基于平衡計(jì)分卡的農(nóng)信社績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究

許琦

【摘要】自從我國(guó)加入WTO以來(lái)，我國(guó)的金融業(yè)的開(kāi)放程度不斷增大，外資銀行和股份制銀行的大量涌入使我國(guó)銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加大，我國(guó)的銀行業(yè)在運(yùn)營(yíng)模式、管理流程和績(jī)效評(píng)價(jià)方面相對(duì)落后。當(dāng)前的銀行績(jī)效管理評(píng)價(jià)系統(tǒng)已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了商業(yè)銀行的現(xiàn)代化進(jìn)程，商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系的改革刻不容緩。本文擬以農(nóng)信社為例，在對(duì)農(nóng)信社的績(jī)效評(píng)價(jià)方法進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題，并將當(dāng)前國(guó)內(nèi)外很多企業(yè)采用的平衡計(jì)分卡的方法引入農(nóng)信社的績(jī)效評(píng)價(jià)中，從而通過(guò)完善績(jī)效考核機(jī)制來(lái)提升其管理水平，提高農(nóng)信社核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

【關(guān)鍵詞】平衡計(jì)分卡 農(nóng)信社 績(jī)效評(píng)價(jià)體系

一、農(nóng)信社績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題

農(nóng)信社是分布最廣泛的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，是農(nóng)村正規(guī)金融直接向農(nóng)村經(jīng)濟(jì)提供金融服務(wù)的核心力量。近年來(lái)，國(guó)家下大力氣對(duì)原有的、落后的績(jī)效管理模式進(jìn)行改革。但由于歷史遺留的原因，再加上自身能力不足，績(jī)效管理的方式方法的革新進(jìn)度遲滯，仍偏重對(duì)財(cái)務(wù)短期指標(biāo)的評(píng)價(jià)，其效果并不理想。

現(xiàn)有績(jī)效評(píng)價(jià)考核主要是圍繞銀行效益為核心，設(shè)定了經(jīng)營(yíng)績(jī)效、資產(chǎn)安全、資產(chǎn)流動(dòng)和發(fā)展能力四類(lèi)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系考核。該體系存在以下問(wèn)題：

（一）過(guò)于重視財(cái)務(wù)指標(biāo)

據(jù)筆者所了解的情況，當(dāng)前農(nóng)信社的績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)于偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)不夠重視。績(jī)效評(píng)價(jià)的過(guò)程中，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。已經(jīng)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表只是反映了企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果，并不能反映企業(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況。因此，評(píng)價(jià)結(jié)果具有一定的時(shí)滯性，再加上未充分考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)的因素，評(píng)價(jià)結(jié)果也無(wú)法反映農(nóng)信社的經(jīng)營(yíng)全貌。

（二）過(guò)于偏重內(nèi)部評(píng)價(jià)

農(nóng)信社的績(jī)效評(píng)價(jià)范圍過(guò)窄，往往只注重內(nèi)部評(píng)價(jià)。而對(duì)于外部因素對(duì)日常運(yùn)營(yíng)的影響視而不見(jiàn)。現(xiàn)今農(nóng)信社所處社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻多樣，銀行出于對(duì)自身利益的維護(hù)，有必要對(duì)自身所處外部環(huán)境加以分析，及時(shí)作出相應(yīng)對(duì)策，以便在面對(duì)威脅和機(jī)會(huì)的時(shí)候能夠取得占得先機(jī)。

（三）過(guò)于偏重短期指標(biāo)

農(nóng)信社的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該與農(nóng)信社的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相統(tǒng)一，但受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)模式的影響，現(xiàn)有農(nóng)信社的績(jī)效評(píng)價(jià)更偏重短期指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這種做法忽視了企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，與農(nóng)信社的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相違背，對(duì)農(nóng)信社的長(zhǎng)期發(fā)展不利。

（四）過(guò)于偏重經(jīng)營(yíng)能力

金融業(yè)的創(chuàng)新不單單是產(chǎn)品的創(chuàng)新，還包括服務(wù)的創(chuàng)新以及運(yùn)營(yíng)機(jī)制的創(chuàng)新等幾個(gè)方面?，F(xiàn)有農(nóng)信社的績(jī)效評(píng)價(jià)體系并不包含創(chuàng)新能力的相關(guān)指標(biāo)。單單重視財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視了創(chuàng)新能力考核指標(biāo)，將不能使農(nóng)信社戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)的管理狀況和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能力得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

因此，改進(jìn)農(nóng)信社的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，應(yīng)注重財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，經(jīng)營(yíng)能力與創(chuàng)新能力相結(jié)合；短期指標(biāo)與長(zhǎng)期指標(biāo)相結(jié)合；內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部環(huán)境相結(jié)合；以期更加全面、有效的反映農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)的全貌。

二、基于平衡計(jì)分卡的農(nóng)信社績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立

從之前的敘述可知，我國(guó)農(nóng)信社績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在不足。不能及時(shí)、準(zhǔn)確的反映農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。而引入平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)體系可以彌補(bǔ)這些缺陷。

（一）財(cái)務(wù)維度指標(biāo)設(shè)計(jì)

平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的財(cái)務(wù)指標(biāo)是很依賴(lài)的。它對(duì)處于不同生命周期的企業(yè)，從盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和安全性等三個(gè)關(guān)鍵因素來(lái)進(jìn)行考察。

1.資產(chǎn)報(bào)酬率。資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額×100%，反映農(nóng)信社的總體盈利水平，也反映農(nóng)信社資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。該指標(biāo)越高，表明農(nóng)信社的資產(chǎn)利用效率越高，回報(bào)就越多，資產(chǎn)狀況質(zhì)量?jī)?yōu)良。

2.存貸款比率。存貸款比率=銀行貸款期末平均余額/銀行存款期末平均余額×100%。該指標(biāo)主要是評(píng)價(jià)農(nóng)信社的資產(chǎn)流動(dòng)狀況。也常用來(lái)衡量農(nóng)信社的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。存貸款比越高，則資產(chǎn)流動(dòng)性較差。反之，則資產(chǎn)流動(dòng)性較好。

3.不良貸款比率。不良貸款比率=不良貸款余額/貸款總額×100%，此項(xiàng)指標(biāo)反映銀行資產(chǎn)質(zhì)量以及銀行安全性的高低。不良貸款比越高，則說(shuō)明資產(chǎn)的質(zhì)量較差，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低。反之，不良貸款比越低，則資產(chǎn)質(zhì)量高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)。

（二）客戶(hù)維度指標(biāo)設(shè)計(jì)

在績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)中，應(yīng)該將客戶(hù)的因素指標(biāo)納入到評(píng)價(jià)體系中去，從而產(chǎn)生良好的財(cái)務(wù)結(jié)果和社會(huì)效果?？蛻?hù)維度指標(biāo)的設(shè)立對(duì)農(nóng)信社的績(jī)效評(píng)價(jià)具有重要作用?？蓮囊韵聨讉€(gè)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)：

1.客戶(hù)滿意度?？蛻?hù)滿意度較常見(jiàn)的方式是發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷，將每個(gè)具體的問(wèn)題劃分成五個(gè)檔次并賦予相應(yīng)分值：“非常滿意”為10分，“滿意”為8分，“一般”為6分，“不滿意”為4分，“非常不滿意”為2分，一般可以設(shè)計(jì)如下調(diào)查表進(jìn)行：

在問(wèn)卷調(diào)查的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步地對(duì)客戶(hù)滿意度比率進(jìn)行分析，其計(jì)算公式為：客戶(hù)滿意度=被調(diào)查中客戶(hù)滿意人數(shù)/被調(diào)查客戶(hù)總?cè)藬?shù)×100%。

2.市場(chǎng)占有率。市場(chǎng)占有率=本行所有業(yè)務(wù)總量/同期同業(yè)業(yè)務(wù)總量×100%。此項(xiàng)指標(biāo)主要是反映農(nóng)信社目前及以后在行業(yè)中所處的地位。

3.老客戶(hù)保有率。此項(xiàng)指標(biāo)主要反映客戶(hù)的流失狀況。計(jì)算公式為老客戶(hù)保有率=（本期客戶(hù)數(shù)量-本期新增客戶(hù)）/本期客戶(hù)數(shù)量×100%。通過(guò)對(duì)老客戶(hù)保有率的計(jì)算，也可以預(yù)測(cè)農(nóng)信社在下個(gè)會(huì)計(jì)周期的獲利狀況。

（三）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度指標(biāo)設(shè)計(jì)

農(nóng)信社作為農(nóng)村基層金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，要把不斷提升客戶(hù)滿意度和不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品、金融服務(wù)為己任。農(nóng)信社的內(nèi)部流程維度的指標(biāo)需要從業(yè)務(wù)質(zhì)量、內(nèi)部管理效率和創(chuàng)新效率三方面來(lái)考慮。

1.業(yè)務(wù)質(zhì)量。農(nóng)信社的業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)可以通過(guò)業(yè)務(wù)差錯(cuò)率來(lái)衡量。業(yè)務(wù)差錯(cuò)率=員工業(yè)務(wù)差錯(cuò)數(shù)/業(yè)務(wù)總數(shù)×100%。此項(xiàng)指標(biāo)越低，表明銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面的工作做得比較到位；業(yè)務(wù)差錯(cuò)率的降低也可以提升客戶(hù)的滿意度。

2.內(nèi)部管理效率。內(nèi)部管理效率指標(biāo)無(wú)法量化。在農(nóng)信社的日常運(yùn)營(yíng)中，可以用前后臺(tái)職員人數(shù)比來(lái)衡量?jī)?nèi)部管理效率。前臺(tái)主要涉及具體業(yè)務(wù)，后臺(tái)主要涵蓋內(nèi)部管理，前后臺(tái)職工比基本可以反映農(nóng)信社內(nèi)部管理效率。

3.創(chuàng)新效率。農(nóng)信社評(píng)價(jià)體系的創(chuàng)新包括了金融產(chǎn)品和金融服務(wù)等的創(chuàng)新。創(chuàng)新效率指標(biāo)可以用創(chuàng)新產(chǎn)品收入比來(lái)衡量。公式為：創(chuàng)新產(chǎn)品收入比=創(chuàng)新產(chǎn)品的當(dāng)年收入/當(dāng)年總收入×100%。

（四）學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度指標(biāo)設(shè)計(jì)

農(nóng)信社在設(shè)立學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度指標(biāo)時(shí)，需要充分考慮的自身特點(diǎn)，主要通過(guò)員工培訓(xùn)、員工滿意度和員工保持率來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

1.員工培訓(xùn)。員工培訓(xùn)是指企業(yè)或單位有組織、有計(jì)劃、有目的的培養(yǎng)和訓(xùn)練活動(dòng)。通常，農(nóng)信社用年均培訓(xùn)小時(shí)數(shù)來(lái)評(píng)價(jià)培訓(xùn)成效，人均年培訓(xùn)小時(shí)數(shù)越大說(shuō)明農(nóng)信社的員工的學(xué)習(xí)能力越強(qiáng)，越有利于農(nóng)信社長(zhǎng)期的發(fā)展。

2.員工滿意度。員工滿意度是指?jìng)€(gè)體作為職業(yè)人的滿意程度，合理的員工滿意度指標(biāo)對(duì)于考核評(píng)價(jià)企業(yè)管理的有效性意義重大。其公式為員工滿意度=被調(diào)查中員工滿意人數(shù)/被調(diào)查員工總?cè)藬?shù)×100%。

3.員工保持率。員工保持率主要是為了通過(guò)考察員工的流失狀況來(lái)評(píng)價(jià)農(nóng)信社的管理水平。其計(jì)算公式為：?jiǎn)T工保持率=（每年年末在職的員工人數(shù)/當(dāng)年年初的員工總數(shù)）×100%。

（五）基于平衡計(jì)分卡的農(nóng)信社績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

總之，平衡計(jì)分卡四個(gè)方面的指標(biāo)體系相輔相成。通過(guò)四個(gè)方面指標(biāo)體系構(gòu)建以平衡計(jì)分卡為基礎(chǔ)的農(nóng)信社績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)是我國(guó)農(nóng)信社追求精細(xì)化管理、追求商業(yè)成功的主要探索。作為未來(lái)的實(shí)施者應(yīng)深刻把握平衡計(jì)分卡的思想精髓，在實(shí)際的指標(biāo)制定和執(zhí)行中仍然要結(jié)合自己的實(shí)際情況，真正地發(fā)揮平衡計(jì)分卡的優(yōu)勢(shì)作用。endprint