中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

田水

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展，可以考慮從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行改善，即環(huán)境控制、活動(dòng)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通和監(jiān)督。本文挖掘中小企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，對(duì)這些問(wèn)題形成的原因進(jìn)行剖析并提出解決策略，希望能幫助提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性，使企業(yè)在合法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)利益最大化。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀

1前言

隨著內(nèi)部控制環(huán)境的不斷轉(zhuǎn)變，同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)管理層建立的內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)監(jiān)督管理的重要性愈發(fā)顯得突出。當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵正在逐漸發(fā)生改變，研究結(jié)果表明，目前我國(guó)很多中小企業(yè)內(nèi)部控制管理薄弱，甚至處于失控狀態(tài)，部分企業(yè)面臨著崩潰。因此，對(duì)中小企業(yè)來(lái)講，迫切需要考慮的一個(gè)問(wèn)題就是如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，這是使中小企業(yè)企業(yè)變得更具競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。

2內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制的起源可以追溯到《周禮》的記載：“慮夫掌財(cái)之吏，滲漏乾后，或者容奸面肆欺”，“聽(tīng)出入以要會(huì)”，意思是是財(cái)務(wù)收入和支出是基于會(huì)計(jì)文書(shū)的，要防止管理財(cái)務(wù)的官員貪污、偷盜，就要采用內(nèi)部控制，使用分工和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)互動(dòng)的辦法。

美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）COSO認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)而言，從前意義上的內(nèi)部控制已經(jīng)不適應(yīng)時(shí)代的要求了，新的內(nèi)部控制要求企業(yè)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的認(rèn)知去找到企業(yè)發(fā)展的瓶頸所在，在快速變化的市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)形勢(shì)日益復(fù)雜的情況下，企業(yè)管理需把要素和手段結(jié)合起來(lái)，確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)實(shí)施，因此內(nèi)部控制是成功實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主創(chuàng)新的重要機(jī)制。

3中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善

目前我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)還有很多缺陷，究其原因，首先是很多中小企業(yè)并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員，難以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)；其次是當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面投入很小，客觀上導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷的產(chǎn)生。這是大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善、對(duì)市場(chǎng)缺乏認(rèn)識(shí)，同時(shí)中小企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估造成的。中國(guó)中小企業(yè)很有必要建立一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。

3.2信息溝通不暢

企業(yè)的信息開(kāi)放程度，從某個(gè)角度上說(shuō)決定著企業(yè)是否能走的長(zhǎng)遠(yuǎn)，企業(yè)信息溝通受阻，是未能建立開(kāi)放的信息溝通渠道所造成的，而信息不暢通又會(huì)降低溝通的效率，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理無(wú)法順利進(jìn)行，進(jìn)而間接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。中國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，很多企業(yè)無(wú)法及時(shí)內(nèi)控信息，使其不能充分發(fā)揮作用。許多中小企業(yè)沒(méi)有良好的信息反饋機(jī)制，導(dǎo)致員工不能積極參與組織管理。信息溝通不暢可能導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。

3.3缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)自身監(jiān)管問(wèn)題是一個(gè)重要因素，目前企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管無(wú)法體現(xiàn)應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系互為補(bǔ)充，但是分工不明。人們常說(shuō)對(duì)于企業(yè)的監(jiān)管要“內(nèi)外兼修”，即內(nèi)部和外部并重。在內(nèi)部而言，由于沒(méi)有一個(gè)完整的運(yùn)轉(zhuǎn)體系，內(nèi)部監(jiān)督常常不能順暢運(yùn)行，因而難以發(fā)揮作用。

4關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)

為了使得風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)發(fā)揮作用，企業(yè)必須了解風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，有了充足的信息，才能對(duì)企業(yè)的定性或定量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。并且管理人員應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，在從事企業(yè)活動(dòng)時(shí)提醒注意事項(xiàng)，并提出意見(jiàn)給每個(gè)員工。在對(duì)員工的培訓(xùn)結(jié)束后，要讓員工意識(shí)到企業(yè)各方面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

4.2拓寬信息溝通渠道

實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理首先就要求企業(yè)內(nèi)部人員團(tuán)結(jié)一致，積極配合管理人員，將信息溝通的渠道打通、擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升。中小企業(yè)要提高積極溝通的意識(shí)，多開(kāi)展會(huì)議、培訓(xùn)等面對(duì)面的交流，使員工能夠及時(shí)更好地溝通；其次，中小企業(yè)要加強(qiáng)溝通技巧，如書(shū)面溝通技巧等，可以避免不良信息的傳播，同時(shí)企業(yè)可以引入EPR系統(tǒng)，從而起到較好的控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。中小企業(yè)應(yīng)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地收集企業(yè)管理信息，確定信息和通信建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)及未來(lái)計(jì)劃，確定通信方式和方法，實(shí)施信息披露制度，建立信息系統(tǒng)和總體應(yīng)用控制。為了能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的渠道暢通，中小企業(yè)還要將信息與管理融合起來(lái)，信息傳播的有效性和及時(shí)性能夠幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)溝通渠道順暢，并為企業(yè)的應(yīng)對(duì)突發(fā)事件管理提供更為便捷的通道。

4.3建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)

為了讓企業(yè)有更好的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益快速提升，要求企業(yè)審計(jì)部門(mén)對(duì)各部門(mén)人員進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。中小企業(yè)的內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，是建立在較完善的部門(mén)管理制度基礎(chǔ)上的，同時(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督也是不容忽視的，因?yàn)橥莾?nèi)部人員更容易被忽視，內(nèi)外結(jié)合才是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段。這才能使得企業(yè)的內(nèi)部控制以及外部控制能力不斷得到提升。

企業(yè)內(nèi)部管理的重要性使得企業(yè)審計(jì)部門(mén)人員要具有較強(qiáng)的獨(dú)立性與管理經(jīng)驗(yàn)。在中國(guó)，只有實(shí)現(xiàn)企業(yè)的獨(dú)立發(fā)展才能形成獨(dú)具特色的企業(yè)，企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間要有聯(lián)系但是也要有獨(dú)立性，尤其是審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)，這些部門(mén)之間相互依存、相互監(jiān)督，這才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好發(fā)展。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有任何不良情況，則要求這些部門(mén)迅速對(duì)情況進(jìn)行了解，并提出解決方案。

5結(jié)論

隨著越來(lái)越多的中小企業(yè)的涌現(xiàn)，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，在管理中存在著很多的問(wèn)題。在這種情況下，完善內(nèi)部控制體系，可以很好地掌控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證中小企業(yè)更好的生存下去。本文針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問(wèn)題提出了一些建議和應(yīng)對(duì)措施。我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)按照自己本身的實(shí)際情況，制定符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制方案，并在內(nèi)部控制方面不斷創(chuàng)新。我國(guó)中小企業(yè)還要認(rèn)真尋找自身存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出科學(xué)、有依據(jù)的解決方案，這樣企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益將會(huì)有所提高，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序也會(huì)得到相應(yīng)的提升。

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