新形勢(shì)下強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效策略

【摘 要】行政事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展控制管理是黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人講話精神和中央“八項(xiàng)規(guī)定”的內(nèi)在要求，是黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)深入開(kāi)展的重要抓手，是我國(guó)全面深化改革的主要內(nèi)容，是《黨政機(jī)關(guān)理性節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》的具體要求。本文通過(guò)對(duì)新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理方面存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，有針對(duì)性的提出解決策略。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制管理；問(wèn)題；策略

一、引言

行政事業(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱(chēng)，是中國(guó)特有的政治體制下政策組織和實(shí)施的重要部門(mén)，是國(guó)家政策最直接的貫徹執(zhí)行者和社會(huì)公共服務(wù)最直接的提供者。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的主要方式與重要內(nèi)容，其目標(biāo)在于保障行政事業(yè)單位資金資產(chǎn)安全運(yùn)行，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，預(yù)防腐敗滋生，提高行政效能。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理概述

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的概念

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，是指行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)控制管理目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。行政事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展控制管理以財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）為依據(jù)，目的在于保障行政事業(yè)單位資金資產(chǎn)安全運(yùn)行，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，預(yù)防腐敗滋生，提高行政效能。

2.新形勢(shì)下強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的要求逐漸提高，新形式下強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理意義深遠(yuǎn)：首先，這是時(shí)代發(fā)展的必然要求。強(qiáng)化內(nèi)部控制管理有利于解決經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展引起的一些列行政事業(yè)單位管理弊端；其次，是促進(jìn)行政事業(yè)單位有效發(fā)展的重要手段，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理有利于解決行政事業(yè)單位諸多管理混亂和腐敗問(wèn)題。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱

由于大部分行政事業(yè)單位并不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其主要職能在于社會(huì)管理和公共服務(wù)，因此往往對(duì)內(nèi)部控制管理重視不夠，缺乏對(duì)內(nèi)部控制基本常識(shí)的了解，意識(shí)不到建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理相關(guān)體制機(jī)制的重要性以及新形式下強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的重要意義。直接導(dǎo)致了有些行政事業(yè)單位將部門(mén)預(yù)算等同于內(nèi)部控制管理，甚至拒絕進(jìn)行單位內(nèi)部控制管理建設(shè)。

2.內(nèi)部控制管理制度體系不健全

據(jù)調(diào)查，一些行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)建立了相關(guān)制度，但流于形式，僅將制度停留在紙面上，并沒(méi)有在實(shí)際工作中發(fā)揮制度的作用和職能。還有一部分單位所建立的制度缺乏科學(xué)性和合理性，沒(méi)有健全內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)，職責(zé)分工不明晰；制度缺乏可操作性，脫離單位人員規(guī)模和管理水平，與單位實(shí)際情況不符；制度缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控作用，不能及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)來(lái)自單位內(nèi)部的腐敗問(wèn)題，不能有效避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

3.基礎(chǔ)性工作不規(guī)范

部分行政事業(yè)單位未制定相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)預(yù)算資金使用未進(jìn)行合理規(guī)劃，會(huì)計(jì)賬目和收支管理混亂，財(cái)務(wù)核算方式不符合規(guī)范。一些單位對(duì)原始憑證審核不嚴(yán)，原始憑證的內(nèi)容填寫(xiě)不完整、手續(xù)不嚴(yán)密，一些自制的原始憑證存在格式不規(guī)范和內(nèi)容缺失的問(wèn)題。固定資產(chǎn)的管理和使用存在脫節(jié)現(xiàn)象，未建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，資產(chǎn)保管工作落實(shí)不到位。

四、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效策略

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制管理意識(shí)，提高人員素質(zhì)

由于內(nèi)部控制管理的執(zhí)行者是人，人的行為又受到思想意識(shí)的影響，因此新形勢(shì)下，若要將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處，首先就要強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理意識(shí)。各級(jí)行政事業(yè)單位要通過(guò)組織單位主要負(fù)責(zé)人和相關(guān)工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制管理知識(shí)技能培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，使之充分意識(shí)到內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的重要性，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境。

2.強(qiáng)化制度體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力

完善的制度體系是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作順利開(kāi)展和圓滿(mǎn)完成的重要保證，因此新形勢(shì)下必須強(qiáng)化內(nèi)部控制管理制度體系建設(shè)，提高行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控能力。各級(jí)行政事業(yè)單位要以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為依據(jù)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真梳理分解，明確崗位職責(zé)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂切實(shí)可行的內(nèi)部控制管理制度。

3.強(qiáng)化基礎(chǔ)性工作，提高控制管理效率

新形式下，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)性工作要應(yīng)充分發(fā)揮現(xiàn)代電子信息技術(shù)的作用，建立會(huì)計(jì)電子信息化系統(tǒng)，減少和消除人工記賬所導(dǎo)致的失誤。同時(shí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家在單位內(nèi)部控制管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀做法，并結(jié)合本單位實(shí)際，做到取長(zhǎng)補(bǔ)短、為我所用。要嚴(yán)格預(yù)算制度，要隨時(shí)掌握部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)于預(yù)算的調(diào)整或者追加，要進(jìn)行嚴(yán)格審批，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高控制管理效率。

五、結(jié)論

強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理對(duì)各級(jí)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)、保護(hù)固定資產(chǎn)、提高財(cái)務(wù)質(zhì)量起到積極作用。目前，各級(jí)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面已取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，但仍不可避免的存在諸多問(wèn)題。本文根據(jù)新形勢(shì)下對(duì)行政事業(yè)單位控制管理工作的新要求，結(jié)合存在問(wèn)題，有針對(duì)性的提出一些列有效策略。

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作者簡(jiǎn)介：

李琳琳，（1980—），女，漢族，安徽阜陽(yáng)人，會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，本科，研究方向：管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、內(nèi)審實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)核算研究。