新時(shí)期從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控談起

王鵬

【摘要】伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善，我國(guó)企業(yè)也迎來(lái)了發(fā)展的機(jī)遇，在此過程中，同樣伴隨著風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)將怎樣在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，占據(jù)其有利的市場(chǎng)地位，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益的保障，企業(yè)能夠降低的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，將是在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理上的更深層次完善，特別是在強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制上。作者將對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行具體分析，從而提出完善企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)部門在企業(yè)審計(jì)上所擔(dān)負(fù)的有關(guān)責(zé)任及潛在的隱患和風(fēng)險(xiǎn)。通常分為檢查風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)三大類。檢查風(fēng)險(xiǎn)通常由涉及主體的行為導(dǎo)致，因此能讓審計(jì)部門及審計(jì)者采取相關(guān)措施來(lái)控制和控制。與審計(jì)主體進(jìn)行實(shí)施過程所采取的方法、程序和證據(jù)等有關(guān)。但固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，在風(fēng)險(xiǎn)控制上較困難。

企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)主要因企業(yè)的內(nèi)控體系存在著不足，財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在差錯(cuò)而未第一時(shí)間糾正而引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)者在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)檢查時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表或企業(yè)內(nèi)控管理上存在的不足、隱患沒有第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，未認(rèn)真解決，進(jìn)而引起的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前國(guó)家的有關(guān)法規(guī)政策不斷的發(fā)展和完善，因此企業(yè)的相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。更需要強(qiáng)化企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施有效地規(guī)避企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而讓企業(yè)審計(jì)的質(zhì)量得以提升。所以建議從企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生源頭著手，運(yùn)用科學(xué)的合理方式、方法，以達(dá)到對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

二、產(chǎn)生企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）企業(yè)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

如今部門企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要程度，并積極參與到內(nèi)控管理工作中，但有很多企業(yè)管理者將重點(diǎn)工作放在如何提高產(chǎn)能，并未對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作足夠重視，片面的認(rèn)為做好財(cái)務(wù)部門的管理工作就等于做好了企業(yè)的全部，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作是企業(yè)的重中之重。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化，引起內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)加大

當(dāng)前，電子信息化影響著我們生活的方方面面，國(guó)家大力推進(jìn)信息化建設(shè)，進(jìn)而加快了企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)與數(shù)理處理的分離。電子信息化技術(shù)的快速推廣，強(qiáng)化了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)管理效果，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部管理工作。但也存在著不少隱患，將較難考慮到操作控制中可能產(chǎn)生的所有問題，這就需要我們?cè)谌蘸蟮墓ぷ髦胁粩嗵剿骱屯晟啤?/p>

（三）企業(yè)內(nèi)控機(jī)制亟待完善

企業(yè)的健康發(fā)展、成長(zhǎng)，離不開科學(xué)合理的審計(jì)制度和審計(jì)機(jī)構(gòu)。倘若企業(yè)管理制度不合理、不科學(xué)，那么審計(jì)工作者將難以發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的不足和隱患，甚至可能產(chǎn)生較嚴(yán)重的后果。對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不重視，將審計(jì)工作片面的認(rèn)為是找麻煩、挑毛病，將難以保證審計(jì)工作人員的效率和效果，難以保證日常工作的開展，從而引起企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

在全球經(jīng)濟(jì)遇冷，擴(kuò)內(nèi)需保外需的緊迫形勢(shì)下，我們企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)艱難，甚至影響企業(yè)的生存和發(fā)展。眾多中小企業(yè)將產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售放在第一位，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)較淺顯，也未對(duì)專門機(jī)構(gòu)和人才進(jìn)行必要的投入和足夠的重視，進(jìn)而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，加重了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

（1）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)控管理意識(shí)。企業(yè)的健康發(fā)展離不開領(lǐng)導(dǎo)人員，領(lǐng)導(dǎo)人員既是企業(yè)發(fā)展的重要因素，也是企業(yè)發(fā)展的引路人，他們的綜合素質(zhì)即掌控力、管理思想意識(shí)、市場(chǎng)判斷及知識(shí)儲(chǔ)備都是企業(yè)健康發(fā)展的保證?，F(xiàn)實(shí)生活中，部分領(lǐng)導(dǎo)不熟悉財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，非但不強(qiáng)化薄弱項(xiàng)目的管控，也未對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行較好的監(jiān)管。所以為了企業(yè)健康、快速發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)轉(zhuǎn)變管理意識(shí)，重視財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化內(nèi)控管理工作力度；還要強(qiáng)化自身建設(shè)，多了解、熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，規(guī)范財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)流程，提高企業(yè)核心的競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）提升企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)高低受從業(yè)人員的素質(zhì)水平影響，為了提升企業(yè)審計(jì)工作效果，降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，首先要強(qiáng)化審計(jì)人員綜合素質(zhì)的考核工作，其次要在一定時(shí)間強(qiáng)化人員培訓(xùn)工作，為審計(jì)工作嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，保證企業(yè)審計(jì)質(zhì)量，有效降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）提高企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控地位。通常的情況下，我國(guó)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控有較高的權(quán)威性，而企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作卻存在著明顯的缺陷，企業(yè)的董事會(huì)和主要責(zé)任人一般只是權(quán)力的執(zhí)行部門，只是有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，這也就導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控水平程度不同，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控并非重要地位，因此我們亟需改善現(xiàn)有的內(nèi)審管控方法和方式，堅(jiān)持明確企業(yè)主體產(chǎn)權(quán)，其在主體產(chǎn)權(quán)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。

（4）明確企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。如今，企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益的水平已成為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否成功的重要因素，并且企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作將是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，同樣，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)真實(shí)意義的重要標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作僅被認(rèn)為是消極性的，定性為降低代理經(jīng)營(yíng)成本，并不關(guān)注通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的經(jīng)濟(jì)效益貢獻(xiàn)多少。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況熟悉，可以完全參與到企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)的建設(shè)中，可以對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的可靠性、相關(guān)性等進(jìn)行較客觀的評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作出現(xiàn)的問題，提出建設(shè)性的完善措施。

（5）運(yùn)用科學(xué)合理的審計(jì)方式。企業(yè)審計(jì)人員通過運(yùn)用科學(xué)合理的審計(jì)方式，針對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理上存在的問題，如經(jīng)營(yíng)情況較差、資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)、業(yè)務(wù)種類繁多等企業(yè)審計(jì)狀況，采取切實(shí)可行，標(biāo)本兼治的措施，增加審計(jì)調(diào)查的覆蓋面，高度重視審計(jì)流程，采取多種審計(jì)方式和方法來(lái)提高審計(jì)調(diào)查證據(jù)的質(zhì)量。

（6）加快完善企業(yè)財(cái)經(jīng)管理制度。因受內(nèi)外界環(huán)境的影響，一些企業(yè)管理者沒有建立起完善的財(cái)經(jīng)管理制度，更沒有做到高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格的監(jiān)督，致使一旦發(fā)生問題，后果難以設(shè)想。所以，應(yīng)明確各個(gè)崗位的職責(zé)，倡導(dǎo)崗位之間的互相監(jiān)督，出納人員不允許兼任核算工作或?qū)徲?jì)工作；還應(yīng)加快完善財(cái)務(wù)核算的審計(jì)制度，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的作用及獨(dú)立地位。確保部門之間的獨(dú)立性，進(jìn)而保證企業(yè)在科學(xué)合理、健康的環(huán)境下，進(jìn)行財(cái)經(jīng)管理工作。

總之，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控不僅影響在企業(yè)的財(cái)經(jīng)管理水平上，更體現(xiàn)在企業(yè)科學(xué)合理的財(cái)經(jīng)管理秩序上，乃至制約著企業(yè)資金的有效合理運(yùn)用上。企業(yè)只有重點(diǎn)抓好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，才能更好地提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，保證健康、高效、快速的發(fā)展。