淺談行政事業(yè)單位內部控制建設存在的困境及策略

連歡

摘要：內部控制在行政事業(yè)單位中起著十分重要的作用，更是行政事業(yè)單位業(yè)務行為和經(jīng)濟行為約束的重要工具，因此也愈發(fā)受到人們的重視。當前行政事業(yè)單位的內部控制建設在實施上仍存在著些許難題，需要相關人員在不斷的實踐當中來加以完善，以促使內控這一現(xiàn)代科學管理工具能切實發(fā)揮其功能作用，提高行政效率。為此，本文首要分析當前行政事業(yè)單位內部控制建設存在的困境，進一步提出完善策略。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；困境；策略

隨著我國社會經(jīng)濟的逐步完善，對于行政事業(yè)單位內部控制的要求也逐步提升，為了行政事業(yè)單位的正常運轉，那么，所制定的相關規(guī)章制度皆需確切落到實處，以為內部控制的施行提供強有力的基礎保障。當前，我國的行政事業(yè)工作仍面臨著極大困境，如部分單位對內控建設重視度不夠、績效考核制度和風險評估體系尚有待完善。這些問題皆會影響到行政事業(yè)單位工作開展的有效性。為此，如何將這些問題處理好，以促使行政事業(yè)單位內部控制力得以提升是當前行政人員所需著重考慮的問題。

一、行政事業(yè)單位內部控制建設存在的困境

（一）內部控制思想基礎有待完善健全

當前階段，部分行政事業(yè)單位干部職工并沒有準確認清內部控制，且對于內部控制這一科學管理工具也缺乏相應的概念。就其發(fā)展形勢來看，多數(shù)行政事業(yè)單位干部職工雖能普遍認知科學管理及其制度管理的意義所在，但卻不知曉內部控制的相關要素、要求及其內在含義，這就致使在施行內部控制時，缺乏科學性的思路基礎，在制度建設、崗位分工及其授權與審批方面也沒有一個準確的方向引導，只能盲目前行。此外，一旦碰到內控過程中與初始操作模式不相適應時，相關職工便會存在抵觸心理，所以在建設行政事業(yè)單位內控方面還需要逐步完善健全內部控制思想基礎。

（二）內部風險評估體系有待完善

行政事業(yè)單位實際工作中，除了對內部控制思想認知不到位之外，行政事業(yè)單位風險評估體系也尚待完善。一方面，行政事業(yè)單位風險管理意識不高，行政事業(yè)單位的公信力有喪失的風險傾向。在長期工作過程中，部分行政事業(yè)單位對于內部信息的公開程度相對來說不高，這就容易致使公眾對于行政事業(yè)單位的信任度尤為不足。例如2012年的“表哥”事件，公眾曾要求政府將楊達工資公布出來，但相關政府部門卻以“保密”為由而草草拒絕，致使公眾對于行政事業(yè)單位的信任感極度下降。此外，行政事業(yè)單位對于貪污腐敗風險的重視感尚且不足。如原鐵道部部長劉志軍濫用職權，以權謀私事件。另一方面，仍需健全風險評估機制。就目前來看，多數(shù)的行政事業(yè)單位尚未建立起內部風險評估機制，這就容易導致面對重大經(jīng)濟事故時，行政事業(yè)單位難以及時采取有效措施加以解決。為此，還應逐步完善內部風險評估體系，以強化單位的公信力。

（三）內控制度沒有與實際情況有機聯(lián)系

在建設內部控制制度過程中，部分單位認為只需將其建設好，剩下的便是執(zhí)行問題。但是時代是不斷變化的，市場經(jīng)濟更是不斷完善發(fā)展的，內部控制若是一直維持初始狀態(tài)，毫無變化，只會與時退步。行政事業(yè)單位在制定之后應立足于單位內部實際的組織結構與外部經(jīng)濟環(huán)境所可能引發(fā)的風險變化來不斷調整。否則，一旦內控與行政事業(yè)單位內部實際相脫離，勢必會造成內控宛若虛設，不能夠將其作用完全發(fā)揮出來。此外，我國內控崗位的人才也尤為欠缺，行政事業(yè)單位中的內控人員也大都是外部聘請回來的非正式人員，顯然對具體單位的經(jīng)濟業(yè)務缺乏系統(tǒng)性了解，不能夠深層次思考內部控制的問題，這將限制行政單位內控體系的自由發(fā)展。

二、完善行政事業(yè)單位內部控制建設的策略

（一）普及內部控制的意識理念

培養(yǎng)內部控制意識不應只局限于行政事業(yè)單位的高層管理人員，還應將各個部門的員工包含在內。行政事業(yè)單位一般員工的內控意識可從定期培訓著手進行，以促使其內控意識得到有效培養(yǎng)，且自覺養(yǎng)成執(zhí)行內控工作的良好態(tài)度。在制度方面，行政事業(yè)單位可將內控制度的相關知識內容打印成冊，人手一本，讓單位內部人員皆可進行閱讀，使其在日常工作中能夠“有度可依，有度可行”。在單位負責人層面，應確切落實好各個責任人的意識態(tài)度。各部門的工作負責人應擔負起本部門建設和施行的內控制度實際責任。且自身也要形成約束，不可將自身的權力凌駕于內控制上，以權壓人，在重大事項決策上，理當進行集體決策制度。要將內控的制衡性施行到底，切實割分單位經(jīng)濟決策、執(zhí)行、監(jiān)督職責所在，以形成各部門相互監(jiān)督、約束、各司其職，避免因高層領導以權壓人或是各部門相互勾結聯(lián)合，產(chǎn)生徇私舞弊、貪污腐敗之行。我國在相關會計法律制度及其內控制度內也明確指出了：財會工作的第一責任人便是行政事業(yè)單位負責人，而內控制度的科學性和可行性及其單位財務會計信息的真實與否也都是由這第一責任人負責。為此，加強內控工作，勢必要提高行政事業(yè)單位領導人及其相關管理負責人的內控意識。

（二）建立健全風險評估和審計監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位建設內部控制的一個重要原因便是要控制好單位風險。因此，在日常經(jīng)濟活動之中，行政事業(yè)單位還必須確切建立好評估風險制度，并定期評估，如每半年一次，每季度一次。值得注意的是，若是單位內部經(jīng)營活動或是外部市場經(jīng)濟發(fā)生重大改變，行政事業(yè)單位便要適時進行風險評估，以及時做出防范措施，根據(jù)所評結果來對單位相關制度進行修正。不管是何種制度都是瞬息變化，非一成不變的，單位在建設內控制度過程中若是發(fā)現(xiàn)與實際情況不相符合，即必須加以改進，以便逐步完善內控機制。當前，行政事業(yè)單位內控工作方面仍存在各種各樣的問題，究其原因缺乏完善有效性的內控監(jiān)督機制是一個重要因素。行政事業(yè)單位建設內控過程中，應具備相應的突發(fā)事件處理能力。內控施行時不可避免會出現(xiàn)新的事項，這意味著行政事業(yè)單位要建立起獨立、客觀的內部審計監(jiān)督制度，以保障行政單位內部各個事項皆能與預期目標相符合。除此之外，內部審計監(jiān)督的施行也能夠及時糾正行政工作中存在的些許偏差。這些皆能夠有效提升行政事業(yè)單位內部控制的實行效果。尤其是行政事業(yè)單位作為國家機構的重要組成部分，在保障國家資產(chǎn)安全上起著十分重要的作用，所以各個行政事業(yè)單位應逐步提高自身的財產(chǎn)保全意識，建立健全風險評估制度，定期或不定期清查單位財產(chǎn)，避免因賬實不符或其他原因而致使國有資產(chǎn)的大量流失。

（三）建立績效考核機制

有效的績效考核機制能夠促進內部控制建設的穩(wěn)序進行，基于內部控制視角，行政事業(yè)單位還應逐步完善績效考核機制。首先，在財政資金支出過程中應逐步引入政府采購標準以對合同實現(xiàn)科學化和信息化管理。并對合同管理采取定期或不定期的全面和專項檢查相結合的方式以提高績效監(jiān)督管理能力；其次，加強預算管理績效考核的過程也是建設內部控制的一個過程，這就意味著單位對于預算中的每筆資金的來源去向都必須確保其有跡可循，并對經(jīng)費使用情況進行全方位追蹤管理，能夠及時識別預算管理過程中所存在的財務風險，以提高行政事業(yè)單位內部控制水平。最后，在信息化時代下，逐步提高內控與績效考核效率。如對于單位的某項財政資金支出，針對項目的申請批準及其執(zhí)行等過程中都應設置相應的權限，準確劃分人員的崗位職責范圍。同時，對于預算考核績效和執(zhí)行等也需形成具有獨立性的管理模塊，并在實際管理過程中緊密結合內部控制的要求，所有的績效考核皆借助計算機系統(tǒng)進行全面操作，以保障信息數(shù)據(jù)的完善性。

三、結束語

內部控制制度在促進我國行政事業(yè)單位經(jīng)營的穩(wěn)序開展意義重大，各級部門理當逐步強化完善本單位的內部控制制度，建立健全相應風險評估、審計監(jiān)督及其獎懲機制，并提高單位內相關人員的內控意識，查缺補漏，避免由于內控缺陷而致使單位工作難以正常運行。所以政府必須重視內部控制建設所面臨的困境，綜合多種改善方法解決問題，如此，方可促進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，為社會主義建設做貢獻。

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（作者單位：江西省鷹潭市財政局）endprint