網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究

李秀珍

摘要：會(huì)計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展是企業(yè)信息化經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要內(nèi)容，對(duì)于處在發(fā)展中的企業(yè)來(lái)講是至關(guān)重要的。但是信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用在促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了一定沖擊。本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的基本內(nèi)容進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出幾點(diǎn)完善措施。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；會(huì)計(jì)信息；內(nèi)部控制

一、前言

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及，企業(yè)已逐步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化，會(huì)計(jì)內(nèi)外環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化。為了適應(yīng)這些變化，企業(yè)需要利用完善的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自我監(jiān)督和自我調(diào)節(jié)，從而規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)性在逐步提高，企業(yè)除了要面臨傳統(tǒng)意義上的風(fēng)險(xiǎn)外，還要面臨日漸增長(zhǎng)的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，為系統(tǒng)建立一套嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)保證系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行是非常有必要的。

“會(huì)計(jì)信息化”從表面上看來(lái)使技術(shù)有所改善，帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展提高員工工作效率，但從深層上次來(lái)看是管理層面和制度層面的創(chuàng)新。然而有的企業(yè)并不重視這兩個(gè)層面的改變，造成了信息失真，違法操作等行為接二連三的發(fā)生。因此，我們要想利用互聯(lián)網(wǎng)高新技術(shù)帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展，就要基于會(huì)計(jì)信息化的企業(yè)內(nèi)部控制做一個(gè)全方位的研究，這一研究將有利于改善大部分企業(yè)目前糟亂的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，從而有效改善會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，將會(huì)起到重大的意義在公司治理和信息披露等方面。

二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的基本內(nèi)容

內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中屬于一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及解決問(wèn)題的動(dòng)態(tài)過(guò)程。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必須與內(nèi)部控制相結(jié)合，以此來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制活動(dòng)的具體實(shí)施范圍主要分為兩大類(lèi)，即分為一般性控制與應(yīng)用性控制。

（一）一般性控制

一般性控制在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中主要是對(duì)所有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所構(gòu)成的基本要素（環(huán)境要素、人員要素、硬件要素以及軟件要素等）所展開(kāi)的，其基本目的是為了創(chuàng)建一個(gè)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)活動(dòng)的控制框架，同時(shí)還為達(dá)到內(nèi)部控制的基本目標(biāo)供應(yīng)相關(guān)的程序。首先對(duì)控制加以組織以及管理，其主要的目標(biāo)是為了創(chuàng)建合適的組織機(jī)構(gòu)以及分工制度，從而形成互相制約、互相牽制的形態(tài)，以此來(lái)預(yù)防會(huì)計(jì)電算化部門(mén)產(chǎn)生舞弊行為以及錯(cuò)誤發(fā)生的可能。其主要的要求是對(duì)職能進(jìn)行分離以及對(duì)權(quán)責(zé)加以劃分，一些基本內(nèi)容在具體的原理上與相關(guān)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本控制不會(huì)產(chǎn)生較大的區(qū)別，主要包含了會(huì)計(jì)信息用戶(hù)部門(mén)以及電算化部門(mén)的職責(zé)分離、會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用部門(mén)與電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)部門(mén)的職責(zé)分離等。此外，一般性控制中還包含了系統(tǒng)維護(hù)與開(kāi)發(fā)控制、系統(tǒng)操作控制、系統(tǒng)文檔控制、軟件與硬件控制以及系統(tǒng)安全控制六個(gè)方面。

（二）應(yīng)用性控制

應(yīng)用性控制主要指的是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用上的控制，其基本目的是為了對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)用創(chuàng)建基本的控制過(guò)程，它能在一般控制的基礎(chǔ)上深入具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理中，以此來(lái)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠經(jīng)過(guò)記錄與授權(quán)，從而展開(kāi)準(zhǔn)確、及時(shí)以及完整的控制處理。在應(yīng)用性控制中主要包含了輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制以及輸出控制三個(gè)方面。

三、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制如何在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下加以完善

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制仍存在很多問(wèn)題，要完善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，需要從提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)對(duì)工作人員的控制以及對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制加以監(jiān)督這三方面入手。

（一）提高相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在二零零四年的EOSO委員會(huì)上發(fā)布了ERM（《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》）。與傳統(tǒng)內(nèi)部控制的基本框架進(jìn)行比較，此框架更加關(guān)注了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行定位的過(guò)程中主要以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)為主，對(duì)內(nèi)部控制的核心明確下來(lái)，即風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)所定的基本目標(biāo)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有復(fù)雜性、開(kāi)放性、分散性以及共享性的特點(diǎn)，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也面臨著一些新的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，把具體的風(fēng)險(xiǎn)管理提至相應(yīng)的高度，并創(chuàng)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為基本核心的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系。風(fēng)險(xiǎn)管理的有效、及時(shí)反應(yīng)與企業(yè)的生存與發(fā)展相關(guān)。

（二）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制加以監(jiān)督

在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的過(guò)程中，監(jiān)督是展開(kāi)評(píng)估其有效性的具體過(guò)程，它能夠通過(guò)獨(dú)立評(píng)估以及持續(xù)性的監(jiān)督來(lái)展開(kāi)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本監(jiān)督。其中獨(dú)立評(píng)估主要是獨(dú)立于相關(guān)控制活動(dòng)以外所展開(kāi)的評(píng)估行為。它主要包含了兩個(gè)方面，其一為對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行直接的評(píng)估，其二可以對(duì)持續(xù)性監(jiān)督程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。而持續(xù)性監(jiān)督主要是以企業(yè)重復(fù)性以及日常發(fā)生的活動(dòng)為基礎(chǔ)所展開(kāi)的監(jiān)督活動(dòng)，它能供應(yīng)與其他控制要素相關(guān)的反饋性信息，對(duì)環(huán)境的變化主要以動(dòng)態(tài)形式加以應(yīng)對(duì)。

（三）在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中加強(qiáng)對(duì)工作人員的控制

在展開(kāi)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制管理時(shí)必須加強(qiáng)對(duì)人員的控制，人員因素是非常重要的。一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要保證系統(tǒng)中的人員能夠明確自己的責(zé)任與權(quán)力，每一個(gè)工作人員都必須樹(shù)立對(duì)該系統(tǒng)的相關(guān)責(zé)任觀念，促進(jìn)工作人員之間的合作，并可以自主地實(shí)施系統(tǒng)內(nèi)部控制，以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。增強(qiáng)企業(yè)管理人員以及財(cái)會(huì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，此外，還必須培養(yǎng)相關(guān)工作人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)工作人員的教育培養(yǎng)，對(duì)已有的教育方式以及手段加以更新，并對(duì)相關(guān)的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行重組，讓所有工作人員都能適應(yīng)于現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中。與此同時(shí)企業(yè)應(yīng)樹(shù)立員工主人翁的意識(shí)，激發(fā)員工對(duì)工作的熱情和積極性。對(duì)各個(gè)崗位的性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行分析，保證各個(gè)崗位人員權(quán)利和義務(wù)相適應(yīng)。定期對(duì)員工實(shí)行業(yè)績(jī)考核，考核成績(jī)優(yōu)秀者，給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于考核不通過(guò)者則給予警告和批評(píng)，以提高員工的積極性，防止員工消極怠工的產(chǎn)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下有著非常大的改變，其具體的運(yùn)作方式也越來(lái)越依賴(lài)于信息系統(tǒng)，運(yùn)用相關(guān)信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以控制以及控制相應(yīng)信息系統(tǒng)逐漸成為企業(yè)內(nèi)部控制的基本組成部分?？茖W(xué)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展讓企業(yè)內(nèi)部與外部的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)相互連接起來(lái)，使其能有效提高信息處理的基本速度，同時(shí)它也能把企業(yè)的信息系統(tǒng)置放于復(fù)雜且開(kāi)放的環(huán)境當(dāng)中，這為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一定的考驗(yàn)。