提高企業(yè)內(nèi)部控制實施的有效性

鄒錦洲

摘 要：企業(yè)獲取有效管理的主好途徑就是企業(yè)內(nèi)部控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制成為當(dāng)前很多企業(yè)重點研究的課題。本文概述了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，分析了企業(yè)內(nèi)部存在的問題，提出了提高內(nèi)部控制有效性的建議和措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；實施；有效性

企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)會計系統(tǒng)密不可分，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的安全性和可靠性。企業(yè)要確立管理目標(biāo)，就必須建立一套內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度的建立，就可以明確職責(zé)分工和責(zé)任制，再將財務(wù)會計制度與物業(yè)管理制度融入到管理體系中，就可以更加鞏固內(nèi)部控制[1]。因此，本文先探討內(nèi)部控制然后再分析內(nèi)部控制的實施方法，最后針對問題提出有效的控制措施。

一、內(nèi)部控制的重要性

實施內(nèi)部控制就是將企業(yè)內(nèi)部的各項職能規(guī)范化和系統(tǒng)化。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)運作情況來看，企業(yè)內(nèi)容控制可以分為會計控制與管理控制兩種控制形式。企業(yè)有關(guān)財產(chǎn)保護(hù)，賬目審理，會計信息核查以及開展的一些金融活動是否合法性的審查都主要是通過會計控制來實現(xiàn)的。管理控制系統(tǒng)主要是針對企業(yè)經(jīng)營管理的控制，保證了操作與策略的關(guān)聯(lián)，在執(zhí)行決定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動時，從效率、實效性上對企業(yè)如何達(dá)成效果實施控制[2]。會計控制與管理控制是實現(xiàn)企業(yè)有序進(jìn)行活動的最有利途徑，雖然兩種控制形式控制的內(nèi)容不同，但是二者卻能夠有效的配合，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效控制，可以督促企業(yè)在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)對企業(yè)實施日常經(jīng)濟(jì)活動的管理，減少企業(yè)在經(jīng)營過程中遭遇的風(fēng)險，督促企業(yè)合理的使用資源，從而實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實施中存在的問題

（一）控制環(huán)境存在缺陷

控制環(huán)境是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括對結(jié)構(gòu)和規(guī)則的控制，包括高層的完整性，管理者的管理理念，管理風(fēng)格等，我們需要引起我們對控制環(huán)境的足夠關(guān)注。因為這些環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制秩序的實現(xiàn)有著直接的關(guān)系。當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，主要表現(xiàn)為：1、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)不是很完善，導(dǎo)致造成大量資源浪費，成本增加，無法有效實現(xiàn)控制措施。2、企業(yè)制度不健全。很多企業(yè)的相關(guān)部門都沒有制定出相關(guān)的規(guī)章制度，如獎勵制度、懲罰制定等等；有些部門可能有制定一些制度，但是所涉及的范圍有限，不全面，不適合企業(yè)的發(fā)展。制度的不健全對企業(yè)影響是很嚴(yán)重的。3、工作人員的道德素養(yǎng)較低，沒有較高的誠信意識。4、不重視企業(yè)文化建設(shè)。

（二）缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識

很多企業(yè)的管理者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制無法產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，因此，忽略企業(yè)內(nèi)部控制管理。其實企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)效益要在相當(dāng)長的一段時間才可以顯現(xiàn)?？墒呛芏嗥髽I(yè)的管理者卻錯誤地認(rèn)為，加強內(nèi)部控制將制約員工的日?；顒雍娃k事效率，而且也容易產(chǎn)生內(nèi)部矛盾。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制實施有效性的策略

內(nèi)部控制認(rèn)識的不全面、內(nèi)部環(huán)境控制薄弱以及不健全的監(jiān)管機(jī)制都是影響企業(yè)內(nèi)部控制有效進(jìn)行的重要因素。這些難點不僅把企業(yè)的內(nèi)部控制能力降低了，而且在一定程度上阻礙了企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展。筆者就職于寧波慈星股份有限公司，該公司是一家致力于提升中國針織機(jī)械技術(shù)水平、推動針織工藝發(fā)展進(jìn)步、實現(xiàn)針織業(yè)產(chǎn)業(yè)升級的國家級高新技術(shù)企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部控制實施上取得了卓有成效的成績。筆者結(jié)合自己的工作經(jīng)驗和相關(guān)知識提出如何實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略。

（一）完善制度，提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性

保證企業(yè)內(nèi)部控制的實施和運作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵就是要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，所以企業(yè)應(yīng)從以下三個方面入手：第一，加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的重視程度；其次，派相關(guān)人員做好宣傳和指導(dǎo)的工作；再次，建立員工之間良好的溝通系統(tǒng)，并通過信息技術(shù)加強部門與部門的聯(lián)系；最后，有必要完善相關(guān)的監(jiān)督和獎懲機(jī)制。通過這種理念，從根本上提高員工的積極性和工作態(tài)度。

（二）對內(nèi)部控制工作進(jìn)行理論指導(dǎo)

確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行不僅需要有效的秩序，而且還要有許多的理論支持和實踐指導(dǎo)工作，這就需要相關(guān)人員了解在企業(yè)在內(nèi)部控制工作中國家有關(guān)宏觀政策和法律法規(guī)。還需要根據(jù)企業(yè)的實際運作情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，加大對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)的強度，從而樹立員工終身學(xué)習(xí)的意識，使員工不斷提高自己的專業(yè)知識和專業(yè)技能。此外，還要對內(nèi)部控制人員加大對信息技術(shù)培訓(xùn)，以便他們能夠熟練控制并使用計算機(jī)軟件。

（三）加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力

加強內(nèi)部控制管理是確保企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重，這就要求企業(yè)需要進(jìn)行先簡后精的內(nèi)部控制工作，其次，有必要將內(nèi)部系統(tǒng)的控制與事后控制相結(jié)合，再嚴(yán)格審查經(jīng)營活動，在探討重要業(yè)務(wù)時要向公司各部門協(xié)商，要把不相容的工作盡量分開，避免相互干擾，帶來不必要的風(fēng)險失和損失，以確保內(nèi)部控制的有效性。

（四）完善人力資源管理機(jī)制

人力資源激勵約束機(jī)制和科學(xué)績效評價系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中占在重要的地位，提升兩者的有效性可以讓企業(yè)員工每個人互相監(jiān)督和激勵；再將薪酬體系與個人績效相關(guān)聯(lián)，工作力度越大，就提供更高的薪水，從而激發(fā)員工的工作熱情，挖掘員工的工作潛能。同時，企業(yè)管理者還要注意的是在完善人力資源管理機(jī)制的時候必須要注重公平原則，適當(dāng)?shù)牟捎幂啀彽男问?，讓員工對企業(yè)各方面職能都能有所了解，從而提高員工業(yè)務(wù)素養(yǎng)，這不僅有利于企業(yè)全面發(fā)展，也有利于員工離職后的發(fā)展。但是員式的離職也要遵守一定的規(guī)則和條件，要將所有的工作交接清楚后才能離開，還要保證不向外泄露商業(yè)秘密和核心技術(shù)；人力資源管理機(jī)制要及時更新，要學(xué)習(xí)世界先進(jìn)的管理方法，補足企業(yè)的短板，同時也要對企業(yè)員工期考察，評估他們的實際工作能力和工作成效。

（五）發(fā)展有特色，積極向上的企業(yè)文化

企業(yè)文化形象主要是由企業(yè)的管理者和企業(yè)員工決定了。一個成功的企業(yè)必須要注重自己企業(yè)文化和企業(yè)品牌的培植，因為，無論是企業(yè)的當(dāng)下還是企業(yè)的未來，企業(yè)文化和企業(yè)品牌在企業(yè)發(fā)展中都占有重要的地位，而企業(yè)的文化和品牌都是由企業(yè)的創(chuàng)始人最初決定的。因此，在創(chuàng)建自己的企業(yè)文化時，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真落實一切，給員式樹立榜樣；在一些重大事件的處理上，要按照約定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。其次，企業(yè)應(yīng)該灌輸社會主流價值觀以及獎勵和懲罰制度給員工；實行多勞動多得的薪水制度，以鼓勵技術(shù)的發(fā)展和創(chuàng)新，強化團(tuán)隊合作和協(xié)調(diào)，增加企業(yè)凝聚力。

（六）按規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行

企業(yè)內(nèi)部的有效控制必須嚴(yán)格按規(guī)章制度來執(zhí)行。首先，企業(yè)人員必須按企業(yè)事先授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行工作；其次，企業(yè)員工在與涉及資源的重要客戶接觸時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的審核，確保業(yè)務(wù)開展的有效必；再次，業(yè)務(wù)必須分離。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的市場競爭中中國企業(yè)要想占有一席之地，必須要不斷的發(fā)展，參與市場競爭。而這種現(xiàn)實是不可避免的，為了世界經(jīng)濟(jì)的浪潮中尋找一席之地，謀求發(fā)展，我們不僅要在技術(shù)和管理兩方面共同努力，更要加強內(nèi)部控制制度。只有完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強企業(yè)內(nèi)部控制，完善公司治理結(jié)構(gòu)才能提升企業(yè)管理能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)論

目前，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制系統(tǒng)的必要性，通過對現(xiàn)有的制度進(jìn)行改進(jìn)，對相關(guān)人員的培養(yǎng)等，來確保企業(yè)內(nèi)部控制有效的進(jìn)行。寧波慈星股份有限公司在激烈的市場競爭中不斷的提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，已逐漸成為同行業(yè)的佼佼者。雖然在企業(yè)內(nèi)部控制的實施中還存在著一些不足，但是企業(yè)的經(jīng)營者，管理者已經(jīng)充分的認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制實施的重要性，相信，不遠(yuǎn)的將來，寧波慈星股份有限公司能夠成為世界的佼佼者。

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