陜西省大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃影響因素研究

王昭

摘 要：隨著國家在各地掀起“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的浪潮，大學生創(chuàng)業(yè)方面也得到了國家和地方的大力支持，陜西省作為具有豐富高校資源的教育大省，各高校的大學生也相繼迎來了創(chuàng)業(yè)高潮。分析探索大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)運行過程中納稅實務存在的問題及影響其納稅籌劃的相關因素，以期幫助大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)更加合理地進行納稅籌劃，防范稅務風險，減少稅收成本。

關鍵詞：大學生；創(chuàng)業(yè)企業(yè)；納稅實務；納稅籌劃

中圖分類號：F275.4 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）24-0086-02

一、研究背景與意義

隨著國家在各地“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”浪潮的掀起，大學生創(chuàng)業(yè)方面也得到了國家和地方的大力支持，陜西省作為具有豐富高校資源的教育大省，陜西省各高校的大學生也相繼迎來了創(chuàng)業(yè)高潮，大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)如雨后春筍般成長起來。對創(chuàng)業(yè)企業(yè)來說，主要是不同類型的中小型企業(yè)，資金相對匱乏，所以提高資金效率，把重點資金放在核心領域，降低各項成本就顯得尤為重要。

二、大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃影響因素的提取

1.文獻研究。通過對2006—2016年十年以來的創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃方面的相關文獻進行查找，很多研究者持相同或相似的觀點。經過進一步的整理與篩選，將相似觀點進行合并，重復觀點進行統(tǒng)一剔除，最終將創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃的相關影響因素整理歸納為十一個方面：納稅籌劃的涵義及認識相對模糊；缺乏納稅籌劃的意識；缺乏納稅籌劃的目標；納稅籌劃業(yè)務的相關財務人員能力不足；納稅籌劃工作的復雜性；完全照搬國外的做法，致使納稅籌劃扭曲；企業(yè)預期經濟活動的不斷變化；稅收征管不規(guī)范；稅收法律制度不健全；社會監(jiān)管力量相對薄弱；中介機構難以滿足納稅籌劃的需求。

2.相關人員訪談。本文通過對認真篩選確定出的相關對象進行訪談，以保證通過文獻查找、篩選、歸納與整理所獲得的創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃影響因素的客觀性與全面性，訪談對象具體包括創(chuàng)業(yè)企業(yè)負責人、財務人員、納稅籌劃相關專家，西安市國稅和地稅執(zhí)法機構相關人員等等。訪談的具體流程主要包括：首先將告知所有被訪談者以上文獻查閱整理出的11個相關影響因素，其次讓被訪談者通過自己的認識與經驗提出自己的見解，或進行補充。

3.納稅籌劃影響因素的確定。通過分析與篩選最終概括出創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃的影響因素為十個方面，其中企業(yè)內部影響因素為上述結果中的第1—6項，企業(yè)外部因素為上述結果中的第7—10項，影響因素由企業(yè)內外部因素共同決定，該因素的確定也為本文第三部分的問卷調查奠定了基礎。

三、調查問卷的設計與收回

1.調查問卷設計。本部分研究第二部分中所概括出來的10項因素對創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃的影響及影響大小時，以創(chuàng)業(yè)企業(yè)的納稅籌劃意愿做因變量，以影響因素做自變量。調查問卷也將以三部分來列示，其一為創(chuàng)業(yè)企業(yè)概況，其二為創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃情況，其三為問卷的主體和核心部分，以上述10項影響因素為基礎，即創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃影響因素打分表。

2.樣本的選擇。陜西省作為具有豐富高校資源的教育大省，陜西省各高校的大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)如雨后春筍般成長起來。本文主要研究陜西省大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃的影響因素，所以將其樣本區(qū)域限定在西安市、咸陽市及下屬的各區(qū)縣（主要包括咸陽市的渭城區(qū)、秦都區(qū)，西安市的長安區(qū)、未央區(qū)、經開區(qū)、高新區(qū)、灞橋區(qū)、周至縣、涇陽縣、三原縣），該選擇的目的是盡可能涉及到民營、外資、合資等各類性質、不同行業(yè)以及不同規(guī)模的企業(yè)，以滿足樣本需求。

3.調查問卷的發(fā)放、回收與分析。調查問卷共發(fā)放300份，回收263份，問卷回收率為87.67%，其中有效問卷234份，占回收問卷的88.97%，樣本數量和有效問卷回收率均滿足研究需要。

四、大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃影響因素實證分析

1.問卷調查結果。通過對打分后的李克特量表進行整理，陜西省大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的各項納稅籌劃影響因素得分情況（如表1所示）。

從李克特量表的打分結果來看，陜西省大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃影響因素的調查統(tǒng)計結果具有以下特點：首先，得分較低，并且每項因素的分值較接近。在本研究中，平均得分處于2.5～3.5之間，分值較低；平均得分最高為3.41，最低為2.52，相差0.96，由此反映出被調查者對陜西省大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃影響因素的態(tài)度相差不大。其次，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的內部和外部因素均對其納稅籌劃產生影響，且其影響幾乎是相等的。在上述李克特量表中，內部影響因素的平均值為3.00，即第1—6項；外部影響因素的平均值為3.08，即第7—10項；兩者相差僅為0.08，所以說創(chuàng)業(yè)企業(yè)內部和外部因素對其納稅籌劃產生的影響幾乎是相等的。

2.信度分析。為了保證調查問卷的質量，通常要對其可信度，也就是可靠性采用專門的方法進行檢測，即信度檢驗。信度檢驗的主要目的是通過一定方法對所提取數據的穩(wěn)定性和一致性進行研究，信度分析主要有折半信度法、復本信度法、Cronbachа信度系數法和重測信度法四種方法，而最常用的便是Cronbachа信度系數法。本文采用Cronbachа信度系數法對李克特量表中的數據進行信度檢驗，通過統(tǒng)計軟件工具SPSS得出的檢驗結果（如表2所示）。

從信度分析的結果不難看出，問卷的Cronbachа系數超出0.8，所以調查問卷的信度非常高，可靠性很高。

五、研究結論

本文在研究陜西省大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃影響因素時，將文獻研究與實證研究相結合，得出以下結論：陜西省大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃受企業(yè)內部和外部影響因素的共同影響，不是僅僅局限于單一的因素，本文通過文獻查閱、篩選與整理得出11項影響因素，通過與被訪問者訪談剔除掉文獻研究中的第[5]、[6]、[7]三項，同時又補充了兩項，所以最后整理確定出的影響因素共包含10項。李克特量表打分的結果顯示，創(chuàng)業(yè)企業(yè)的內部因素和外部因素對創(chuàng)業(yè)企業(yè)納稅籌劃的影響幾乎是一樣的。在量表中，對10項不同的影響因素的影響程度依次進行了一定的排名。

在進行樣本的選擇時，樣本數量不夠豐富，僅為234份，且筆者沒有對填寫調查問卷所對應的企業(yè)進行逐一篩選，企業(yè)類型方面也未涵蓋所有行業(yè)，問卷集中在西安和咸陽地區(qū)，所得出的研究結論不具備普遍適用性；問卷發(fā)放前，未對企業(yè)規(guī)模做出認真的篩選，也未進行行業(yè)劃分，研究結果針對性不強。針對以上不足，后續(xù)研究可以通過擴大樣本容量、區(qū)域劃分、行業(yè)性質和規(guī)模等劃分來完善該課題。

參考文獻：

[1] 王繼承.企業(yè)2013年度報告化中國經濟報告[R].2014.

[2] 國務院發(fā)展研究中心.促進中小企業(yè)發(fā)展的國際經驗值得借鑒機[J].決策探索（下半月），2012，（1）.

[3] 蓋地.稅務會計與稅務籌劃[M].北京：中國人民大學出版社，2008.

[4] 王春玲.制約我國稅收籌劃發(fā)展的因素分析[J].吉林財稅高等?？茖W校學報，2009，（3）.

[5] 杜雪錦.我國中小企業(yè)納稅籌劃研究[D].無錫：江南大學，2009.

[6] 朱永劍.制約企業(yè)開展稅收籌劃相關因素的實證研究[D].蘇州：蘇州大學，2008.

[7] 楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃影響因素的實證研究[J].齊魯珠壇，2014，（4）.

[8] 全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫組.稅務代理實務[M].北京：中國稅務出版社，2016.

[9] 文孟嬋.新企業(yè)所得稅法對企業(yè)納稅籌劃的影響[J].審計月刊，2007，（12）.

[10] 張照忱，吳彥龍.企業(yè)契約理論視角下的稅務籌劃動因分析[J].改革與戰(zhàn)略，2012，（6）.

[責任編輯 陳丹丹]