大數(shù)據(jù)對(duì)社保資金績(jī)效審計(jì)的影響

王曉丹

我國(guó)的社會(huì)勞動(dòng)保障制度正在逐步建立和完善，被納入到社會(huì)保障體系人民群眾也與日俱增，社會(huì)勞動(dòng)保障所籌集累計(jì)結(jié)余的資金規(guī)模也日漸龐大。我國(guó)社會(huì)基金理事會(huì)在在2016年6月3日披露的年度報(bào)告（2015年度）中指出2015年度中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的總收入金額為46012億元，比上年增加6184億元，增長(zhǎng)15.5%。社會(huì)勞動(dòng)保障資金被稱為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定器”“調(diào)節(jié)器”，其作用為調(diào)整國(guó)民收入的二次分配，關(guān)乎我國(guó)國(guó)計(jì)民生，能夠促進(jìn)建設(shè)形成小康社會(huì)。對(duì)于審計(jì)來(lái)說(shuō)，緊緊圍繞“十三五”提出的民生審計(jì)，完善我國(guó)社保制度，提高我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障資金管理水平，建立健全相關(guān)部門(mén)問(wèn)責(zé)機(jī)制，進(jìn)一步的發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理的中的“免疫功能”，使得參保人的切身利益得到最根本的保障。同時(shí)豐富績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，完善績(jī)效審計(jì)制度。

社會(huì)勞動(dòng)保障資金作為保障民生重要組成部分，其歷史遺留問(wèn)題的日益嚴(yán)重。如統(tǒng)籌層次過(guò)低，我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障制度還有一個(gè)十分明顯的問(wèn)題，統(tǒng)籌層次過(guò)低，并已經(jīng)嚴(yán)重危及到我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障制度，導(dǎo)致一系列連鎖反應(yīng)。社會(huì)勞動(dòng)保障制度的改革分別由地區(qū)自行決定，各個(gè)地方分別制定符合地方特色的政策、標(biāo)準(zhǔn)等，導(dǎo)致各個(gè)地方繳納水準(zhǔn)和管理方法差異甚大。其次，社會(huì)保障待遇不公，社會(huì)保障待遇在各地域之間的不公平、各個(gè)部門(mén)如企業(yè)與事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)人員之間的社會(huì)勞動(dòng)保障待遇不公平、就業(yè)人員在不同的公司所有制和不同職業(yè)的異同造成了社會(huì)保障待遇的不公、是城鄉(xiāng)之間的不公平。再次社保資金投資效益過(guò)低，投資制度的不合理，我國(guó)的制度的政策對(duì)社保資金投資有嚴(yán)格的規(guī)定，省及省以下的社會(huì)保障基金只能存入銀行，或購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。其投資收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上通貨膨脹率。這就意味著社會(huì)勞動(dòng)保障資金的在投資管理方面是負(fù)效益，這使我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障資金形勢(shì)雪上加霜。由中央一級(jí)進(jìn)行統(tǒng)籌管理提升社會(huì)勞動(dòng)保障資金的統(tǒng)籌層次是要想實(shí)現(xiàn)基金的安全和增值必經(jīng)之路。傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)不能滿足當(dāng)前的形勢(shì)的需要，加強(qiáng)社保資金績(jī)效審計(jì)，并通過(guò)建立社會(huì)勞動(dòng)保障資金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)體系，推動(dòng)我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)理論的研究和發(fā)展，完善社會(huì)勞動(dòng)保障制度。

政府在公共資源的分配使用中，存在著忽視效益性，甚至是鋪張浪費(fèi)的不良現(xiàn)象，而所有的資源都是有限的，如何將資源合理高效的使用，解決腐敗浪費(fèi)現(xiàn)象，提高政府效能，是政府部門(mén)急需思考和解決的問(wèn)題，社會(huì)勞動(dòng)保障資金對(duì)于社會(huì)安定有著不容分說(shuō)的重大作用，早日對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金相關(guān)管理部門(mén)和委托機(jī)構(gòu)的工作效益進(jìn)行監(jiān)督。而現(xiàn)在我國(guó)對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金審計(jì)覆蓋面很低，社會(huì)勞動(dòng)保障資金績(jī)效審計(jì)更是寥寥無(wú)幾，對(duì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究和設(shè)計(jì)也不到位。因此社會(huì)勞動(dòng)保障資金審計(jì)必然要從常規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向?yàn)榭?jī)效審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)也從合法合規(guī)性向資金管理體制以及完善社保制度方面的改革傾斜，使得對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金的管理和改革成效作出合理有效的評(píng)價(jià)。

隨著計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)的收集和整理的技術(shù)不斷增強(qiáng)，迎來(lái)了大數(shù)據(jù)的時(shí)代，影響著幾乎社會(huì)全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)對(duì)各個(gè)行業(yè)產(chǎn)生了不和忽視的作用，對(duì)于審計(jì)而言，如何利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集、挖掘、分析技術(shù)來(lái)革新審計(jì)方法，促進(jìn)審計(jì)模式的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變，對(duì)社會(huì)資金績(jī)效審計(jì)這以特殊內(nèi)容的審計(jì)作出更大的貢獻(xiàn)。

大數(shù)據(jù)，顧名思義指的是不能在正常可接受的時(shí)間范圍內(nèi)用普通數(shù)據(jù)處理工具進(jìn)行分析處理的數(shù)據(jù)集合。其主要特點(diǎn)為：數(shù)據(jù)量巨大，互聯(lián)網(wǎng)每天產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的數(shù)量都是巨大的：數(shù)據(jù)處理速度快，大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)挖掘和分析，先進(jìn)的計(jì)算機(jī)處理器和算法使得處理速度極其快速；數(shù)據(jù)多樣性，以前只是文字?jǐn)?shù)字范圍內(nèi)的概念，現(xiàn)在包括視頻、圖片、語(yǔ)音等多種形式。

然而，近年來(lái)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的工作模式逐漸趨于陳舊，對(duì)于數(shù)據(jù)分析，還停留在抽樣調(diào)查分析的階段，同時(shí)審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，難以對(duì)大數(shù)據(jù)化時(shí)代的有充分的認(rèn)識(shí)。同時(shí)我國(guó)正在逐步建立全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的社會(huì)勞動(dòng)保障數(shù)據(jù)庫(kù)，利用好大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)的數(shù)據(jù)獲取的便利性，全面性，與績(jī)效審計(jì)提出的“3E”指標(biāo)相結(jié)合，創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)方式。

開(kāi)展全數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)模式，抽樣分析本身是存在固有缺陷的，運(yùn)用此種方法在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)得到的分析結(jié)果存在著很大的失真風(fēng)險(xiǎn)，在計(jì)算機(jī)飛速發(fā)展的今日，普通計(jì)算機(jī)已經(jīng)能夠處理大量的復(fù)雜數(shù)據(jù)，利用科學(xué)的分析方法，使得分析結(jié)果更為可靠和準(zhǔn)確。人們已經(jīng)有能力擺脫抽樣分析的束縛進(jìn)行全數(shù)據(jù)的處理，這也使得審計(jì)由抽樣審計(jì)變?yōu)槿繉徲?jì)成為可能。社保資金績(jī)效審計(jì)本身在評(píng)價(jià)其績(jī)效時(shí)，就極其需要強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析作為支撐，以往的定性分析或者抽樣調(diào)查，評(píng)價(jià)的結(jié)果具有極大的局限性。利用全數(shù)據(jù)的定量分析，使得“3E”指標(biāo)更具有科學(xué)性和真實(shí)性。

其次，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和運(yùn)用，使得數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和計(jì)算更為便捷，“云”服務(wù)和運(yùn)算的實(shí)現(xiàn)，被審單位數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于云端，審計(jì)無(wú)須再導(dǎo)入個(gè)人電腦，而是通過(guò)云服務(wù)，將計(jì)算請(qǐng)求提交至服務(wù)端，服務(wù)端將任務(wù)分配至云網(wǎng)絡(luò)的空閑計(jì)算機(jī)，并迅速得到計(jì)算結(jié)，返還至本地。新流程可縮短等待時(shí)間，提升審計(jì)效率。最后，持續(xù)性審計(jì)將成為審計(jì)的重點(diǎn)，大數(shù)據(jù)時(shí)代下的信息化審計(jì)將使持續(xù)性審計(jì)模式成為現(xiàn)實(shí)，社保資金績(jī)效審計(jì)可以常態(tài)化開(kāi)展對(duì)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的持續(xù)關(guān)注、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、持續(xù)監(jiān)測(cè)、專項(xiàng)分析、審計(jì)發(fā)現(xiàn)跟蹤等活動(dòng)。

在開(kāi)展大數(shù)據(jù)績(jī)效審計(jì)的同時(shí)，我們也要注意以下幾個(gè)方面。大數(shù)據(jù)是信息的集合，而信息本身的屬性是雙面性，我們?cè)诶么髷?shù)據(jù)的便利性的同時(shí)，也承擔(dān)這大數(shù)據(jù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，在大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，應(yīng)該投入更多的精力，建立嚴(yán)格有效的數(shù)據(jù)加密管理體系，控制好數(shù)據(jù)傳輸以及授權(quán)體制。其次，建立大數(shù)據(jù)的審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)，目前而言，針對(duì)大數(shù)據(jù)的使用方面并沒(méi)有明確的相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)，目前的法律、法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有明確規(guī)定應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，因此審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)缺乏法律依據(jù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的合法性問(wèn)題是審計(jì)立法面臨的一項(xiàng)重要而迫切的課題。只有擁有符合其發(fā)展規(guī)律的法規(guī)支持，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用才能成為審計(jì)人員依法審計(jì)的基礎(chǔ)。最后，我國(guó)在大數(shù)據(jù)的相對(duì)應(yīng)的相關(guān)的技術(shù)和工具的發(fā)展不成熟，大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)分析能力上，還是處理技術(shù)上都還處于一個(gè)很薄弱階段，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘等領(lǐng)域的技術(shù)普遍落后于國(guó)外先進(jìn)水平。所以，要達(dá)到信息智能化審計(jì)，無(wú)論從人力、財(cái)力還是技術(shù)上都需要長(zhǎng)時(shí)間大力投入。因?yàn)閷徲?jì)工作只有駕馭了大數(shù)據(jù)，通過(guò)建立高級(jí)大數(shù)據(jù)的分析模型，實(shí)現(xiàn)快速抽取大數(shù)據(jù)的核心數(shù)據(jù)，高效分析這些核心數(shù)據(jù)并從中發(fā)現(xiàn)價(jià)值，才能進(jìn)行全面而深入的分析挖掘，才能在海量數(shù)據(jù)中迅速、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，使審計(jì)工作真正成為信息化智能審計(jì)，解決審計(jì)中存在的各種問(wèn)題，達(dá)到通過(guò)快速全數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，靶向檢查，系統(tǒng)研究，從而大大提升審計(jì)工作效能。

通過(guò)大數(shù)據(jù)背景下對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)發(fā)現(xiàn)制度存在的問(wèn)題，提出社會(huì)勞動(dòng)保障資金運(yùn)行管理之中的不合理的地方，并據(jù)此對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金不合理的制度設(shè)計(jì)和存在問(wèn)題提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)。提高社會(huì)勞動(dòng)保障資金管理的效益和管理水平，伴隨著我國(guó)已經(jīng)步入老齡化社會(huì)的現(xiàn)實(shí)，社保歷史遺留問(wèn)題不斷開(kāi)始顯現(xiàn)。社會(huì)勞動(dòng)保障制度的持續(xù)性、合理性和有效性的關(guān)鍵取決于社會(huì)勞動(dòng)保障資金在數(shù)年后老年人基數(shù)與日俱增的情況下能否足額支付，這對(duì)社會(huì)的和諧與穩(wěn)定有著重要的影響。提高我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障資金的運(yùn)營(yíng)和管理水平。在保障社會(huì)勞動(dòng)保障資金金安全性的基礎(chǔ)上，使得社會(huì)勞動(dòng)保障資金的保值增值。因此設(shè)計(jì)符合我國(guó)實(shí)際情況的社會(huì)勞動(dòng)保障資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，能夠指導(dǎo)我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障資金的進(jìn)行高效的管理和運(yùn)營(yíng)。