淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

張偉香

摘 要：企業(yè)的發(fā)展不僅需要市場(chǎng)機(jī)遇，其還需要穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制工作作為創(chuàng)設(shè)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其控制制度的健全與完善，是保證企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)管理人員需深入剖析企業(yè)內(nèi)部控制制度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，不斷完善其制度?；诖耍恼轮饕獙?duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)工作的開展進(jìn)行了分析與研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；制度設(shè)計(jì)

現(xiàn)如今，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，我國(guó)各個(gè)行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全球化經(jīng)濟(jì)形式的變化，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何抓住發(fā)展機(jī)遇，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，保證企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，是企業(yè)發(fā)展所面臨的難題。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的軟實(shí)力，其工作水平直接影響著企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)而影響著企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，做好內(nèi)部制度建設(shè)，以制度來(lái)創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在了解企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)前，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，通過(guò)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，來(lái)確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)思路，致力于解決當(dāng)前內(nèi)部控制中的問(wèn)題，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。下面是對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行的分析：

（一）內(nèi)部控制流程復(fù)雜，體系不健全

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)及員工并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，企業(yè)內(nèi)部的凝聚力程度不高，企業(yè)員工沒(méi)有歸屬感等等，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作效果不明顯。而出現(xiàn)這種問(wèn)題的主要原因是由于企業(yè)內(nèi)部控制的流程較為復(fù)雜，其管理體系不健全。如，一些公司在內(nèi)部控制過(guò)程中，較為健全的管理制度除了人事方面的制度較為完善外，其他部門的管理制度還存在不規(guī)范的現(xiàn)象，使得其他部門在工作中缺乏管理標(biāo)準(zhǔn)，操作流程也沒(méi)有統(tǒng)一，使得內(nèi)部管理工作隨意性較大，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作水平不斷降低，影響企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定。

（二）企業(yè)業(yè)務(wù)流程的彈性較大

企業(yè)的發(fā)展離不開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的構(gòu)成除了銷售、存貨、收付款、采購(gòu)等部分外，還有企業(yè)的其他業(yè)務(wù)，而在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程并不是按一定秩序執(zhí)行的，無(wú)論是業(yè)務(wù)流程還是企業(yè)活動(dòng)流程，大都是由總經(jīng)理進(jìn)行最終審批確定的，而這樣的審批模式，雖然在一定程度上可以避免不良工作作風(fēng)的出現(xiàn)，但是，在一定程度上也加大了企業(yè)業(yè)務(wù)的繁冗程度，給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來(lái)了巨大的壓力。此外，在企業(yè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，總經(jīng)理作為最終的審批者，其應(yīng)承擔(dān)較大的責(zé)任，而對(duì)中層管理人員的責(zé)任落實(shí)不到位，企業(yè)內(nèi)部控制管理存在漏洞。

（三）財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司的融資及貨幣資金管理是非常嚴(yán)格且重要的，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控者，其在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中所發(fā)揮的作用并不明確，究其原因，可以發(fā)現(xiàn)：財(cái)務(wù)總監(jiān)在日常工作中并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面審查，企業(yè)信用政策的制定、供應(yīng)商的選擇及資金費(fèi)用控制等等，這些工作的開展財(cái)務(wù)總監(jiān)是無(wú)法實(shí)時(shí)進(jìn)行把控的，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題頻發(fā)，也沒(méi)有相應(yīng)的解決辦法來(lái)及時(shí)解決。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不到位

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制管理中的一部分，其管理水平不僅影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，也在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。如，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，雖然比較重視財(cái)務(wù)管理工作，但是對(duì)于財(cái)務(wù)管理中的小分支——預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，使得預(yù)算的編制與執(zhí)行存在一定的偏差，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)超支現(xiàn)象嚴(yán)重等等。另外，在預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算目標(biāo)不明確，沒(méi)有動(dòng)員企業(yè)員工配合預(yù)算管理工作，使得預(yù)算指標(biāo)的分配與落實(shí)不到位，從而使得預(yù)算管理沒(méi)有發(fā)揮其作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作效果不明顯。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)研究

通過(guò)上文的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中還存在很多問(wèn)題，無(wú)論是制度的落實(shí)，還是財(cái)務(wù)管理工作的不規(guī)范等等，都使得企業(yè)內(nèi)部控制工作開展受到阻礙，影響了企業(yè)的進(jìn)一步壯大。對(duì)此，企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)過(guò)程中，要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性，就需要從問(wèn)題出發(fā)，針對(duì)問(wèn)題來(lái)健全內(nèi)部控制制度，以此來(lái)保證內(nèi)部控制制度落實(shí)的有效性和科學(xué)性。

（一）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則

首先，要符合合法性和規(guī)范性原則，近年來(lái)，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一管理，制定相應(yīng)的政策和法規(guī)制度，以此來(lái)約束企業(yè)或企業(yè)人的經(jīng)濟(jì)行為，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。對(duì)此，企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)，需遵循國(guó)家政策方正，保證內(nèi)部控制制度的合法性。

其次，要遵循相互聯(lián)系，相互制約的原則，在企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)過(guò)程中，由于內(nèi)部控制涉及的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在制度上要保證企業(yè)各部門之間的相互制約和監(jiān)督，以此來(lái)保證內(nèi)部控制工作開展的有效性，避免錯(cuò)誤的發(fā)生；

再次，完整性原則，在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)過(guò)程中，由于其是貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終的工作，所以，在內(nèi)容上要突破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制局限性，利用企業(yè)有效的資源，發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益；在設(shè)計(jì)流程上，要注重對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的把控，保證內(nèi)部控制制度的制定符合企業(yè)實(shí)際，能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求。

最后，權(quán)責(zé)相結(jié)合的原則，內(nèi)部控制制度的制定，不僅僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)約束，同時(shí)，也需要起到相應(yīng)的激勵(lì)作用，提高企業(yè)員工的工作積極性，使其產(chǎn)生一種光榮感和責(zé)任心。責(zé)權(quán)利相結(jié)合的另一個(gè)優(yōu)勢(shì)就是權(quán)有所屬，責(zé)有所歸、利有所享，避免推諉、扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）強(qiáng)調(diào)“由外而內(nèi)”及“自上而下”的促進(jìn)作用

在企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)過(guò)程中，要強(qiáng)調(diào)“由外而內(nèi)”及“自上而下”的促進(jìn)作用。企業(yè)管理層要樹立榜樣，引領(lǐng)企業(yè)員工遵守內(nèi)部控制制度的行為規(guī)范，為創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境打基礎(chǔ)；企業(yè)員工通過(guò)不斷完善自我，落實(shí)內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制工作開展的秩序，有利于從根本上提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。此外，政府部門也要鼓勵(lì)企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度，尤其是在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)家要想發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，降低對(duì)美的出口依賴，就需要不斷扶持企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)理與健全，通過(guò)國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，來(lái)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供參考。

（三）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，能夠影響其內(nèi)部控制環(huán)境的因素有很多，無(wú)論是何種因素引發(fā)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，都需要相關(guān)人員對(duì)其進(jìn)行合理評(píng)估，制定相應(yīng)的解決方案，以此來(lái)降低控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響。所以，企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以工作目標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，對(duì)于重要事項(xiàng)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的重大影響，應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響程度的大小，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，明確重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)建立確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、程序和方法，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制和防范，保證內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低，直接影響著企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境，進(jìn)而影響著企業(yè)的整體發(fā)展水平。對(duì)此，企業(yè)管理人員要不斷完善內(nèi)部控制制度，在制度建設(shè)過(guò)程中要遵循一定的原則，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范工作，強(qiáng)調(diào)“由外而內(nèi)”及“自上而下”的促進(jìn)作用，為企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

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