試析如何通過全面預算管理提高直屬庫管理效率

周旋

摘要：中國儲備糧管理總公司在2014年11月出臺頂層設計后，在全系統(tǒng)推行全面預算管理，致力于提高企業(yè)的管理效率、保障資產(chǎn)安全以及實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保中央儲備糧數(shù)量真實、質(zhì)量良好，確保國家急需時調(diào)得動、用得上。全面預算管理體系在中儲糧直屬庫管理中逐漸成型，對不斷加強直屬庫的管理效率有著重要的推動作用。本文立足于中儲糧直屬庫中的預算管理現(xiàn)狀，對全面預算管理在直屬庫中實施后對其管理效率的提升進行了簡要的分析和闡述。

關(guān)鍵詞：預算；全面預算管理；中儲糧直屬庫

農(nóng)業(yè)作為國家發(fā)展的第一產(chǎn)業(yè)，國家糧食儲備是國家經(jīng)濟發(fā)展過程中的基礎(chǔ)型戰(zhàn)略物資。作為人口大國，糧食安全是關(guān)系到國計民生的重要問題。中國儲備糧管理總公司是經(jīng)國務院批準組建的涉及國家安全和國民經(jīng)濟命脈的國有大型重要骨干企業(yè)。截至2015年底，中儲糧已將直屬庫整合到344家，整合后的直屬庫在區(qū)域內(nèi)實行統(tǒng)一經(jīng)營管理。2016年初，中儲糧總公司管理糧油總量占到了全國總庫存的四分之三以上，全年實現(xiàn)營業(yè)收入1628億元，其中米面油加工量608萬噸以上，實現(xiàn)糧食物流中轉(zhuǎn)總量370萬噸。中儲糧以全面預算管理為統(tǒng)領(lǐng)，實現(xiàn)全面預算管理在系統(tǒng)內(nèi)的全覆蓋、全面推廣和全面落地，打造集團財務管控升級，引領(lǐng)各項工作上臺階。

一、傳統(tǒng)預算管理工作存在問題

（一）預算編制缺乏科學性，難以滿足當前預算管理需要

中儲糧直屬庫的全面預算管理工作還處在起步和探索的階段，直屬庫的預算編制仍以傳統(tǒng)預算編制辦法為主。然而，由于傳統(tǒng)預算編制辦法在實際的應用中只是根據(jù)企業(yè)的利潤目標對各部門進行預算指標的分解和下達工作，因此預算編制中普遍存在編制內(nèi)容不全面、編制流程形式化、編制辦法缺乏科學性等問題。這種預算編制的隨意性導致預算編制不準，且不能及時為直屬庫的管理中發(fā)現(xiàn)問題的原因分析和改進措施提供必要的數(shù)據(jù)依據(jù)。同時傳統(tǒng)的預算管理編制內(nèi)容由于財務局限性較大，在調(diào)動直屬庫管理積極性、發(fā)揮各部門職員崗位創(chuàng)造能力上也存在一定的弱勢。由于預算編制辦法陳舊的問題，直屬庫的預算管理缺乏必要的基礎(chǔ)，導致了預算管理失效的問題不時發(fā)生且不能得到有效的解決。

（二）預算管理重視制度建設，輕視執(zhí)行管理

為了提高中儲糧直屬庫的經(jīng)營和管理的能力，預算管理的改進與完善工作一直是管理改革工作的中心環(huán)節(jié)。然而，目前的預算管理改革內(nèi)容多集中在對預算管理規(guī)章制度的制定上，然而在預算管理的執(zhí)行和實施上，其剛性管理力度顯得有些不足。由于預算管理的執(zhí)行中缺乏剛性，就導致預算管理工作同實際的管理工作出現(xiàn)了脫節(jié)的現(xiàn)象，預算管理從編制、到執(zhí)行、考核、評價和反饋的執(zhí)行程度不高，崗位員工認為預算管理是多余的形式主義管理辦法，在預算執(zhí)行配合中缺乏必要的積極性，導致了企業(yè)預算目標得不到落實，以至于出現(xiàn)了預算失效的情況。

（三）預算考核評價機制推行困難

由于傳統(tǒng)預算管理工作多數(shù)是有財務部門負責，隨著直屬庫經(jīng)濟業(yè)務涉及資金金額和業(yè)務量的增加，預算管理工作的任務在不斷加重。然而，由于財務部門在直屬庫中是一個相對獨立的部門，對預算管理任務的制定和資金支出的管理和審核多數(shù)是通過各部門上報的數(shù)據(jù)報表內(nèi)容進行預算項目的制定和管理。因此，在預算執(zhí)行后由于財務部門預算制定過程中同直屬庫其他部門之間缺乏必要的聯(lián)動和溝通，導致了預算內(nèi)容同實際工作中的脫節(jié)現(xiàn)象，這種問題導致了預算實際執(zhí)行情況的監(jiān)督、考核工作難以推行。雖然在制度的規(guī)定下成立了相應的預算考核機制，但預算考核結(jié)果同各崗位職員的績效考核管理之間關(guān)聯(lián)也不緊密，導致了預算管理的考核與評價工作收效甚微。

（四）預算管理部門平行于其他部門，難以起到管理作用

由于直屬庫的管理結(jié)構(gòu)問題，預算管理工作主要由財務部門負責，因此預算管理工作部門平行于直屬庫經(jīng)營和倉儲等部門。因此，進行預算編制時長從財務部門的工作角度出發(fā)，同當前直屬庫的重大決策和戰(zhàn)略性經(jīng)營管理活動之間存在于一定的脫節(jié)現(xiàn)象。同時預算管理工作由于受到財務部門管理工作的局限，導致了預算管理職能在管理環(huán)節(jié)上不能得到正常的發(fā)揮，使得預算管理活動設定的目標難以實現(xiàn)，預算的管理作用被削弱。

二、全面預算管理在中儲糧直屬庫管理中的應用

（一）健全預算管理組織結(jié)構(gòu)，落實預算管理責任

依據(jù)“三級架構(gòu)、兩級法人”的組織架構(gòu)，健全總公司、分公司、直屬庫三級預算組織架構(gòu)，明確“一把手”是全面預算管理工作的第一責任人，必須親自領(lǐng)導和部署、直接參與預算管理工作。在直屬庫層面，預算委員會必須以庫主任（企業(yè)負責人）為主任，其他副主任、總會計師為和各科室負責人為成員；庫預算管理辦公室由直屬庫總會計師或分管財務的負責人擔任主任，各科室負責人或預算員為成員。在直屬庫的管理組織結(jié)構(gòu)體系中成立相應的預算管理工作小組、專業(yè)的預算編制機構(gòu)、預算控制與監(jiān)督機構(gòu)、預算執(zhí)行考評機構(gòu)等相對獨立的工作部門。通過組織結(jié)構(gòu)的完善，將預算管理部門同直屬庫原本的財務部門區(qū)分開來，保證全面預算管理編制、執(zhí)行、和考核的公正性、科學性和有效性，在實現(xiàn)全面預算管理的基礎(chǔ)上，加強對直屬庫綜合管理能力和效率的提升。

（二）優(yōu)化預算編制流程和編制內(nèi)容，建立科學預算管理目標

為了保證預算管理的有效性，首先從規(guī)范預算編制的流程和內(nèi)容開始。通過直屬庫管理層制定三年戰(zhàn)略規(guī)劃，據(jù)此擬定直屬庫年度工作目標、人力資源規(guī)劃、業(yè)務規(guī)劃；由各部門制定相應的年度工作計劃，將預算編制計劃內(nèi)容進行到崗到人的分配，并將直屬庫一定時期內(nèi)的工資總額、教育培訓費用、固定資產(chǎn)折舊費用、

管理經(jīng)費等內(nèi)容進行詳細核算和匯總。根據(jù)直屬庫總預算、到各個職能部門預算、再到關(guān)鍵崗位預算的流程，將直屬庫一定時期的業(yè)績考核指標落實到部門和崗位人頭上去，保證預算編制過程和內(nèi)容的合理性，為直屬庫的預算管理效率的提升打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）強化預算執(zhí)行控制力度，建立預算指標反饋和分析系統(tǒng)

加強預算指標的落實于控制管理是全面預算管理活動中的中心環(huán)節(jié)，也是直屬庫管理效率提升的必要保障。在直屬庫的日常管理活動中，為了確保預算管理工作能夠落到實處，管理中引入月度反饋、季度咨詢等工作方法，通過直屬庫各部門對工作進度、費用使用情況的實時反饋和審核登記匯總工作，及時發(fā)現(xiàn)直屬庫各項管理工作中存在的問題并有針對性的進行改進和完善。同時，在預算管理活動中，根據(jù)直屬庫各部門和崗位的實際工作情況和管理需要，在預算執(zhí)行管理的基礎(chǔ)上要確立相對的預算指標檢查分析和修正機制，根據(jù)直屬庫管理的需要和政策、市場客觀條件變化影響，對全面預算管理實際執(zhí)行結(jié)果中存在的差異和問題及時進行縫隙和修正，以提高直屬庫管理工作的科學性、實踐性和權(quán)威性，從而達到提高管理效率的目的。

（四）在全面預算管理工作中引入預算考核評價機制

為了確保直屬庫的預算管理能夠真正發(fā)揮其應有的管理作用，在直屬庫的管理環(huán)節(jié)中建立相應預算考核評價作用，并將預算考核評價結(jié)果和員工的工資績效與獎罰情況進行聯(lián)動。通過科學的預算管理目標的激勵，在崗位工作中建立全面、科學和系統(tǒng)的考核評價與獎懲機制，并由預算管理委員進行崗位職責和預算完成情況的審查與評定工作，通過崗位約束與激勵機制提高崗位員工和管理部門預算執(zhí)行的積極性與能動性。

三、結(jié)束語

隨著國企改革、糧食流通體制改革、收儲制度改革的不斷深化，提高直屬庫的整體管理水平已經(jīng)成為當前直屬庫發(fā)展中的必要條件。目前，通過全面預算管理的實施，直屬庫管理中存在的諸多問題改善顯著，直屬庫管理能力和效率得到全面提升。根據(jù)目前直屬庫的預算管理實際，全面預算管理應在認真分析直屬庫預算環(huán)境和實踐的基礎(chǔ)上，進一步加強信息化配套，持續(xù)深化全面預算管理，發(fā)揮預算統(tǒng)領(lǐng)和總控作用。

參考文獻：

[1]張倩.中儲糧直屬庫規(guī)范化管理研究[D].山東農(nóng)業(yè)大學，2014.

[2]記者：王影影.中儲糧：轉(zhuǎn)型升級推進“五個上臺階”[N].糧油市場報，2016-01-07A01.

（作者單位：中央儲備糧惠州直屬庫）