臨床醫(yī)學科研項目財務執(zhí)行質(zhì)量評價研究

魏巍+阮鵬+彭云

[摘要] 科研項目的財務執(zhí)行質(zhì)量評價往往是項目結(jié)題驗收時的一個薄弱環(huán)節(jié)，制訂一套科學的評價方案有利于指導科技人員合理運用科研經(jīng)費，促進科研實驗的有效開展。文章分析了科研項目財務執(zhí)行管理存在的問題與難點，提出了超支與結(jié)余評價，子項目之間的經(jīng)費比例評價，項目驗收方的容忍度評價，市場行情變化的評價，項目財務執(zhí)行情況與實際完成情況評價等關鍵指標，同時建立了數(shù)學評價模型。

[關鍵詞] 科研管理；醫(yī)院管理；科研項目；財務管理；定量評價

[中圖分類號] R197.32 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673-7210（2017）08（c）-0170-04

[Abstract] The financial quality evaluation of scientific research projects is often a weak link in the project acceptance， and the scientific evaluation method is helpful to guide the scientific and technical personnel to make reasonable use of scientific research funds and promote the effective development of scientific research work. This paper analyzes the problems and difficulties in the financial management of scientific research projects， and puts forward the indexes of overrun and balance evaluation， the proportion of each project， the evaluation of tolerance at the time of acceptance， the evaluation of market conditions， the evaluation of project completion and so on， meanwhile it establishes a mathematical evaluation model.

[Key words] Scientific research management； Hospital management； Scientific research project； Financial management； Quantitative evaluation

2016年5月30日全國科技創(chuàng)新大會召開，會議對我國科研創(chuàng)新發(fā)展提出了新的要求[1]。科研的創(chuàng)新離不開創(chuàng)新的科研管理[2-3]。當前政府對科研經(jīng)費的使用監(jiān)管力度加強，如何將科研經(jīng)費有效地投入科研活動中，科研經(jīng)費的財務執(zhí)行質(zhì)量管理就顯得尤其重要[4-5]。科研項目的財務執(zhí)行就是按照申報時的財務預算開展研究任務。但經(jīng)費預算往往與實際情況有所出入，常難以完全按照事先計劃的那樣執(zhí)行。如執(zhí)行質(zhì)量不好，則可能造成一些不良后果：例如項目經(jīng)費超支，實驗材料物價上漲等因素可能導致項目經(jīng)費緊張，經(jīng)費違規(guī)使用等情況[6-9]。此外，因為科學研究自身的不可預期等風險，出現(xiàn)的種種問題最終可能導致項目在結(jié)題驗收時財務審查不過關[10-14]，項目負責人會受到相應的懲處。因此，建立一套科研項目財務執(zhí)行質(zhì)量的評價方案，有助于指導項目負責人合理的使用經(jīng)費，規(guī)避經(jīng)費使用中的風險。本課題就臨床縱向科研項目（政府部門批準立項撥款的科研項目，這也是醫(yī)學科研項目的主要來源），針對當前科研項目財務管理存在的一些問題[15-18]，以定性評價和定量評價相結(jié)合的方式來解決，且在實際科研財務管理工作中，本方案也發(fā)揮了積極作用。

1 醫(yī)學科研項目財務執(zhí)行存在的問題與風險

1.1 不按預算執(zhí)行

項目在申請之前做好相關經(jīng)費開支預算。但實際上一些立項部門對財務審查不嚴謹[19]，重視項目本身的研究水平，忽略其財務開支的合理性。加上預算并非實際研究所需，項目負責人只能憑經(jīng)驗填寫財務數(shù)據(jù)。項目立項后往往按照科研開展實際需求來開支，忽略了相關預算的上限。

1.2 疏于對市場行情變化的預測

項目負責人疏于對市場行情與行情變化的了解，項目經(jīng)費的執(zhí)行就顯得隨意。更談不上對行情變化的應對能力。如相關科研物品耗材難免漲價，結(jié)果可能導致項目經(jīng)費開支的緊張，導致項目難以正常開展。

1.3 項目負責人對財務執(zhí)行的迷茫

財務執(zhí)行是什么？如何執(zhí)行？有什么不良后果？項目負責人往往漠不關心或模棱兩可。2014年國務院頒發(fā)了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，其中明確的對科研項目經(jīng)費管理等做了要求。但如何執(zhí)行，還需不同行業(yè)根據(jù)自己實際情況詳細制訂，以更好地指導與規(guī)范項目負責人科研經(jīng)費使用行為。

2 項目財務執(zhí)行質(zhì)量評價指標分析

項目財務執(zhí)行質(zhì)量評價指標主要有超支情況、各項開支明細之間的比值、驗收方容忍度、市場價格變化、項目設計完成率等。

2.1 超支與結(jié)余評價

超支意味著項目實際開支大于預算或?qū)嶋H撥款的經(jīng)額，說明項目在做預算時存在一定失誤。超支越大，說明預算越失敗。超支越小，則越接近預算，項目財務執(zhí)行質(zhì)量接近理想水平。但項目超支未必全部都是負面的，如果該項目產(chǎn)出成果超過預期，開支可能相應增加，則應考慮在其他方面加分。

項目有結(jié)余，可能是項目未按步驟開展，也可能是項目實際支出比預算小。評價時，結(jié)余越少越好。

最理想的狀態(tài)是實際開支與預算相比為1，即不超支也不結(jié)余，?？顚Ｓ们胰?，這樣才能保障項目完成的質(zhì)量。但實際上理想狀態(tài)很難達到。endprint

2.2 項目經(jīng)費子項目之間的比例評價

一個項目的經(jīng)費預算往往由多個子開支項目組成，有些開支項目是直接用于研究本身，有些則是輔助項目的開展。例如儀器、試劑、藥品等直接用于研究可以列為科研組，勞務費、管理費等輔助項目可以列為輔助組。科研組與輔助組的預算比例變化也是評價項目財務執(zhí)行質(zhì)量的重要指標。如果輔助組經(jīng)費開支擠占了科研組經(jīng)費，則項目研究品質(zhì)可能受到負面影響；如果科研組實際開支擠占了輔助組，也會導致不合理的財務支出。因此，細化到每一個開支可以更好的反應項目財務執(zhí)行的情況。

2.3 項目驗收方的容忍度

理想的項目財務執(zhí)行可能是不存在的，因為沒人能夠精確預知未來的事物和變化規(guī)律。項目開支存在結(jié)余、超支、互相擠占的情況實際上比較普遍。因此，項目驗收方對項目財務執(zhí)行情況應該有一個容忍度。例如，將開支、結(jié)余、擠占的比例控制在一個范圍內(nèi)即可予以放行通過。這樣的彈性科研管理制度可以更好的體現(xiàn)以人為本的管理宗旨。

2.4 市場行情變化的評價

市場行情變化往往不以人的主觀愿望來轉(zhuǎn)移。物價的上漲可以導致科研經(jīng)費的不足，而市場的變化往往難以預測的。市場行情的變化幅度對項目財務執(zhí)行質(zhì)量的影響體現(xiàn)在兩個方面：

一是物價上漲。如更新產(chǎn)品、更高質(zhì)量產(chǎn)品、更新?lián)Q代產(chǎn)品的出現(xiàn)等，往往價格較高。此時，行情變化幅度對項目財務執(zhí)行質(zhì)量的評分影響應該是正向的，可以加分。

二是物價下降。例如因為成本的降低而導致物品的降低，更優(yōu)秀替代品也許意味著更廉價。此時，行情變化幅度對項目財務執(zhí)行質(zhì)量的評分影響應該是負向的，即應扣分處理。

2.5 項目財務執(zhí)行情況與實際完成情況評價

項目完成率對財務執(zhí)行具有重要影響力。項目完成情況越好，越有利于該項目財務執(zhí)行質(zhì)量的評價。反之，財務執(zhí)行再好，項目卻沒有按計劃完成，則項目已面臨失敗危機。因此，應按照完成的進度（完成率）來檢驗其財務執(zhí)行質(zhì)量。

一般的，立項單位驗收項目時會給予不合格、合格、良、優(yōu)秀的評價，并頒發(fā)證書[20-21]。項目未開展、未完成將導致財務執(zhí)行質(zhì)量評價的扣分，反之可以酌情加分。完成情況評價主要是根據(jù)項目預設產(chǎn)出的成果數(shù)量和質(zhì)量為準，例如是否完成了預定的專利申請？是否發(fā)表了預定的相關論文？超出部分可以視為超額完成研究任務。以優(yōu)、良、合格、差等來確定完成情況的等級是較為成熟的做法，也便于項目相關的定量評價。

3 科研項目財務執(zhí)行質(zhì)量定量評價方案的研制

3.1 公式的提出

本課題以常用的百分制來評價科研項目財務執(zhí)行的最終得分。設總分為100分，各個評價指標再分配不同的權重，分別經(jīng)過評分計算后累加，其總分不超過100分。

3.2 財務執(zhí)行質(zhì)量評價方案的運用舉例

本文以某國家自然科學基金項目的經(jīng)費開支為例。本文將其中的研究經(jīng)費，包括科研業(yè)務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費等作為科研組的經(jīng)費；而國際合作交流費、勞務費、管理費及其他費等作為輔助組經(jīng)費。單位為萬元，具體經(jīng)費預算與開支情況見表1。

綜上，本項目財務執(zhí)行質(zhì)量得分為121.25分，超出滿分。雖然項目經(jīng)費使用超標（可能與項目負責人所在單位額外撥款和自籌資金有關），但其實際科研經(jīng)費使用比高于原計劃，主要經(jīng)費仍舊投入到科研方面，成果產(chǎn)出也高于預期，因此本項目順利獲得結(jié)題驗收。

4 討論

4.1 優(yōu)勢分析

首先，評價指標權重等采用同行專家評議法[22-23]。本文采用的定量評價模式是建立在定性評價基礎上的。這些指標由專家進行評議后確定，具有較好的權威性。評價指標對指導科技人員合理開支具有指導意義。

其次，定量評價更能體現(xiàn)公平公正性，利于各方接納。在實際運用過程中，通過公開評價指標、計算公式等，被評價者也可以自行計算，評價結(jié)果透明度高。

再次，一旦評價模式確定，可以極大的減少專家人力資源。一般的科技管管理、財務管理者可自行計算，或設計軟件提高計算效率，進一步減少人力資源支出。

4.2 不足改進

本評價模式仍舊過于復雜，計算量較為龐大。面對大量需要評價的科研項目，計算過程較為繁雜，不利于推廣使用。應該考慮編寫相關計算小軟件，簡化計算過程，使評價模式簡單易用。

本評價方案是基于臨床醫(yī)學科研項目擬定的。具體到其他領域和單位，應根據(jù)相關領域自身特點進行改進和完善，特別是評價指標和權重的適宜度改進等。

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（收稿日期：2017-05-14 本文編輯：李岳澤）endprint