)于提高住房公積金精細(xì)化管理水平，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，簡化業(yè)務(wù)流程具有重要作用。

4.明確住房公積金財(cái)務(wù)核算管理目標(biāo)

需要對(duì)財(cái)務(wù)核算的相關(guān)目標(biāo)進(jìn)行確定，是落實(shí)規(guī)范化管理的關(guān)鍵，應(yīng)當(dāng)建立切實(shí)可行的管理制度，統(tǒng)一考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，通過省、市級(jí)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)和監(jiān)管，確保財(cái)務(wù)核算管理工作朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。

四、結(jié)語

總而言之，住房公積金財(cái)務(wù)核算是管理的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)對(duì)此高度重視，并不斷完善財(cái)務(wù)管理制度。但是在實(shí)際落實(shí)的時(shí)候，依然會(huì)存在一些不足之處，為了進(jìn)一步促使財(cái)務(wù)核算工作可以朝著科學(xué)的方向前進(jìn)，管理中心不僅要優(yōu)化管理模式，加大管理力度，只有這樣才能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)核算工作的不斷發(fā)展。

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