王曉丹
我國(guó)的社會(huì)勞動(dòng)保障制度正在逐步建立和完善,被納入到社會(huì)保障體系人民群眾也與日俱增,社會(huì)勞動(dòng)保障所籌集累計(jì)結(jié)余的資金規(guī)模也日漸龐大。我國(guó)社會(huì)基金理事會(huì)在在2016年6月3日披露的年度報(bào)告(2015年度)中指出2015年度中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的總收入金額為46012億元,比上年增加6184億元,增長(zhǎng)15.5%。社會(huì)勞動(dòng)保障資金被稱為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定器”“調(diào)節(jié)器”,其作用為調(diào)整國(guó)民收入的二次分配,關(guān)乎我國(guó)國(guó)計(jì)民生,能夠促進(jìn)建設(shè)形成小康社會(huì)。對(duì)于審計(jì)來(lái)說(shuō),緊緊圍繞“十三五”提出的民生審計(jì),完善我國(guó)社保制度,提高我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障資金管理水平,建立健全相關(guān)部門(mén)問(wèn)責(zé)機(jī)制,進(jìn)一步的發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理的中的“免疫功能”,使得參保人的切身利益得到最根本的保障。同時(shí)豐富績(jī)效審計(jì)內(nèi)容,完善績(jī)效審計(jì)制度。
社會(huì)勞動(dòng)保障資金作為保障民生重要組成部分,其歷史遺留問(wèn)題的日益嚴(yán)重。如統(tǒng)籌層次過(guò)低,我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障制度還有一個(gè)十分明顯的問(wèn)題,統(tǒng)籌層次過(guò)低,并已經(jīng)嚴(yán)重危及到我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障制度,導(dǎo)致一系列連鎖反應(yīng)。社會(huì)勞動(dòng)保障制度的改革分別由地區(qū)自行決定,各個(gè)地方分別制定符合地方特色的政策、標(biāo)準(zhǔn)等,導(dǎo)致各個(gè)地方繳納水準(zhǔn)和管理方法差異甚大。其次,社會(huì)保障待遇不公,社會(huì)保障待遇在各地域之間的不公平、各個(gè)部門(mén)如企業(yè)與事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)人員之間的社會(huì)勞動(dòng)保障待遇不公平、就業(yè)人員在不同的公司所有制和不同職業(yè)的異同造成了社會(huì)保障待遇的不公、是城鄉(xiāng)之間的不公平。再次社保資金投資效益過(guò)低,投資制度的不合理,我國(guó)的制度的政策對(duì)社保資金投資有嚴(yán)格的規(guī)定,省及省以下的社會(huì)保障基金只能存入銀行,或購(gòu)買(mǎi)國(guó)債。其投資收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上通貨膨脹率。這就意味著社會(huì)勞動(dòng)保障資金的在投資管理方面是負(fù)效益,這使我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障資金形勢(shì)雪上加霜。由中央一級(jí)進(jìn)行統(tǒng)籌管理提升社會(huì)勞動(dòng)保障資金的統(tǒng)籌層次是要想實(shí)現(xiàn)基金的安全和增值必經(jīng)之路。傳統(tǒng)審計(jì)已經(jīng)不能滿足當(dāng)前的形勢(shì)的需要,加強(qiáng)社保資金績(jī)效審計(jì),并通過(guò)建立社會(huì)勞動(dòng)保障資金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)體系,推動(dòng)我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)理論的研究和發(fā)展,完善社會(huì)勞動(dòng)保障制度。
政府在公共資源的分配使用中,存在著忽視效益性,甚至是鋪張浪費(fèi)的不良現(xiàn)象,而所有的資源都是有限的,如何將資源合理高效的使用,解決腐敗浪費(fèi)現(xiàn)象,提高政府效能,是政府部門(mén)急需思考和解決的問(wèn)題,社會(huì)勞動(dòng)保障資金對(duì)于社會(huì)安定有著不容分說(shuō)的重大作用,早日對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì),對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金相關(guān)管理部門(mén)和委托機(jī)構(gòu)的工作效益進(jìn)行監(jiān)督。而現(xiàn)在我國(guó)對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金審計(jì)覆蓋面很低,社會(huì)勞動(dòng)保障資金績(jī)效審計(jì)更是寥寥無(wú)幾,對(duì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究和設(shè)計(jì)也不到位。因此社會(huì)勞動(dòng)保障資金審計(jì)必然要從常規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向?yàn)榭?jī)效審計(jì),審計(jì)重點(diǎn)也從合法合規(guī)性向資金管理體制以及完善社保制度方面的改革傾斜,使得對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金的管理和改革成效作出合理有效的評(píng)價(jià)。
隨著計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的發(fā)展,數(shù)據(jù)的收集和整理的技術(shù)不斷增強(qiáng),迎來(lái)了大數(shù)據(jù)的時(shí)代,影響著幾乎社會(huì)全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),同時(shí)對(duì)各個(gè)行業(yè)產(chǎn)生了不和忽視的作用,對(duì)于審計(jì)而言,如何利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集、挖掘、分析技術(shù)來(lái)革新審計(jì)方法,促進(jìn)審計(jì)模式的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變,對(duì)社會(huì)資金績(jī)效審計(jì)這以特殊內(nèi)容的審計(jì)作出更大的貢獻(xiàn)。
大數(shù)據(jù),顧名思義指的是不能在正常可接受的時(shí)間范圍內(nèi)用普通數(shù)據(jù)處理工具進(jìn)行分析處理的數(shù)據(jù)集合。其主要特點(diǎn)為:數(shù)據(jù)量巨大,互聯(lián)網(wǎng)每天產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的數(shù)量都是巨大的:數(shù)據(jù)處理速度快,大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)挖掘和分析,先進(jìn)的計(jì)算機(jī)處理器和算法使得處理速度極其快速;數(shù)據(jù)多樣性,以前只是文字?jǐn)?shù)字范圍內(nèi)的概念,現(xiàn)在包括視頻、圖片、語(yǔ)音等多種形式。
然而,近年來(lái)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的工作模式逐漸趨于陳舊,對(duì)于數(shù)據(jù)分析,還停留在抽樣調(diào)查分析的階段,同時(shí)審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,難以對(duì)大數(shù)據(jù)化時(shí)代的有充分的認(rèn)識(shí)。同時(shí)我國(guó)正在逐步建立全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的社會(huì)勞動(dòng)保障數(shù)據(jù)庫(kù),利用好大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)的數(shù)據(jù)獲取的便利性,全面性,與績(jī)效審計(jì)提出的“3E”指標(biāo)相結(jié)合,創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)方式。
開(kāi)展全數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)模式,抽樣分析本身是存在固有缺陷的,運(yùn)用此種方法在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)得到的分析結(jié)果存在著很大的失真風(fēng)險(xiǎn),在計(jì)算機(jī)飛速發(fā)展的今日,普通計(jì)算機(jī)已經(jīng)能夠處理大量的復(fù)雜數(shù)據(jù),利用科學(xué)的分析方法,使得分析結(jié)果更為可靠和準(zhǔn)確。人們已經(jīng)有能力擺脫抽樣分析的束縛進(jìn)行全數(shù)據(jù)的處理,這也使得審計(jì)由抽樣審計(jì)變?yōu)槿繉徲?jì)成為可能。社保資金績(jī)效審計(jì)本身在評(píng)價(jià)其績(jī)效時(shí),就極其需要強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析作為支撐,以往的定性分析或者抽樣調(diào)查,評(píng)價(jià)的結(jié)果具有極大的局限性。利用全數(shù)據(jù)的定量分析,使得“3E”指標(biāo)更具有科學(xué)性和真實(shí)性。
其次,互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和運(yùn)用,使得數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和計(jì)算更為便捷,“云”服務(wù)和運(yùn)算的實(shí)現(xiàn),被審單位數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于云端,審計(jì)無(wú)須再導(dǎo)入個(gè)人電腦,而是通過(guò)云服務(wù),將計(jì)算請(qǐng)求提交至服務(wù)端,服務(wù)端將任務(wù)分配至云網(wǎng)絡(luò)的空閑計(jì)算機(jī),并迅速得到計(jì)算結(jié),返還至本地。新流程可縮短等待時(shí)間,提升審計(jì)效率。最后,持續(xù)性審計(jì)將成為審計(jì)的重點(diǎn),大數(shù)據(jù)時(shí)代下的信息化審計(jì)將使持續(xù)性審計(jì)模式成為現(xiàn)實(shí),社保資金績(jī)效審計(jì)可以常態(tài)化開(kāi)展對(duì)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的持續(xù)關(guān)注、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、持續(xù)監(jiān)測(cè)、專項(xiàng)分析、審計(jì)發(fā)現(xiàn)跟蹤等活動(dòng)。
在開(kāi)展大數(shù)據(jù)績(jī)效審計(jì)的同時(shí),我們也要注意以下幾個(gè)方面。大數(shù)據(jù)是信息的集合,而信息本身的屬性是雙面性,我們?cè)诶么髷?shù)據(jù)的便利性的同時(shí),也承擔(dān)這大數(shù)據(jù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),在大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面,應(yīng)該投入更多的精力,建立嚴(yán)格有效的數(shù)據(jù)加密管理體系,控制好數(shù)據(jù)傳輸以及授權(quán)體制。其次,建立大數(shù)據(jù)的審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè),目前而言,針對(duì)大數(shù)據(jù)的使用方面并沒(méi)有明確的相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī),目前的法律、法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有明確規(guī)定應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù),因此審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)缺乏法律依據(jù)。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的合法性問(wèn)題是審計(jì)立法面臨的一項(xiàng)重要而迫切的課題。只有擁有符合其發(fā)展規(guī)律的法規(guī)支持,大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用才能成為審計(jì)人員依法審計(jì)的基礎(chǔ)。最后,我國(guó)在大數(shù)據(jù)的相對(duì)應(yīng)的相關(guān)的技術(shù)和工具的發(fā)展不成熟,大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)分析能力上,還是處理技術(shù)上都還處于一個(gè)很薄弱階段,數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘等領(lǐng)域的技術(shù)普遍落后于國(guó)外先進(jìn)水平。所以,要達(dá)到信息智能化審計(jì),無(wú)論從人力、財(cái)力還是技術(shù)上都需要長(zhǎng)時(shí)間大力投入。因?yàn)閷徲?jì)工作只有駕馭了大數(shù)據(jù),通過(guò)建立高級(jí)大數(shù)據(jù)的分析模型,實(shí)現(xiàn)快速抽取大數(shù)據(jù)的核心數(shù)據(jù),高效分析這些核心數(shù)據(jù)并從中發(fā)現(xiàn)價(jià)值,才能進(jìn)行全面而深入的分析挖掘,才能在海量數(shù)據(jù)中迅速、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),使審計(jì)工作真正成為信息化智能審計(jì),解決審計(jì)中存在的各種問(wèn)題,達(dá)到通過(guò)快速全數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),靶向檢查,系統(tǒng)研究,從而大大提升審計(jì)工作效能。
通過(guò)大數(shù)據(jù)背景下對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)發(fā)現(xiàn)制度存在的問(wèn)題,提出社會(huì)勞動(dòng)保障資金運(yùn)行管理之中的不合理的地方,并據(jù)此對(duì)社會(huì)勞動(dòng)保障資金不合理的制度設(shè)計(jì)和存在問(wèn)題提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)。提高社會(huì)勞動(dòng)保障資金管理的效益和管理水平,伴隨著我國(guó)已經(jīng)步入老齡化社會(huì)的現(xiàn)實(shí),社保歷史遺留問(wèn)題不斷開(kāi)始顯現(xiàn)。社會(huì)勞動(dòng)保障制度的持續(xù)性、合理性和有效性的關(guān)鍵取決于社會(huì)勞動(dòng)保障資金在數(shù)年后老年人基數(shù)與日俱增的情況下能否足額支付,這對(duì)社會(huì)的和諧與穩(wěn)定有著重要的影響。提高我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障資金的運(yùn)營(yíng)和管理水平。在保障社會(huì)勞動(dòng)保障資金金安全性的基礎(chǔ)上,使得社會(huì)勞動(dòng)保障資金的保值增值。因此設(shè)計(jì)符合我國(guó)實(shí)際情況的社會(huì)勞動(dòng)保障資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,能夠指導(dǎo)我國(guó)社會(huì)勞動(dòng)保障資金的進(jìn)行高效的管理和運(yùn)營(yíng)。