國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

【摘要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及現(xiàn)代化企業(yè)制度的設(shè)立，中國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)更應(yīng)該樹(shù)立積極的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。本文主要進(jìn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的含義

“控制”一詞源于希臘文，意為“掌舵術(shù)”。學(xué)者羅伯特曾定義：控制是一種通過(guò)收集信息，改善被控者的功能的能力。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)針對(duì)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)選擇合理科學(xué)的管理策略與手段，對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、估算和度量，進(jìn)而其降低到企業(yè)可接受的水平，減少企業(yè)損失。

（二）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的可分為兩個(gè)方面，一是發(fā)生損失前的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，其主要以防御為主，是企業(yè)在識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，通過(guò)實(shí)施大量的防范手段避免遭受財(cái)務(wù)損失；二是發(fā)生損失后的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，以補(bǔ)救和加強(qiáng)未來(lái)防范為主，企業(yè)應(yīng)該采取轉(zhuǎn)移、分散風(fēng)險(xiǎn)等方式將損失降到企業(yè)可接受的水平。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制基本策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制基本策略分為如下四種：

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略是指在未產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通過(guò)一系列手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)或者減輕財(cái)務(wù)損失的程度。例如，在進(jìn)行融資活動(dòng)時(shí)，通過(guò)分析該項(xiàng)目的成本和風(fēng)險(xiǎn)等因素，選擇在合理的籌資時(shí)間進(jìn)行正確的籌資活動(dòng)，保障防患于未然，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略是指在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前，提前預(yù)測(cè)是否將產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)產(chǎn)生該風(fēng)險(xiǎn)所需的因素及造成的后果，避免下次再出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略分兩步，一是在管理層決策時(shí)，偏向低風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目；二是項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整或中止項(xiàng)目。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散策略是一種針對(duì)已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)多元化投資，增加風(fēng)險(xiǎn)單位，將風(fēng)險(xiǎn)分散到各個(gè)項(xiàng)目中，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段。多元化投資是“不要把雞蛋放到同一個(gè)籃子”理論的衍生方法。通過(guò)持有不同的資產(chǎn)投資方法，將定量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散到各個(gè)不同的項(xiàng)目中，能準(zhǔn)確的平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，減少國(guó)有企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略是指企業(yè)為了避免承受由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，有意的將有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目或即將承受的損失轉(zhuǎn)嫁給其他企業(yè)或個(gè)體，讓他人承受相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自留策略

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自留策略是指企業(yè)通過(guò)對(duì)已知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、估計(jì)和測(cè)量，結(jié)合企業(yè)自身特征，估算出企業(yè)能夠承擔(dān)的和不可避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)企業(yè)自有財(cái)力自行承擔(dān)應(yīng)負(fù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自留策略可以通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)資金，如壞賬準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金等提供企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收應(yīng)付賬款所計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金符合企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是指一種當(dāng)企業(yè)正常財(cái)務(wù)活動(dòng)面臨背離期望目標(biāo)的威脅時(shí)自動(dòng)進(jìn)行警示的企業(yè)內(nèi)部報(bào)警系統(tǒng)。它能幫助企業(yè)有效的進(jìn)行未知風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能面臨的威脅及跡象時(shí)，該系統(tǒng)會(huì)對(duì)其進(jìn)行分析并及時(shí)通知決策者采取相應(yīng)的措施對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防御和調(diào)整，從而幫助企業(yè)高效的管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高效靈敏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

一是確保該系統(tǒng)能有效管理企業(yè)內(nèi)部信息，并保證信息的機(jī)密性，同時(shí)，也應(yīng)該保證系統(tǒng)信息及時(shí)有效更新，實(shí)現(xiàn)所獲取信息的相關(guān)性、準(zhǔn)確性、和時(shí)效性；二是企業(yè)應(yīng)設(shè)立完善的人員培養(yǎng)機(jī)構(gòu)，確保企業(yè)員工能準(zhǔn)確、熟練的進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的操作，面臨系統(tǒng)錯(cuò)誤或難題時(shí)，能及時(shí)找出并解決；三是建立一套高效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和處理手段，包括如何有效的進(jìn)行漏洞補(bǔ)救、安排應(yīng)急手段與調(diào)整方法，及時(shí)規(guī)避、處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免損失擴(kuò)張；四是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是一套嚴(yán)謹(jǐn)、客觀、負(fù)責(zé)、工資了龐大的系統(tǒng)，需要健全的監(jiān)督輔助系統(tǒng)對(duì)其加以強(qiáng)有效的監(jiān)管與控制，因此，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行信息化手段，通過(guò)數(shù)據(jù)采集與分析，減少在操縱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)過(guò)程中的人為失誤。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制框架的構(gòu)建

1.構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)決策體制。為保障企業(yè)進(jìn)行正確的決策，建立一支經(jīng)驗(yàn)豐富、技術(shù)高超、管理得當(dāng)?shù)臎Q策小隊(duì)至關(guān)重要，同時(shí)企業(yè)的管理層也應(yīng)該努力培養(yǎng)自身的思維能力，如預(yù)見(jiàn)性思維、敏捷性思維、多維性思維等，減少由自身決策思維帶來(lái)的企業(yè)損失。要建立高效、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)決策體制，同樣需要一個(gè)健全的決策信息系統(tǒng)，通過(guò)該系統(tǒng)，企業(yè)能進(jìn)行信息的收集、整合與存儲(chǔ)，進(jìn)而進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，得出有效結(jié)論，降低決策成本，能減少信息流轉(zhuǎn)過(guò)程由于長(zhǎng)時(shí)間的傳達(dá)帶來(lái)的信息滯后及失誤風(fēng)險(xiǎn)。其次，科學(xué)的決策體制能有效的預(yù)防各項(xiàng)決策風(fēng)險(xiǎn)，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全財(cái)務(wù)控制體系。財(cái)務(wù)控制體系是一套高效的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，能針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制與指導(dǎo)，幫助企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制與管理，其主要涉及企業(yè)成本、資金及利潤(rùn)的控制。對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，企業(yè)可以采取四種有效的控制手段，一是定額控制法，通過(guò)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所消耗的各項(xiàng)物資進(jìn)行定額管理，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制；二是程序控制法，是一種通過(guò)設(shè)立一套企業(yè)內(nèi)部程序來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的方法；三是預(yù)算控制法，其主要目的是通過(guò)編制財(cái)務(wù)預(yù)算從而進(jìn)行財(cái)務(wù)控制；四是設(shè)立良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。

3.完善激勵(lì)制度。完善的財(cái)務(wù)激勵(lì)制度能幫助企業(yè)有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，激勵(lì)機(jī)制可分為間接激勵(lì)與直接激勵(lì)。直接激勵(lì)有三種，一是激勵(lì)性報(bào)酬安排，通過(guò)將公司的利潤(rùn)與員工的個(gè)人報(bào)酬聯(lián)系，利潤(rùn)越高，報(bào)酬越高，激勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)努力工作；二是股權(quán)激勵(lì)制度，通過(guò)在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中融入債務(wù)資金從而約束企業(yè)員工，同時(shí)也可以給以企業(yè)優(yōu)秀老員工一部分公司股權(quán)，激勵(lì)員工為企業(yè)增加價(jià)值；三是企業(yè)內(nèi)部行政約束，通過(guò)制度企業(yè)章程，建立各種監(jiān)管機(jī)構(gòu)，設(shè)定管理層各人員的責(zé)任與義務(wù)。

（三）規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

1.加大員工培訓(xùn)力度，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理層及許多財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越嚴(yán)峻。企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加大員工培訓(xùn)力度，如設(shè)立每周培訓(xùn)日、員工入職風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)周等活動(dòng)，有效樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.制定全面預(yù)算管理。為增強(qiáng)全面預(yù)算管理，企業(yè)應(yīng)該做到以下三點(diǎn)，一是成立全面、系統(tǒng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，建立由企業(yè)特定管理人員組成的企業(yè)預(yù)算管理小組，采取各項(xiàng)有效手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金預(yù)算進(jìn)行科學(xué)客觀的監(jiān)管和處理；二是規(guī)范預(yù)算表編制的程序與手段，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，提出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算方案的上通下達(dá)；三是客觀有效的進(jìn)行預(yù)算前、預(yù)算中、預(yù)算后三個(gè)階段的控制，通過(guò)找尋預(yù)算中分析的錯(cuò)誤，進(jìn)行有效的調(diào)整與改善。

3.加強(qiáng)企業(yè)資金管理。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立多樣的投資渠道和融資方式，分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金管理，構(gòu)建合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)，有效控制企業(yè)資金的流入與輸出，建立科學(xué)合理的融資及負(fù)債結(jié)構(gòu)，企業(yè)通過(guò)多方融資，增大企業(yè)信用度，能減少費(fèi)用從而控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）政府政策與監(jiān)督

企業(yè)為了進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，需要積極響應(yīng)政府政策和監(jiān)督，有效應(yīng)對(duì)風(fēng)云詭譎的宏觀經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，能正確的處理企業(yè)與國(guó)家的利益關(guān)系，采取穩(wěn)健、合適的金融工具應(yīng)對(duì)利率和匯率危機(jī)，同時(shí)也應(yīng)該確定企業(yè)的市場(chǎng)空間與定位，充分發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，積蓄財(cái)務(wù)，適時(shí)實(shí)現(xiàn)規(guī)模的擴(kuò)大，進(jìn)行多元化投資，在金融危機(jī)的威脅下，仍舊將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與損失降低到企業(yè)可接受的水平。

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作者簡(jiǎn)介：陽(yáng)湘懿（1995-），湖南常德人，大連海事大學(xué)交通運(yùn)輸管理學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)大四學(xué)生，研究方向：國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制研究。