“營改增”對煤礦企業(yè)的效益影響

王志賓+張韞

[摘要]在社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展過程中，稅收對于我國的經(jīng)濟發(fā)展來說至關(guān)重要，因此，我國相關(guān)政府部門對于稅收非常關(guān)注，對稅收機制不斷進行完善，以此可以順利開展我國稅收工作，在新形勢稅收發(fā)展影響下，我國政府提出了“營改增”的稅收新制度，對于我國稅收的運行提出了新的要求；在稅收新制度的運行下，我國稅收工作開展之后取得了不錯的市場效應(yīng)，提高煤礦企業(yè)自身的經(jīng)濟效益有很大的幫助，對于我國經(jīng)濟發(fā)展的各方面都有很深遠的影響。文章就煤礦企業(yè)在“營改增”新稅收制度下產(chǎn)生的效益進行分析。

[關(guān)鍵詞]“營改增”；煤礦企業(yè)；效益

[DOI]1013939/jcnkizgsc201722195

由于稅收是我國經(jīng)濟發(fā)展當(dāng)中至關(guān)重要的關(guān)鍵組成部分之一，因此，我國政府對于稅費的收取和管理工作極度關(guān)注，這也是我國社會各行各業(yè)最為關(guān)心的問題之一，為此我國對稅收工作的開展不斷進行改革和創(chuàng)新，長此以往，我國稅收工作的開展取得的社會效應(yīng)不錯，對于企業(yè)的發(fā)展也有所幫助和影響。[1]“營改增”是我國目前新型的稅收機制，也是在市場當(dāng)中產(chǎn)生了不錯的經(jīng)濟效益，上海是新型稅收制度試用的首個城市，也是我國“營改增”制度在稅收工作中的開端，對于我國經(jīng)濟發(fā)展有很深遠的影響，以及為社會穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

1“營改增”的標(biāo)準定義與試用

“營改增”即營業(yè)稅改征增值稅是增值稅的簡稱，指的是以前納稅營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對成品或者服務(wù)的增值稅部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)負稅，調(diào)動各方積極性，促進服務(wù)業(yè)尤其是高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革?！盃I改增”措施從2011年我國相關(guān)政府批準實施，再到2012年在上海進行試用運行，終于2014年在召開的“兩會”上面正式?jīng)Q定可以將“營改增”稅收制度在全國大范圍進行推廣和使用。

2營業(yè)稅改征增值稅對煤礦企業(yè)的意義

煤礦企業(yè)多數(shù)是大中型企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人，“營改增”后，有利于減輕企業(yè)總體稅負，有益于提高企業(yè)總體經(jīng)濟效益。主要原因：一是取得外部交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅；二是煤礦企業(yè)提供的運輸和應(yīng)稅勞務(wù)多是為企業(yè)自身服務(wù)，一方開具增值稅專用發(fā)票，另一方可以抵扣，比繳納營業(yè)稅稅負有所降低。三是“營改增”不僅有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅，還在一定程度上完整和延伸二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，減稅效應(yīng)明顯。[2]

3“營改增”措施對我國煤礦企業(yè)的效益影響分析

“營改增”措施的提出之后，對我國各行各業(yè)的發(fā)展都具有很大的影響；我國相關(guān)政府要重視“營改增”制度在我國企業(yè)發(fā)展的價值進行分析，做好企業(yè)發(fā)展中的價值分析可以為我國政府下次對稅收制度提供更多的數(shù)據(jù)參考和借鑒；提出“營改增”新制度對于我國煤礦企業(yè)的發(fā)展有著很深遠的意義。

31“營改增”措施一定程度上促進了專業(yè)分工

在進行稅收費用改革之前，由于我國煤礦企業(yè)需要大量的資金作為稅費支出，導(dǎo)致煤礦企業(yè)的負稅壓力過大，使得煤礦企業(yè)沒有多余的資金對企業(yè)其他的方面進行改革和完善，煤礦企業(yè)在市場經(jīng)濟上面的起伏性不大，從而在市場經(jīng)濟當(dāng)中所占的比例不是很大，在實施“營改增”措施之后，改變了煤礦企業(yè)負稅大的現(xiàn)象，使得煤礦企業(yè)的納稅值減少了很多，企業(yè)可以將這些多出來的資金去完善其他方面，并且進行其他方面的改革和創(chuàng)新，煤礦企業(yè)受到增值稅中低折扣優(yōu)惠的影響，當(dāng)企業(yè)的增值稅打完折優(yōu)惠后，可以促進企業(yè)對于內(nèi)部進行改革和創(chuàng)新，使得煤礦企業(yè)的各項管理制度都更加完善和具體，在這樣良好的發(fā)展背景影響下，使得煤礦企業(yè)的內(nèi)部得到了更細化的劃分，煤礦企業(yè)的技能更加得專業(yè)化和標(biāo)準化；當(dāng)實施“營改增”措施之后，煤礦企業(yè)可以將一些比較難勝任的工程項目，以及一些企業(yè)尚未涉及的項目和工程交給外面的承包公司來完成，承包公司可以提供高質(zhì)量專業(yè)化的服務(wù)，進行專業(yè)分工的目的就是為了減少煤礦企業(yè)的增值稅，并且煤礦企業(yè)本身的資金投入減少，可以在節(jié)約成本的同時，煤礦企業(yè)的整體經(jīng)濟效益得以提升，煤礦企業(yè)在這么多明顯市場經(jīng)濟效益的作用下，企業(yè)可以更加專注于生產(chǎn)的專業(yè)化和標(biāo)準化方向發(fā)展，煤礦企業(yè)可以在核心業(yè)務(wù)上面投入更多的精力和資金，以此來維系煤礦企業(yè)的基本經(jīng)濟效益，煤礦企業(yè)的主要核心工作就是對煤礦進行開采工作，在保證工作人員安全的前提之下，技術(shù)人員制定合理的煤礦開采計劃進行科學(xué)、合理的開采煤礦，在煤礦企業(yè)做好基本工作的基礎(chǔ)之上，煤礦企業(yè)就可以在業(yè)界打響自己的品牌，在競爭如此激烈的當(dāng)今煤礦行業(yè)占據(jù)強有力的地位。

32“營改增”措施實施后對煤礦企業(yè)的所得稅產(chǎn)生一定的影響

對于煤礦企業(yè)在實施“營改增”措施時得到的市場經(jīng)濟效益特別顯著，通過對“營改增”措施實施前后的數(shù)據(jù)進行對比，可以看到在實施后產(chǎn)生了很好的良性反應(yīng)。在“營改增”措施實施之前，煤礦企業(yè)在運行中產(chǎn)生的運費，以及煤礦施工過程中產(chǎn)生的人工費用，機械設(shè)備的運行費用，還有煤礦企業(yè)運作中產(chǎn)生的其他費用都要在納稅時全額扣除，而在“營改增”措施實施之后，煤礦企業(yè)不用全額扣除那么多費用，使得企業(yè)稅前和稅后的費用差距不明顯，在實施“營改增”措施前后出現(xiàn)的計稅標(biāo)準是不同的，改革后計算稅費的基數(shù)大大減小。當(dāng)實施“營改增”措施之后，煤礦企業(yè)的整體納稅值減少，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重財務(wù)管理中自身所得稅的變化，采取科學(xué)、合理的方法計算出納稅金額，可以保證煤礦企業(yè)穩(wěn)定長久地發(fā)展下去。

33“營改增”措施可以最大限度地減輕煤礦企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)

“營改增”措施的提出是為了減輕企業(yè)的納稅值，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的動力，我國對于稅費方面的工作要求非常嚴格，稅費是保證國家長久穩(wěn)定發(fā)展下去的前提，以及我國各項建設(shè)的基礎(chǔ)，減少企業(yè)稅務(wù)方面的壓力，這就是產(chǎn)生“營改增”措施的社會經(jīng)濟發(fā)展背景；先在上海進行“營改增”措施試用，我國總體的稅費沒有減少，反而增加了不少，這就正好表明了“營改增”措施的顯著經(jīng)濟效益，企業(yè)不用每次重復(fù)向國家納稅，避免企業(yè)會出現(xiàn)今年交錯了稅費現(xiàn)象，這些現(xiàn)象已經(jīng)在“營改增”措施實施之后幾乎完全消失；企業(yè)每年的收入達到500萬元以上需要按照總經(jīng)濟效益的6%進行納稅，在500萬元以下的企業(yè)按照3%納稅，其中應(yīng)當(dāng)排除的部分是，企業(yè)的營業(yè)稅不計算在企業(yè)的成本里面，納稅的標(biāo)準是直接按照企業(yè)每年的經(jīng)濟收入來進行征稅，另外，增值稅可以另當(dāng)別論，這種措施只適用于增值部分中進行納稅，這種征稅方式對于煤礦企業(yè)來說，大大減少了煤礦企業(yè)納稅值，煤礦企業(yè)的利潤得到了保障；比如，就經(jīng)濟效益不景氣的時候而言，有些企業(yè)不必擔(dān)心征稅值過高，導(dǎo)致企業(yè)運行困難或者資金周轉(zhuǎn)不開，然而，在“營改增”措施當(dāng)中明確指出，只要是可以開具增值稅發(fā)票的企業(yè)，征稅值可享受打半折的優(yōu)待。

4結(jié)論

綜上所述，我國稅務(wù)改革的主要體現(xiàn)在“營改增”措施的實施方面。在實施“營改增”措施之后，我國企業(yè)的經(jīng)濟效益得到了顯著的提高，特別體現(xiàn)在煤礦企業(yè)的市場經(jīng)濟效益方面，煤礦行業(yè)的提高幅度與其他行業(yè)增長的幅度進行比較是當(dāng)中最大的，這些現(xiàn)象也表明，我國各行各業(yè)都積極執(zhí)行國家頒布的每項規(guī)章制度，積極主動配合國家的各項稅收機制，煤礦企業(yè)將自身的小發(fā)展背景與國家的相關(guān)大發(fā)展背景進行有機的結(jié)合，靈活運用國家頒布的各項措施，在做好自身的核算工作的同時，盡量減少企業(yè)自身的經(jīng)濟損失。

參考文獻：

[1]張玉潔“營改增”對我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響分析[D].昆明：云南財經(jīng)大學(xué)，2015

[2]黃寶翠“營改增”對信息技術(shù)服務(wù)型企業(yè)經(jīng)營效益的影響及應(yīng)對策略[J].商場現(xiàn)代化，2015（2）：249endprint