試論納稅籌劃在企業(yè)中的應用

侯博楠+李維剛

本文為佳木斯大學研究生科技創(chuàng)新項目成果，項目編號：WZ2016_005

摘 要：企業(yè)發(fā)展過程中，面臨一定的外部市場壓力以及內(nèi)部發(fā)展壓力，同時，企業(yè)稅收負擔相對較大，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際做好納稅籌劃工作是十分重要的。本文首先對納稅籌劃做了基本介紹，然后分析了這一工作對企業(yè)管理、持續(xù)發(fā)展的重要作用，最后探究了納稅籌劃的具體應用，希望能夠為相關企業(yè)提供參考依據(jù)。

關鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；企業(yè)管理

近年來，企業(yè)在激烈市場背景下，目標預期實現(xiàn)效果較差，企業(yè)要想實現(xiàn)預期目標、增強競爭實力，務必要做好納稅籌劃這一基本工作，同時，合理的納稅籌劃還會降低企業(yè)發(fā)展風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。從中能夠看出，本文針對企業(yè)應用納稅統(tǒng)籌這一內(nèi)容展開分析具有重要意義。

一、納稅籌劃基本介紹

所謂納稅籌劃，指的是企業(yè)在遵守國家稅法的基礎上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際制定合理的納稅計劃，以此實現(xiàn)節(jié)稅這一目標。在此期間，企業(yè)應針對多種涉稅業(yè)業(yè)全面整理、有效分析，聘用專業(yè)的稅務代理者組織稅務籌劃工作。納稅籌劃既不違反國家稅務規(guī)定，又能有效保障企業(yè)經(jīng)濟利益，無論對企業(yè)自身來講，還是對國家發(fā)展來講，均會起到重要的促進作用。

二、企業(yè)納稅籌劃的作用

1.提高企業(yè)經(jīng)濟效益

企業(yè)發(fā)展的根本目標即擴大利潤空間、提高經(jīng)濟效益，在這一目標的驅(qū)使下做好稅務籌劃工作能夠減輕企業(yè)稅務壓力，同時，流動資金數(shù)量也會相對增多，企業(yè)抗風險能力也會相應增強。從中能夠看出，稅務籌劃合理化、合法化進行，能夠降低企業(yè)發(fā)展成本，全面保障企業(yè)經(jīng)濟效益，因此，企業(yè)在日常管理中應提高對稅務籌劃工作的重視程度。

2.優(yōu)化財務管理效果

稅務籌劃屬于企業(yè)財務管理工作的重要組成部分，做好這一工作意味著企業(yè)財務管理流程的簡化、企業(yè)財務管理質(zhì)量的提升，企業(yè)所組織的財務管理活動也會有序進行，會計核算、財務報表制作也會減少失誤，這對企業(yè)財務有效管理具有重要意義。

3.提高資金利用率

我國之所以會開展稅收活動，主要是促進企業(yè)進行內(nèi)部合理化調(diào)整，完善企業(yè)財務管理制度，為企業(yè)發(fā)展提供有力保障。企業(yè)響應國家號召，籌劃納稅工作時應全面結(jié)合自身發(fā)展實際，并且還要遵守相關政策規(guī)定，以此為基礎開展的納稅籌劃工作才會在資金利用方面發(fā)揮積極作用，同時，資金浪費現(xiàn)象也會相對減少，資金利用率會有效提高，這對財務管理理念創(chuàng)新、企業(yè)發(fā)展目標制定具有重要意義。

4.強化納稅意識

企業(yè)要想降低納稅壓力，可供選擇的方法主要有兩種，第一種即合理避稅，第二種即非法逃稅，雖然這兩種方法的目標具有一致性，但是無論成功與否，均會對企業(yè)發(fā)展和國家進步產(chǎn)生阻礙作用，并且還會損失企業(yè)形象。納稅籌劃既符合社會發(fā)展需要，同時，又能提醒納稅人合法納稅，這對企業(yè)長遠發(fā)展具有重要影響。

三、具體應用分析

1.注意事項

首先，納稅人應不斷強化風險意識以及法律意識，針對企業(yè)各項稅務詳細分析、全面了解，針對不懂問題及時向?qū)I(yè)人士請教，增強自身按時納稅、合法納稅的意識，納稅籌劃僅在特定范圍內(nèi)才會彰顯應用價值，納稅人更多的是從自我做起，積極履行納稅義務。然后，由于我國稅收政策在時代發(fā)展下不斷改變，因此，企業(yè)領導者應適合關注政策變化情況，確保所制定的納稅籌劃即不違背政策規(guī)定，又能巧妙規(guī)避財務風險，以此提高企業(yè)經(jīng)濟效益。最后，強化與當?shù)囟愂詹块T間的聯(lián)系，尤其是在納稅籌劃方案擬定方面，同時，企業(yè)還要了解當時稅收征管方式，這不僅會減少納稅籌劃工作阻力，而且還會促進稅收征管活動順利進行。

2.具體應用

（1）應用于融資過程

企業(yè)常用籌資方式主要兩種，第一種即權(quán)益籌資，第二種即債務籌資，同時，稅收政策存在顯著差異，納稅前后的成本不相一致。前者主要通過股票發(fā)行以及自我累積的方式來進行，后者主要向金融機構(gòu)、企業(yè)間、發(fā)行債券、非金融機構(gòu)貸款等；除了上述兩種籌資方式外，還有租賃籌資以及賒購籌資，資金這一融資方式不僅會降低發(fā)展風險，而且還會減輕企業(yè)納稅壓力。從企業(yè)稅收壓力降低、稅收數(shù)量減少等方面來考慮，企業(yè)應優(yōu)選內(nèi)部集資這種籌資方式，從而實現(xiàn)利潤分散這一目標?，F(xiàn)如今，大部分企業(yè)所選籌資方式多為經(jīng)融機構(gòu)貸款，這種籌資方式需要支付較多稅金，對于和金融機構(gòu)關系良好的企業(yè)來講，能夠有效降低納稅壓力。企業(yè)選擇融資方式時，應站在長遠角度進行考慮

（2）應用于經(jīng)營管理

企業(yè)經(jīng)營管理過程中會涉及到較多生產(chǎn)環(huán)節(jié)，并且各環(huán)節(jié)間聯(lián)系緊密，在眾多環(huán)節(jié)中巧妙引進納稅籌劃方式，即在費用支出列舉、資產(chǎn)折舊、結(jié)算、資產(chǎn)減值等環(huán)節(jié)中應用差異性、合理的納稅統(tǒng)籌，進而能夠提高資金利用率，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的利潤空間。限額費用方面，所涉及的項目費用主要有招待費和宣傳資金，將招待費限定在發(fā)生額的百分之五十五，不能超過銷售總數(shù)的千分之四；宣傳費限定在銷售額的百分之十四。在此期間，企業(yè)還應掌握限額列支標準，以此為基礎制定合理的納稅籌劃方案。采購結(jié)算方面，采購方無論選擇現(xiàn)金支付方式，還是賒購方式，均會延長付款時間，為零利息貸款爭取時間，在這一過程中會事先開具發(fā)票；結(jié)算方式還會選擇委托式，即對方墊付。

（3）應用于投資過程

企業(yè)持續(xù)發(fā)展、有序運行的關鍵即不斷開展投資活動，它不僅能夠為企業(yè)發(fā)展正確經(jīng)濟效益，而且還會減少稅收。由于我國企業(yè)發(fā)展形式以及性質(zhì)存在差異性，因此，國家稅法所規(guī)定的稅收政策不盡一致，進而企業(yè)能夠在分析稅法以及優(yōu)惠政策的基礎上，組織合理的稅務籌劃活動，這不僅會提高企業(yè)決策的合理性，而且還會擴大企業(yè)發(fā)展的利潤空間。企業(yè)組建方式有多種，如獨資企業(yè)、合資企業(yè)等，中小企業(yè)在發(fā)展初期可以選擇獨資方式，待企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐漸擴大時，企業(yè)應設置分公司，此時分公司需要自行納稅，稅收優(yōu)惠政策能夠被充分享用，即使出現(xiàn)虧損等現(xiàn)象，企業(yè)形象破壞也不會牽涉到總公司。正常來講，企業(yè)分公司建立初期，經(jīng)濟虧損幾率較大，相對來講，分公司也會在一定程度上減輕企業(yè)發(fā)展壓力。公司經(jīng)營發(fā)展走向正軌時，投資方式主要有三種，第一種即現(xiàn)匯投資，第二種方式即有形資產(chǎn)投資，第三種方式不同于第二種，即無形資產(chǎn)投資方式。對于第二種和最后一種投資方式，應增加資產(chǎn)評估環(huán)節(jié)，部分費用能夠進行稅務抵扣。此外，可供選擇的出資方式主要有兩種，分別是分期出資和一次性出資，前者的籌資時間相對寬泛，同時，還會在銀行融資方面獲得支持，利息也會在稅前忽略不計。從中可知，企業(yè)在實際投資過程中應選擇適合的、合理的評估方法，這不僅會減少投資成本，而且還會適當降低稅額。

（4）應用于收益分配

納稅籌劃在收益分配方面進行有效應用，其中，籌劃依據(jù)主要為員工薪酬和工資薪資，其中前者常用于企業(yè)財務方面，后者常用于稅收范圍。盈虧彌補這一名詞納稅籌劃方面也較為常見，即在某一時間段內(nèi)，企業(yè)能夠用年度盈余有效彌補年度虧損，盈余彌補方法近年來被多數(shù)企業(yè)應用，企業(yè)在遵循這一方法應用規(guī)定的基礎上，取得了良好的應用效果。

（5）應用于核算過程

企業(yè)分配利潤的方式有多種，并且不同企業(yè)所選擇分配方式不相一致，最為常見的兩種方式即股票股利以及現(xiàn)金股利，其中前者在企業(yè)利益分配中的應用率較高，同時，還會有效降低企業(yè)發(fā)展風險、增加流動資金，并且還會減免個人所得稅。然后后者的應用效果不如股票股利，后者對比于前者，所存在的經(jīng)濟風險相對較大，并且資金利用價值較低，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，企業(yè)后期核算時，應根據(jù)發(fā)展情況選擇適合的納稅籌劃方法，以此擴大企業(yè)的經(jīng)濟利潤空間。

四、結(jié)論

綜上所述，在了解納稅籌劃作用的基礎上，將納稅籌劃應用于融資過程、經(jīng)營管理、投資過程、收益分配和核算過程，這不僅能夠優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)，而且還會優(yōu)化企業(yè)發(fā)展質(zhì)量、提高企業(yè)競爭力。同時，符合現(xiàn)階段我國企業(yè)稅收改革需要，這對我國企業(yè)持續(xù)發(fā)展、經(jīng)濟效益增加具有重要意義，此外，還有利于促進我國社會全面、穩(wěn)定進步。

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