金融企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

王艷萍

摘要：金融類企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景下不斷的深入，金融產(chǎn)品也不斷創(chuàng)新。但隨著金融市場的風(fēng)險(xiǎn)問題日漸突出，金融類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨著較大的威脅，尤其是近年來金融類上市公司的財(cái)務(wù)舞弊事件的爆發(fā)，為金融企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)敲響了警鐘。本文針對金融類企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控展開分析，提出問題并思考對策，為進(jìn)一步的完善市場環(huán)境建設(shè)提供實(shí)踐依據(jù)。

關(guān)鍵詞： 金融； 企業(yè)； 內(nèi)控； 信息披露

2008年金融危機(jī)席卷全球，迎來了證券市場的大震蕩，多國經(jīng)濟(jì)一蹶不振，失業(yè)率大幅提高。金融類企業(yè)不同于其他的企業(yè)，對我國的宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大的影響。傳統(tǒng)的金融類企業(yè)包括銀行、證券、保險(xiǎn)類企業(yè)，金融企業(yè)內(nèi)部一旦失控，對整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系將帶來重創(chuàng)。我國金融類企業(yè)近年來也發(fā)生了多起問題案例，華夏銀行和中信銀行理財(cái)產(chǎn)品詐騙，中銀泰富投資巨虧事件等。如今在金融市場自由化程度不斷提升的背景下，金融監(jiān)管越來越復(fù)雜。內(nèi)部控制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)的主要途徑，對金融類企業(yè)而言無比重要。《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》對我國企業(yè)內(nèi)控做出了明確的要求，金融業(yè)作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，內(nèi)部控制存在諸多的不足，需要改進(jìn)。

一、金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）證券業(yè)發(fā)展

“證券業(yè)白皮書2016”發(fā)布 數(shù)據(jù)表明，當(dāng)前我國的證券業(yè)市場發(fā)展呈現(xiàn)出了6個(gè)方面的新特點(diǎn)，傳統(tǒng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)相互促進(jìn)，行業(yè)治理水平提升，機(jī)構(gòu)及產(chǎn)品賬戶顯著增加。2016年證券行業(yè)的總資產(chǎn)為6.42萬億元，客戶交易結(jié)算資金余額2.06萬億元，受托管理資金本金總額11.88萬億元。龐大的資金管理數(shù)量，給證券行業(yè)的管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)，保證資金安全需要完善的內(nèi)部控制機(jī)制來進(jìn)行預(yù)防，否則帶來極大的影響。

而實(shí)際上，近年來證券市場的違法違規(guī)現(xiàn)象卻頻發(fā)發(fā)生，2016年36家A類券商過半被罰，場外配資、違規(guī)開戶、內(nèi)幕交易等頻發(fā)，暴露出了我國證券行業(yè)內(nèi)控的漏洞所在。

（二）證券業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

第一，證券內(nèi)部控制環(huán)境組成部分

當(dāng)前大部分證券都實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，作為內(nèi)部控制環(huán)境組成部分，證券業(yè)大部分都是國企身份，國有股和法人股仍擁有絕對的支配權(quán)，因而在本質(zhì)上內(nèi)控方面，獨(dú)立董事很難實(shí)現(xiàn)獨(dú)立。

第二，當(dāng)前依照《公司法》和《證券法》，證券公司大部分都形成了現(xiàn)代化的企業(yè)制度，建立了專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。但證券公司中間管理層太多，分級層次的總分行模式下，內(nèi)部控制人的問題比較突出。

第三，業(yè)務(wù)控制上，許多證券公司由于業(yè)績的壓力，往往注重短期業(yè)務(wù)的發(fā)展，盲目開戶，缺乏內(nèi)部控制和審批機(jī)制，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

第四，內(nèi)部控制信息披露問題。通過向外披露內(nèi)部控制的建設(shè)情況，是上市公司管理者義不容辭的責(zé)任，通過內(nèi)部控制信息的披露，向外界提供企業(yè)的信息，對投資者而言可以了解企業(yè)的管理規(guī)范程度以及公司的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)報(bào)告是否可靠，從而判斷企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿惋L(fēng)險(xiǎn)防范能力。但實(shí)際上大部分證券公司，尤其是上市類的證券公司在內(nèi)控信息披露方面存在局限，例如披露不及時(shí)，披露不規(guī)范，對一些重大缺陷進(jìn)行隱瞞，描述不清楚。

二、金融類企業(yè)內(nèi)控建設(shè)

（一）構(gòu)建內(nèi)控環(huán)境

建立規(guī)范的董事會(huì)制度，充分運(yùn)用獨(dú)立董事，強(qiáng)化監(jiān)督和約束機(jī)制確保證券企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作。建立對董事會(huì)和董事的效率評價(jià)，通過效率評價(jià)和責(zé)任追究，約束高層決策行為。明確內(nèi)審部門的職責(zé)和權(quán)限，不斷地進(jìn)行自我監(jiān)督和改善，建立科學(xué)的管理層激勵(lì)約束機(jī)制，增強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督的作用等。

（二）開展有效的內(nèi)部控制活動(dòng)

將重復(fù)的多道工序進(jìn)行整合，縮減不必要的審查環(huán)節(jié)。如在信貸審批中，將過去的支行、分行、總行的層層審核轉(zhuǎn)變?yōu)橐患墝徍耍种袑蛻暨M(jìn)行調(diào)查，直接報(bào)有審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批決策。建立健全內(nèi)部控制制度體系，堅(jiān)持“內(nèi)控制度先行”的原則，針對每一個(gè)可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)制定相互牽制的內(nèi)控措施，對內(nèi)部控制制度分層設(shè)計(jì)，建立完善的崗位責(zé)任制度，實(shí)行嚴(yán)格的事前、事中、事后監(jiān)督制度等。這些制度體系的完善，保障了證券公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督

第一，確保內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，完善審計(jì)考核體系，直接與審計(jì)人員薪酬掛鉤，改進(jìn)審計(jì)手段和方法，提高審計(jì)效率。

第二，加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)，提高審計(jì)效率，，通過對日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測分析做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，然后進(jìn)行現(xiàn)場檢查，借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)促使證券企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體性風(fēng)險(xiǎn)控制。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露

從內(nèi)部控制信息的披露范圍方面，不應(yīng)僅僅披露與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息，應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自愿披露，仿照財(cái)務(wù)報(bào)告一樣，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對外披露，以保持信息的及時(shí)性，根據(jù)我國金融市場的監(jiān)管要求以及信息使用者對于信息的需求設(shè)計(jì)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范企業(yè)的披露行為，提高信息披露的可依賴性，更好服務(wù)于信息使用者。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：國泰君安證券股份有限公司吉林分公司）endprint