企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制研究

夏君鈺

摘要：隨著產(chǎn)業(yè)信息化腳步的加快，會(huì)計(jì)信息化逐漸被現(xiàn)代企業(yè)所引用。企業(yè)信息化的到來(lái)，使得企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生了很大的變化，這給企業(yè)帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)和難題。目前很多企業(yè)的內(nèi)部控制并沒有完全適應(yīng)企業(yè)信息化的到來(lái)，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)了很多問(wèn)題，這些問(wèn)題直接危害到了企業(yè)的利益。眼下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn)重新擬定內(nèi)部控制的管理模式，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率效益。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；研究

伴隨著信息技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)大，信息化技術(shù)成為了當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。其中目前最為常見的便是企業(yè)會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)信息化技術(shù)給企業(yè)創(chuàng)造了一個(gè)新的發(fā)展平臺(tái)，也給傳統(tǒng)的內(nèi)部管理控制帶來(lái)了一定的沖擊。為了保證企業(yè)在利用會(huì)計(jì)信息化的同時(shí)提高管理效率，在會(huì)計(jì)信息化下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理控制的相關(guān)研究是十分必要的。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制的關(guān)系

會(huì)計(jì)信息化的到來(lái)，是通過(guò)會(huì)計(jì)電算化演變而來(lái)的。會(huì)計(jì)信息化是根據(jù)現(xiàn)代信息的技術(shù)化，以及最為先進(jìn)的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法進(jìn)行的一個(gè)會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)信息化改善了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)電算化交換處理存在問(wèn)題的缺陷，能夠從各種渠道獲取信息。因此，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。在會(huì)計(jì)信息化的執(zhí)行后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)歷了整合，對(duì)內(nèi)部控制造成了一定程度上的影響。這些影響主要表現(xiàn)為這三個(gè)方面：（1）由于會(huì)計(jì)信息化的推廣是一個(gè)比較緩慢的過(guò)程，而在此過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制也在悄悄地發(fā)生著變化，主要表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了變化。（2）在手工會(huì)計(jì)下，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，自然形成了層層復(fù)核、道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)直接追究個(gè)人責(zé)任。但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，審查、復(fù)核等控制被削弱、甚至消失，流程問(wèn)題很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)也不好追究責(zé)任原因。（3）傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式需要大量的會(huì)計(jì)人員，在會(huì)計(jì)信息化的條件下，卻只需要一個(gè)人進(jìn)行操作，改變了內(nèi)部控制的環(huán)境，致使原手工操作下一些內(nèi)部控制措施在電算化后沒有存在的必要，如編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查、總賬和明細(xì)賬的核對(duì)。[1]企業(yè)會(huì)計(jì)信息化給內(nèi)部控制帶來(lái)許多變化，可以看出兩者之間的關(guān)系是密切相關(guān)的，只有在適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的前提下改變內(nèi)部控制管理模式，才能夠使得兩者共同進(jìn)步，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中的制約機(jī)制不健全

制約機(jī)制的設(shè)立是企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容和核心，它也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的主要方法，它對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。然而由于企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的到來(lái)，身份識(shí)別和會(huì)計(jì)人員的控制難度變大，使得內(nèi)部控制制約機(jī)制失靈的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。這些問(wèn)題的主要表現(xiàn)為：（1）會(huì)計(jì)人員對(duì)于自己的工作內(nèi)容變得盲目模糊；（2）企業(yè)所有會(huì)計(jì)人員同時(shí)通過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行信息處理，很容易在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法查明責(zé)任人；（3）會(huì)計(jì)信息化以輸入口令的方式取代了傳統(tǒng)的蓋章簽名等。雖然簡(jiǎn)化很多環(huán)節(jié)，但在一定程度上存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，這些口令很容易被盜，造成企業(yè)機(jī)密泄露。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不能夠滿足內(nèi)部控制的要求

會(huì)計(jì)信息化存在很大的安全漏洞。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的最大特點(diǎn)主要體現(xiàn)為，所有數(shù)據(jù)通過(guò)電腦進(jìn)行操作，并保存在電腦中，非常方便快捷的同時(shí)也非常的不安全，十分容易被不法分子惡意修改或者進(jìn)行盜用，并且不留痕跡。此外，信息化系統(tǒng)中，對(duì)于數(shù)據(jù)的修改可以取消，或者找回，這在一定的程度上不利于保密性。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)雖然帶來(lái)很多方便之處，但是也帶來(lái)了不安全性和不保密性。這兩點(diǎn)的存在，極大的違背了內(nèi)部控制管理的要求。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的工作時(shí)，很多會(huì)計(jì)人員沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這就造成了在管理數(shù)據(jù)中，很容易出現(xiàn)隱患。同時(shí)因?yàn)闆]有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，很多會(huì)計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)更加方便快捷，在工作中隨意懶惰的現(xiàn)象更是時(shí)有發(fā)生。會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部控制管理的重要組成部分，會(huì)計(jì)人員沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，再完善的內(nèi)部管理控制也無(wú)法發(fā)揮它的有效性。[2]

三、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的策略分析

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制的制度管理

為了進(jìn)一步開展好企業(yè)內(nèi)部控制管理的工作，必須要建立一個(gè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境，同時(shí)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的制度管理。首先應(yīng)該明確內(nèi)部員工的職責(zé)，把員工的工作分到細(xì)化，便于出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)可以追究責(zé)任。其次避免會(huì)計(jì)權(quán)利過(guò)于集中在某個(gè)會(huì)計(jì)人員手中，最大限度發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在工作中互相督促的作用。從而確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確無(wú)誤，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

（二）改善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)體系

企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)系統(tǒng)，主要是針對(duì)會(huì)計(jì)信息的一種審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)系統(tǒng)也是信息化改善內(nèi)部控制的重要方法之一。所以企業(yè)應(yīng)高度重視控制審計(jì)系統(tǒng)，設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于會(huì)計(jì)信息進(jìn)行定期審計(jì)或者抽查，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)查找原因，保證信息的真實(shí)完整性，從而才能提高內(nèi)部管理控制的效果效率。

（三）建立內(nèi)部控制隊(duì)伍

員工是企業(yè)內(nèi)部控制的主心骨，企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和了解是非常重要的。首先應(yīng)該提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)，讓員工了解到內(nèi)部控制的重要性和意義。其次，對(duì)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)，用以提高員工的信息化觀念和控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以便在促進(jìn)企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)、內(nèi)部控制以及整體發(fā)展等方面得到更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展必然趨勢(shì)，同時(shí)也是增強(qiáng)企業(yè)管理能力，完善企業(yè)管理制度的主要措施之一。會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)便捷的同時(shí)勢(shì)必也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制提出新的要求。企業(yè)應(yīng)該在全面進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步改善內(nèi)部控制的管理，只有兩者相互結(jié)合、相輔相成，才能為企業(yè)發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]張雪梅.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題分析[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（下旬刊），2015，09：133.

[2]劉張英.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題及解決措施[J].鄂州大學(xué)學(xué)報(bào)，2016，06：38-39.

（作者單位：江蘇科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）endprint