社?；鹭?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及其把控研究

摘 要：社?；鹱鳛橐环N社會保障基金，其完整性和安全性直接關(guān)系到人民群眾的正常生活，是各項(xiàng)保險(xiǎn)穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)和社會發(fā)展改革的補(bǔ)充，為社會保險(xiǎn)體系的構(gòu)建提供了強(qiáng)有力的物質(zhì)基礎(chǔ)。要想最大限度利用社?；?，必須要做好與其相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作，確?；鹳Y產(chǎn)的流動性與安全性，有效完成社?；鸬闹Ц杜c籌集，提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。文章對社?；鹭?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及其把控進(jìn)行分析和探討。

關(guān)鍵詞：社?；?財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn) 把控

中圖分類號：F230

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）06-103-02

對于社會保險(xiǎn)基金而言，其作用載體屬于社會群體中的保險(xiǎn)對象，主要是以國家相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，按照繳費(fèi)機(jī)制中的繳費(fèi)規(guī)定比重對專項(xiàng)基本資金進(jìn)行繳納。隨著社保基金的管理監(jiān)督以及設(shè)備相關(guān)政策的全面覆蓋，社?；鹗罩Ч芾戆l(fā)生了明顯的變化，但是在實(shí)際實(shí)施中還存在一些問題，若不能正視和解決這些問題，則會影響社?；鸾ㄔO(shè)的質(zhì)量，因此加強(qiáng)社?；鸬囊?guī)范化管理顯得尤為重要。

一、社?；鹭?cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）工作內(nèi)容

第一，社保基金預(yù)算編制。作為預(yù)算編制體系中的重要內(nèi)容，社?；痤A(yù)算是以預(yù)算管理法律法規(guī)和國家社保為依據(jù)，對各項(xiàng)社?；鹗罩нM(jìn)行反映，通過使用和籌集社保資金進(jìn)行預(yù)算管理，能夠加強(qiáng)社?；鸬谋O(jiān)管，保證社保基金的完整性和安全性，促進(jìn)社?；疬\(yùn)行效益的提升。社保預(yù)算是以以往年度收支情況為依據(jù)，根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況對下年度基金收支情況進(jìn)行預(yù)測，實(shí)現(xiàn)社會各項(xiàng)保障事業(yè)的良性發(fā)展。

第二，社?；饡?jì)核算。會計(jì)核算的流程具有規(guī)范性特征，社?；鹭?cái)務(wù)核算過程的實(shí)現(xiàn)需要經(jīng)過諸多環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)報(bào)表編制、原始憑證編制、開設(shè)銀行賬戶、準(zhǔn)確登記賬簿、設(shè)置會計(jì)科目等。在核算財(cái)務(wù)時(shí)應(yīng)該按照規(guī)定要求開戶各險(xiǎn)種的支出戶與收入戶，按照合法、高效、真實(shí)的原則編制會計(jì)憑證，明確相關(guān)人員的工作職責(zé)，保證社保基金收支管理的合理性。同時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該結(jié)合程序和職責(zé)分工對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行認(rèn)真核對，如以財(cái)政專戶銀行賬單和社?；鹬С鰬?、收入戶等為基礎(chǔ)，核實(shí)財(cái)務(wù)信息；根據(jù)法定的賬務(wù)處理方式與合理的會計(jì)憑證登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)注重臨時(shí)賬目的調(diào)整問題；定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬表余額和賬單一致。

第三，社保基金增值保值。按照《社會保險(xiǎn)法》的要求，保證社?；鹜暾踩臈l件下，結(jié)合相關(guān)要求規(guī)定投資運(yùn)營社?；穑_(dá)到其增值保值的目的。每季度末時(shí)以銀行提供的利息單為依據(jù)，對銀行是否按照優(yōu)惠利率計(jì)算利息進(jìn)行了解，在此基礎(chǔ)上分?jǐn)偲渌U(xiǎn)種，準(zhǔn)確核算各險(xiǎn)種利息收入。當(dāng)然人社部門需要及時(shí)查看結(jié)余情況，積極與財(cái)政部門進(jìn)行對賬，根據(jù)具體收支對預(yù)留基金進(jìn)行預(yù)測，利用剩余基金來購買國債或依法進(jìn)行投資。

（二）風(fēng)險(xiǎn)類型

社保基金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的類型可分為以下幾種：一是負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前的社保機(jī)制主要是養(yǎng)老金的領(lǐng)取問題，制定切實(shí)可行的規(guī)則能夠保證人們的正常生活，但是這樣也可能會產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，如病退風(fēng)險(xiǎn)、喪失勞動力風(fēng)險(xiǎn)、社會膨脹風(fēng)險(xiǎn)、長壽風(fēng)險(xiǎn)等，繼而對社保基金負(fù)債造成影響。同時(shí)醫(yī)保沒有正常合理的計(jì)劃，也會出現(xiàn)人口老齡化風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療支出風(fēng)險(xiǎn)等，甚至產(chǎn)生負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。二是投資風(fēng)險(xiǎn)。該類風(fēng)險(xiǎn)涉及諸多領(lǐng)域，尤其是債券發(fā)行人違約或?qū)κ址浇灰资〉刃庞蔑L(fēng)險(xiǎn)；如果沒有多樣化投資管理基金，也會出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)，并且由于政治干預(yù)等因素的影響而無法形成較高的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，往往需要承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)。三是流動性風(fēng)險(xiǎn)。對于社會保險(xiǎn)來說，其具有累積性的特點(diǎn)，不同時(shí)期對社保基金具有不同的需求；由于養(yǎng)老金和繳費(fèi)收入的領(lǐng)取具有暫時(shí)性特征，會隨人口變化而有所波動，而其調(diào)整需要一定的準(zhǔn)備時(shí)間，因此管理部門可以適當(dāng)保留一定的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備資金來調(diào)節(jié)短期變化，以便隨時(shí)變現(xiàn)和提取。

二、社?；鹭?cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

首先，基金支付出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，冒領(lǐng)和騙領(lǐng)社?；鸬刃袨闀r(shí)有發(fā)生，對社保基金的安全具有直接影響。以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，社會中出現(xiàn)的騙領(lǐng)行為具體如下：退休金受益人死亡之后，其直系親屬仍然不報(bào)停，對退休金進(jìn)行違規(guī)領(lǐng)取；沒有嚴(yán)格按照規(guī)定的退休手續(xù)辦理退休，而對退休金進(jìn)行提前領(lǐng)?。挥捎陴B(yǎng)老保險(xiǎn)基金多是在省內(nèi)進(jìn)行管理，部分人員和企業(yè)鉆其漏洞，跨省多次重復(fù)領(lǐng)取或繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)。另外，在社?；鸶采w范圍不斷擴(kuò)大的背景下，不僅涉及的人群較大，而且涉及的金額相對較高，頻繁出現(xiàn)保險(xiǎn)緊急欺詐事件；同時(shí)由于一些特殊原因的影響，社?；饡r(shí)常產(chǎn)生收入低于支出的情況，如某些城市開放“單獨(dú)二孩”政策后，生育保險(xiǎn)入不敷出，需要通過財(cái)政補(bǔ)貼予以平衡。

其次，資金籌集出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。“以支定收”是社?；鸬倪\(yùn)營模式，其主要是對每一年的社?；鹂倲?shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)，對下一年征收的范圍及額度加以決定；社?；鸬恼魇帐且詡€(gè)人收入比例為依據(jù)，向企業(yè)單位和個(gè)人進(jìn)行征收，這樣往往會使上交的社保基金額度和企業(yè)的人力支出不斷增大，嚴(yán)重危及到企業(yè)按時(shí)繳納保險(xiǎn)的能力。企業(yè)面對較大的繳納壓力時(shí)，常會因資金短缺而出現(xiàn)繳納違約的行為，而社保機(jī)構(gòu)通過提高繳納費(fèi)率和基數(shù)、加大征繳規(guī)模等方式確保基金的正常支付，而這會反過來增加企業(yè)的交納壓力，致使企業(yè)拖欠，增加社保基金逃避風(fēng)險(xiǎn)和籌集風(fēng)險(xiǎn)。

最后，社?；鹳~戶管理不夠規(guī)范。社?；鹗怯蓡挝缓蛡€(gè)人共同繳納，兩者的繳納比例雖有所不同，但都是以單位職工應(yīng)發(fā)工資總額為依據(jù)進(jìn)行計(jì)算，因此在實(shí)際管理中需要考慮個(gè)人賬戶的特殊性，確保賬戶管理的科學(xué)性。個(gè)別企業(yè)在具體操作環(huán)節(jié)沒有嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范化管理個(gè)人賬戶，也沒有使用分戶分人的方式進(jìn)行核算，無法在銀行中構(gòu)建個(gè)人儲蓄賬戶，這樣銀行則不能以個(gè)人賬戶為基礎(chǔ)管理社保基金。由于社?；鹪趥€(gè)人賬戶管理不夠規(guī)范，對與社?；饌€(gè)人賬戶相關(guān)的結(jié)存、支出、收入等信息無法及時(shí)有效反映，個(gè)人也不能準(zhǔn)確了解自己的社會繳納情況。

三、加強(qiáng)社?；鹭?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)把控的策略

（一）加大對社?；鸬膶徲?jì)與監(jiān)管

社?；鸸芾淼闹匾獌?nèi)容之一就是加強(qiáng)對社保基金的財(cái)務(wù)管理，做到層層監(jiān)管，將其落實(shí)到具體環(huán)節(jié)，特別是細(xì)節(jié)部分的監(jiān)管，詳細(xì)審計(jì)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的賬目，如社?；鸬恼魇占鞍l(fā)放等，仔細(xì)調(diào)查社保參保人員，了解已享受社保待遇的人員是否足額享受了社會福利，確保落實(shí)環(huán)節(jié)不存在任何問題。只有保證社?；饘徲?jì)的透明化和公開化，構(gòu)建系統(tǒng)完整的社保管理機(jī)制，才能更好地完善內(nèi)部控制，提高社保基金財(cái)務(wù)管理的水平。

（二）發(fā)揮社會監(jiān)督的作用

我國相關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定了社保基金的監(jiān)督方式，如《社會保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》中規(guī)定其包括非現(xiàn)場監(jiān)督與現(xiàn)場監(jiān)督。在信息化社會背景下，電子計(jì)算不斷普及，非現(xiàn)場監(jiān)督的方式發(fā)生了明顯的變化，不再只局限于報(bào)表分析和報(bào)表報(bào)送的層面，而是可以利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行信息的處理與分析。相關(guān)部門必須要對社保基金信息進(jìn)行及時(shí)公開，積極接受社會各方的監(jiān)督，尤其是社保參保人員的監(jiān)督；同時(shí)借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建數(shù)據(jù)庫信息共享平臺，以便相關(guān)人員隨時(shí)借助個(gè)人賬號登錄平臺查詢有關(guān)信息。通過這樣的方式，社會人員不僅可以監(jiān)督制約企業(yè)的繳費(fèi)行為，也會對自身社保繳費(fèi)情況具有明確的了解。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力

要想做好社?；鹭?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的把控，必須要提高對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，做好各個(gè)項(xiàng)目啟動時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管控和預(yù)測，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)工作。同時(shí)相關(guān)人員應(yīng)該從具體的情況出發(fā)，構(gòu)建完善系統(tǒng)的管理方案，在關(guān)鍵性領(lǐng)域中納入風(fēng)險(xiǎn)，通過研究和分析獲得風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度及其可能發(fā)生的概率。這樣能夠準(zhǔn)確區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性和可能性，進(jìn)一步考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，準(zhǔn)確計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)狀況造成的影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況，實(shí)現(xiàn)社?；鸸芾硭降奶岣?。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)管

社保基金管理工作與銀行、財(cái)政、社保等部門的工作息息相關(guān)，因此在社保基金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)把控中需要構(gòu)建合理的內(nèi)部對賬機(jī)制堅(jiān)持月月對賬，包括與計(jì)算機(jī)信息科和業(yè)務(wù)科室對賬、與銀行對賬和與財(cái)政對賬；做到賬實(shí)相符、賬賬相符；制定相關(guān)的制度來規(guī)范各項(xiàng)內(nèi)部基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，嚴(yán)格把好控制關(guān)。此外，相關(guān)人員應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)整理具體的業(yè)務(wù)流程，使其快捷順暢，促進(jìn)工作效率的提升；同時(shí)及時(shí)監(jiān)督管理各個(gè)科室與崗位，落實(shí)各項(xiàng)職責(zé)，制定切實(shí)可行的問責(zé)制度，以免出現(xiàn)相互推諉扯皮的現(xiàn)象。值得注意的是，基金支出時(shí)應(yīng)對內(nèi)部審批流程加以完善，確保每一筆支出的準(zhǔn)確性，爭取做到責(zé)任到人、責(zé)任到位。

四、結(jié)束語

綜上所述，社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理作為社?；鹭?cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，在實(shí)際工作中還存在一些問題，如基金支付、資金籌集、社?；鹳~戶管理不夠規(guī)范等，嚴(yán)重影響到社?；鹭?cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施。針對這種情況，必須要在日常社保管理工作中適當(dāng)穿插完善的機(jī)制，加大對社?；鸬膶徲?jì)與監(jiān)管，發(fā)揮社會監(jiān)督的作用，提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)管，正確控制和評估出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證社?；鸬姆€(wěn)健運(yùn)行。

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（作者單位：山東省微山縣社會保險(xiǎn)事業(yè)局 山東微山 277600）

（作者簡介：胡士慶，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：社保財(cái)務(wù)。）

（責(zé)編：賈偉）