大企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理淺析

何文娟

【摘要】企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的微觀主體和納稅義務(wù)人，稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著積極的作用。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、高度重視稅務(wù)管理，加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)，牢固樹立依法納稅意識(shí)

大型企業(yè)集團(tuán)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員要高度重視稅務(wù)管理工作，從思想上進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，牢固樹立依法納稅理念，加強(qiáng)對(duì)稅收法律政策的學(xué)習(xí)宣貫，嚴(yán)格遵守稅法和相關(guān)法律法規(guī)，努力營(yíng)造良好的稅務(wù)管理工作環(huán)境。要組織財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)有關(guān)稅務(wù)政策，持續(xù)深入開展稅務(wù)政策解讀和培訓(xùn)輔導(dǎo)，普及宣貫稅務(wù)政策，為依法合規(guī)開展稅務(wù)工作做好政策保障。

二、加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，落實(shí)稅務(wù)管理工作職責(zé)

要進(jìn)一步明確稅務(wù)管理的職責(zé)歸屬，界定各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。各公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)稅務(wù)管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要大力支持稅務(wù)管理人員依法開展工作；總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有主管責(zé)任，要切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)管理工作的組織推動(dòng)；各級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和稅務(wù)管理人員要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德要求，不斷增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)。對(duì)于違反稅務(wù)管理規(guī)定導(dǎo)致稅務(wù)處罰或給公司造成損失的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

三、健全稅務(wù)管理流程，完善納稅工作機(jī)制

建立健全稅務(wù)管理流程并不斷改進(jìn)和完善納稅工作機(jī)制，是大企業(yè)集團(tuán)各級(jí)公司稅務(wù)管理的基礎(chǔ)保障。一是在業(yè)務(wù)開展之初，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和法務(wù)等各部門要積極配合，共同做好稅務(wù)籌劃，充分考慮涉稅事項(xiàng)和稅務(wù)成本，合理合法設(shè)計(jì)納稅方案。二是要認(rèn)真開展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證及其他涉稅資料的準(zhǔn)備、填報(bào)和保管工作，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的稅企關(guān)系，及時(shí)收集和反饋稅務(wù)信息，積極解決稅務(wù)問(wèn)題。三是要合理利用稅收政策，對(duì)納稅申報(bào)、稅負(fù)情況進(jìn)行深入分析，有效控制稅收成本，充分發(fā)揮稅務(wù)管理效益。四是要定期開展內(nèi)部稅務(wù)檢查，主動(dòng)檢測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行整改完善。

四、強(qiáng)化發(fā)票、臺(tái)賬、數(shù)據(jù)提供、檔案的日?；A(chǔ)管理，夯實(shí)稅務(wù)管理工作基礎(chǔ)

要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、審核和保存的管理。要嚴(yán)格按照發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)發(fā)票，堅(jiān)決杜絕不合規(guī)發(fā)票列支成本費(fèi)用的行為。開具和收取的發(fā)票都應(yīng)為國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的合法發(fā)票。

要不斷加強(qiáng)稅務(wù)臺(tái)賬管理，健全臺(tái)賬管理工作機(jī)制，及時(shí)登記、分類管理，并做好電子登記備份。臺(tái)賬管理責(zé)任人崗位變換時(shí)要做好移交工作，不得自行刪除記錄。

要認(rèn)真配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收數(shù)據(jù)采集工作，確保完整、真實(shí)、及時(shí)地報(bào)送各類數(shù)據(jù)信息。要定期對(duì)本單位稅負(fù)情況進(jìn)行分析，總結(jié)稅負(fù)結(jié)構(gòu)、稅負(fù)水平變化、提示稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以滿足公司決策層的管理需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管要求。

各類稅務(wù)臺(tái)賬、稅務(wù)報(bào)表、稅務(wù)檢查文件、向稅務(wù)局提供的日常資料等稅務(wù)檔案應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整理、裝訂、歸檔保存，確保稅務(wù)檔案資料的安全完整。

五、加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅種的管理，積極規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)所得稅

要按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，依法依規(guī)確定業(yè)務(wù)所屬的稅種、繳稅基數(shù)和適用稅率，依法計(jì)算稅款，及時(shí)做好申報(bào)和稅款繳納工作。

要按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，確定收入總額、扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、虧損彌補(bǔ)、企業(yè)重組等涉稅事項(xiàng)，科學(xué)合理計(jì)算應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅：要合理確定銷售貨物收入、勞務(wù)收入、視同銷售收入等各類應(yīng)納稅收入。要真實(shí)、合法確定企業(yè)所得稅申報(bào)的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目和金額。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（二）增值稅

要根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）等法律法規(guī)文件要求，合理定位納稅人適格身份，用好用足稅收政策，合理確定經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所屬的行業(yè)和適用增值稅稅率，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、抵扣、保管和繳銷管理，嚴(yán)禁虛開增值稅發(fā)票，科學(xué)界定進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和留抵稅額，準(zhǔn)確繳納增值稅，完善增值稅抵扣鏈條。

要合理確定銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，合理區(qū)分兼營(yíng)、混合銷售等業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，特別是采取折扣銷售、融資租賃、直銷、以舊換新、還本銷售、以物易物等特殊銷售方式下的銷售額和銷項(xiàng)稅額。

購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真檢查所取得發(fā)票的真實(shí)性，開具是否符合要求，發(fā)票是否通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證等，應(yīng)取得“貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致的增值稅發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，虛開增值稅發(fā)票以及失控增值稅發(fā)票不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（三）其他稅種

要根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定規(guī)范繳納個(gè)人所得稅，合理確定個(gè)人所得稅中工資薪金、一次性獎(jiǎng)金、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、各類保險(xiǎn)福利的扣稅要求和范圍。實(shí)務(wù)操作中要特別關(guān)注以下事項(xiàng)：應(yīng)合理確定贈(zèng)送禮品、業(yè)務(wù)招待、交通補(bǔ)貼、各項(xiàng)商業(yè)保險(xiǎn)、年金、內(nèi)退和離退休人員費(fèi)用和為職工個(gè)人所有的非福利分配房產(chǎn)支付的供暖費(fèi)和物業(yè)費(fèi)等項(xiàng)目涉及的個(gè)人所得稅處理問(wèn)題。

要根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》要求規(guī)范繳納印花稅。要嚴(yán)格根據(jù)訂立的購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照繳納稅款。實(shí)務(wù)操作中要特別關(guān)注企業(yè)增資過(guò)程中應(yīng)繳納有關(guān)印花稅。

要根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)土地使用稅暫行條例》要求規(guī)范繳納有關(guān)稅款。實(shí)務(wù)操作中要特別關(guān)注以下事項(xiàng)：：土地價(jià)值應(yīng)并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)按照實(shí)際占用土地面積計(jì)算，自建自用無(wú)房產(chǎn)證的房產(chǎn)均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，閑置土地、單獨(dú)建造的地下建筑均應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅。