雙一流高校管理中內(nèi)部審計(jì)作用定位和功能發(fā)揮

楊落銀+馬麗+楊安琪

摘要：直屬高校內(nèi)部審計(jì)擔(dān)負(fù)著繁重的日常審計(jì)工作，在國(guó)家整個(gè)審計(jì)監(jiān)督體系中處于前沿位置。內(nèi)部審計(jì)在適應(yīng)和體現(xiàn)國(guó)家對(duì)審計(jì)工作新要求的同時(shí)，還要找準(zhǔn)重點(diǎn)、攻克難點(diǎn)，有計(jì)劃地開(kāi)展本單位審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。內(nèi)部審計(jì)工作可以有效促進(jìn)雙一流改革目標(biāo)的完成和政策的落地生根，讓廣大學(xué)生生活在一個(gè)治理有方、管理到位、風(fēng)清氣正的高等學(xué)府中。

關(guān)鍵詞：高校建設(shè)；內(nèi)部審計(jì)；功能發(fā)揮

中圖分類(lèi)號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2017）36-0016-02

習(xí)近平總書(shū)記在全國(guó)高校思想政治工作會(huì)議上發(fā)表的重要講話，站在實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的全局和戰(zhàn)略高度，對(duì)高校培養(yǎng)什么樣的人、如何培養(yǎng)人以及為誰(shuí)培養(yǎng)人這一根本問(wèn)題給予了科學(xué)回答[1]，為發(fā)展中國(guó)特色高等教育事業(yè)指明了方向。高校內(nèi)部審計(jì)的作用在于規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)管、提高資源績(jī)效，是完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和健全權(quán)力約束機(jī)制的重要措施。隨著國(guó)家雙一流教育戰(zhàn)略的實(shí)施，經(jīng)費(fèi)投入與資源配置會(huì)有大的增長(zhǎng)和變化。目前，不光是教育系統(tǒng)，全國(guó)上下對(duì)這個(gè)問(wèn)題都非常關(guān)心，如何使社會(huì)期盼落到實(shí)處，審計(jì)工作有不可推卸的責(zé)任。另外，隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，資金使用的靈活性相應(yīng)增加，保證資金使用不出軌，審計(jì)工作也有其獨(dú)特?fù)?dān)當(dāng)。以上這些都要求必須進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作，使其成為直屬高校健康發(fā)展的自身“免疫系統(tǒng)”，充分發(fā)揮其預(yù)防、揭示、抵御三大功能[2]。

一、堅(jiān)持正確的辦學(xué)方向，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)特有優(yōu)勢(shì)

高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源，利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。它與國(guó)家審計(jì)署駐外特派辦、各級(jí)政府審計(jì)部門(mén)相比，更加熟悉本行業(yè)系統(tǒng)相關(guān)政策法規(guī)；熟悉本行業(yè)、專業(yè)技術(shù)項(xiàng)目特點(diǎn)、需求；熟悉相關(guān)人和事、尤其掌握決策參與人的素質(zhì)特點(diǎn)、思想與行為個(gè)性；熟悉本行業(yè)和單位相關(guān)辦事流程，能隨時(shí)介入或參與相關(guān)決策；掌握資金來(lái)源渠道、流向；掌握本行業(yè)軟件系統(tǒng)品牌、性能、價(jià)格；善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、漏洞，提出行業(yè)性、針對(duì)性強(qiáng)的整改措施。這些優(yōu)勢(shì)充分體現(xiàn)了高校內(nèi)部審計(jì)自身所具有的預(yù)防、揭示、抵御三大免疫系統(tǒng)功能。

二、堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

習(xí)近平指出：“黨委要保證高校正確辦學(xué)方向，掌握高校思想政治工作主導(dǎo)權(quán)，保證高校始終成為培養(yǎng)社會(huì)主義事業(yè)建設(shè)者和接班人的堅(jiān)強(qiáng)陣地”；“高校黨委對(duì)學(xué)校工作實(shí)行全面領(lǐng)導(dǎo)，承擔(dān)管黨治黨、辦學(xué)治校主體責(zé)任，把方向、管大局、作決策、保落實(shí)?！秉h委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制是中國(guó)共產(chǎn)黨對(duì)國(guó)家舉辦的普通高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的根本制度，不斷深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有力保障這一制度長(zhǎng)期堅(jiān)持，確保黨在高校的領(lǐng)導(dǎo)地位毫不動(dòng)搖。

2010年，中辦、國(guó)辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，[4]2014年中紀(jì)委等7部門(mén)又印發(fā)了實(shí)施細(xì)則，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高、更細(xì)的要求。為貫徹落實(shí)好中央要求，推動(dòng)高校領(lǐng)導(dǎo)人員切實(shí)履職盡責(zé)，教育部在2015年2月9日印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》中對(duì)深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從工作制度、審計(jì)方式和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用提出了明確要求。各直屬高校在建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制的同時(shí)，還要健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度體系，強(qiáng)調(diào)要開(kāi)展離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，特別強(qiáng)調(diào)了對(duì)承擔(dān)主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部的任期審計(jì)。重視和加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，建立健全審計(jì)通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度，在領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎(jiǎng)懲中充分發(fā)揮審計(jì)的警示、預(yù)防功能。在2016年3月教育部印發(fā)的《教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》中，提出了“對(duì)黨委和行政主要領(lǐng)導(dǎo)干部可以同步組織實(shí)施，分別認(rèn)定責(zé)任，分別出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告”的“同責(zé)同審”新要求。

三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)，彰顯“立德樹(shù)人”

高等學(xué)校集教書(shū)育人、科學(xué)研究與社會(huì)服務(wù)于一身，每位教師在完成教學(xué)任務(wù)的同時(shí)，不同程度地承擔(dān)著科研任務(wù)，學(xué)生是其主要的科研輔助人員，與教師朝夕相處。習(xí)總書(shū)記在講話中指出：[1]“要加強(qiáng)師德師風(fēng)建設(shè)，堅(jiān)持教書(shū)和育人相統(tǒng)一，堅(jiān)持言傳和身教相統(tǒng)一，堅(jiān)持潛心問(wèn)道和關(guān)注社會(huì)相統(tǒng)一，堅(jiān)持學(xué)術(shù)自由和學(xué)術(shù)規(guī)范相統(tǒng)一，引導(dǎo)廣大教師以德立身、以德立學(xué)、以德施教”。學(xué)生對(duì)教師最深刻的記憶，并不是教師所傳授的知識(shí)，而是師生互動(dòng)的某一個(gè)細(xì)節(jié)，是從教師身上看到的做人原則，是從教師的行為上看到的人性的亮點(diǎn)。這些細(xì)節(jié)不僅會(huì)成為學(xué)生終身的記憶，而且更有可能成為影響他們自身發(fā)展的重要因素。開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)，從“錢(qián)、事、人”三方面入手，逐步開(kāi)展經(jīng)費(fèi)管理使用公開(kāi)。通過(guò)審計(jì)，強(qiáng)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位和課題負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)，促進(jìn)責(zé)任落實(shí)。讓學(xué)生深刻體會(huì)到“大師”除了有豐富的學(xué)識(shí)之外，還有其真正的“人格魅力”，高尚的教書(shū)育人情操和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖非罂茖W(xué)的奉獻(xiàn)精神，潛移默化地塑造了學(xué)生們正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，對(duì)他們一生的追求奠定了良好的基礎(chǔ)。

四、探索內(nèi)部控制制度審計(jì)，用制度保障高校建設(shè)健康發(fā)展

習(xí)近平總書(shū)記在講話中指出：[1]“我們的高校是中國(guó)特色的社會(huì)主義高校，肩負(fù)著培養(yǎng)德智體全面發(fā)展的社會(huì)主義事業(yè)建設(shè)者和接班人的重大任務(wù)，立德樹(shù)人是高校的立身之本，教師是人類(lèi)靈魂的工程師?！币k好高校，辦出世界一流的大學(xué)，就必須要培養(yǎng)出一流的人才，這是高校的核心任務(wù)。圍繞核心開(kāi)展其他工作，構(gòu)建和諧、流暢的內(nèi)部管理制度，使廣大師生在和諧穩(wěn)定的高校環(huán)境中發(fā)展，促進(jìn)良好的校風(fēng)和學(xué)風(fēng)建設(shè)。

內(nèi)部控制制度是否切合實(shí)際，是否得到有效運(yùn)行，發(fā)揮制度應(yīng)有的作用，還要看內(nèi)部審計(jì)對(duì)其“推動(dòng)”作用發(fā)揮的如何。為了貫徹落實(shí)2012年財(cái)政部頒布的包括高校在內(nèi)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，教育部《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》提出了將內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計(jì)范圍，并作為日常審計(jì)工作，旨在推動(dòng)直屬高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，增強(qiáng)直屬高校風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)；不但要組織開(kāi)展單位層面的內(nèi)部控制審計(jì)，還要組織開(kāi)展業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計(jì)。積極探索新的審計(jì)方式，保證高校各項(xiàng)內(nèi)控制度有機(jī)協(xié)調(diào)、和諧推進(jìn)，推動(dòng)高校培育出德智體全面發(fā)展的人才。

五、積極拓展審計(jì)領(lǐng)域，確保資金使用發(fā)揮應(yīng)有的作用

習(xí)近平總書(shū)記在講話中強(qiáng)調(diào)：[1]“教育強(qiáng)則國(guó)家強(qiáng)。高等教育發(fā)展水平是一個(gè)國(guó)家發(fā)展水平和發(fā)展?jié)摿Φ闹匾獦?biāo)志。實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興，教育的地位和作用不可忽視。”隨著教育規(guī)劃綱要提出的國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比例達(dá)4%的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，直屬高校財(cái)政投入力度不斷加大，經(jīng)費(fèi)總量逐年增加，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和決算的監(jiān)督尤其重要。不斷深化和改進(jìn)的財(cái)政體制改革及預(yù)算管理制度，促使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不僅要“提前介入”學(xué)校預(yù)算的編制和調(diào)整，同時(shí)還要開(kāi)展和深化決算審計(jì)和預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，在保證預(yù)算遵守法律規(guī)范的同時(shí)，提高資金使用效率。

直屬高校內(nèi)部審計(jì)擔(dān)負(fù)著繁重的日常審計(jì)工作，在國(guó)家整個(gè)審計(jì)監(jiān)督體系中，處于前沿位置。內(nèi)部審計(jì)在適應(yīng)和體現(xiàn)國(guó)家對(duì)審計(jì)工作新要求的同時(shí)，還要找準(zhǔn)重點(diǎn)、攻克難點(diǎn)，有計(jì)劃地開(kāi)展本單位審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，在開(kāi)展日常財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，探索開(kāi)展重大項(xiàng)目、重要政策的跟蹤審計(jì)，通過(guò)對(duì)學(xué)校重大改革項(xiàng)目、重要方針政策落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有違國(guó)家政策和學(xué)校規(guī)定的行為，促進(jìn)雙一流改革目標(biāo)的完成和政策的落地生根，讓廣大學(xué)生生活在一個(gè)治理有方、管理到位、風(fēng)清氣正的高等學(xué)府中。

參考文獻(xiàn)：

[1]習(xí)近平總書(shū)記.在全國(guó)高校思想政治工作會(huì)議上講話：把思想政治工作貫穿教育教學(xué)全過(guò)程[J].中國(guó)高等教育，2016，（4）.

[2]加強(qiáng)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用——教育部財(cái)務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就加強(qiáng)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作答記者問(wèn)[J].平安校園，2015，（07）.

[3]中共中央辦公廳，國(guó)務(wù)院辦公廳.關(guān)于印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的通知[J].司法業(yè)務(wù)文選，2011，（08）.

[4]中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的通知 [DB/OL].2010.endprint