對(duì)行政事業(yè)單位資金內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的思考

賀欣燃

[摘要]內(nèi)部控制是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)而開展的一項(xiàng)活動(dòng)，是一個(gè)長(zhǎng)期過程。在特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位也需要順應(yīng)潮流加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范，資金作為事業(yè)單位的一個(gè)重要組成部分，加強(qiáng)對(duì)其的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制也是必不可少的。針對(duì)目前行政事業(yè)單位存在的資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制問題，提出行之有效的解決對(duì)策，以減少資金風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位資金使用效率，具有一定的實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；單位資金；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

1前言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，各類風(fēng)險(xiǎn)也層出不窮，加快了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的進(jìn)程。事業(yè)單位作為國家政府設(shè)立的，以為社會(huì)民眾提供公共服務(wù)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置為主，也是社會(huì)各界關(guān)注的重中之重。2014年各事業(yè)單位紛紛響應(yīng)，提高了對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)政策制度為引導(dǎo)，采取科學(xué)措施確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理規(guī)范，以便盡可能地降低事業(yè)單位舞弊、貪污、腐敗案例的出現(xiàn)率。尤其是事業(yè)單位資金作為整個(gè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，呈現(xiàn)出流動(dòng)性強(qiáng)、報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果影響極大，因此加強(qiáng)事業(yè)單位資金內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于事業(yè)單位健康、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，一定程度上也能推動(dòng)廉潔、高效政府的建設(shè)進(jìn)程。國土資源局是社會(huì)發(fā)展中不可或缺的重要事業(yè)單位之一，在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中會(huì)涉及大量的單位資金，如何全面高效地防范風(fēng)險(xiǎn)，確保專款專用，提高資金使用效益成為重要的課題之一。

2目前事業(yè)單位資金內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制上存在的缺陷與不足

2.1缺乏對(duì)資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的全面認(rèn)識(shí)，執(zhí)行力度不夠

盡管2014年國家政府專門出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)政策制度，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義、制定、執(zhí)行程度、管理防范流程等進(jìn)行了一定的規(guī)定，為各事業(yè)單位開展資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作提供了參考方向。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，還是存在不少問題，主要在于對(duì)事業(yè)單位資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不全面，將其與財(cái)務(wù)控制劃上等號(hào)，側(cè)重強(qiáng)調(diào)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)和預(yù)算控制建設(shè)，卻忽略了最重要的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的效率性、經(jīng)濟(jì)性原則，一定程度上制約了事業(yè)單位資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的進(jìn)程。

同時(shí)事業(yè)單位在日常的資金業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中，具體的執(zhí)行力度也稍顯不足，沒有結(jié)合事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)狀建立相應(yīng)的約束機(jī)制，反而以單位領(lǐng)導(dǎo)的意愿為主，忽略了對(duì)不符合規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管，致使事業(yè)單位的“一支筆”問題嚴(yán)重，為“尋租”現(xiàn)象的出現(xiàn)提供了可能。而且在進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部資金預(yù)算管理時(shí)，也缺乏一定的原則和剛性，過于頻繁的對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，大大降低了事業(yè)單位內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。

2.2缺乏專項(xiàng)資金管理機(jī)制，資產(chǎn)管理混亂

在一些事業(yè)單位中，并沒有專門設(shè)置專項(xiàng)資金管理部門，并建立健全相應(yīng)的資金管理機(jī)制，致使很多專項(xiàng)資金的來源不完整，且在專項(xiàng)資金的申請(qǐng)和預(yù)算上也不夠重視，缺乏規(guī)范有效的前期準(zhǔn)備工作。同時(shí)，專項(xiàng)資金挪用、占用、浪費(fèi)的現(xiàn)象不斷，滯留額度較大，并沒有充分發(fā)揮專款專用的效果，事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理混亂，致使“賬實(shí)不符”“賬外賬”“小金庫”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如：許多建設(shè)工程竣工交付使用后，卻沒有進(jìn)行工程決算，無法將固定資產(chǎn)入賬，于是出現(xiàn)資金投入無結(jié)果或固定資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，無形中增加了事業(yè)單位資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.3缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督力度，崗位設(shè)置不健全

事業(yè)單位為了節(jié)約資金投入，在崗位設(shè)置上沒有完全做到崗位分離，存在一人兼多職的現(xiàn)象，這樣的崗位設(shè)置一定程度上節(jié)約了經(jīng)費(fèi)，但卻給資金內(nèi)部控制增加了風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。一些人員利用職務(wù)之便，徇私舞弊，私自占用事業(yè)單位內(nèi)部資金，建立自己的“小金庫”，導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)流失。同時(shí)在日常資金管理控制上，也難以確保反饋的數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，且票據(jù)、印鑒管理不規(guī)范也是導(dǎo)致資金內(nèi)部控制監(jiān)管不到位的原因之一。當(dāng)然，事業(yè)單位在加強(qiáng)資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制上，監(jiān)督執(zhí)行力不夠也是不可忽略的一大問題，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反映事業(yè)單位資金問題，加上相關(guān)人員專業(yè)知識(shí)的缺乏致使執(zhí)行效率低下，會(huì)一定程度地影響事業(yè)單位資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作的具體實(shí)施。

3提高行政事業(yè)單位資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制防范的具體措施

3.1加強(qiáng)對(duì)資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的正確認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)控執(zhí)行力度

對(duì)于事業(yè)單位來說，資金是最基礎(chǔ)的，它能確保各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展，以完成相應(yīng)的行政、社會(huì)職責(zé)，甚至可以說資金是事業(yè)單位的血液，關(guān)乎著事業(yè)單位的生存命脈。因此，加強(qiáng)對(duì)資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控是勢(shì)在必行的課題。事業(yè)單位需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的事業(yè)單位內(nèi)部控制觀念，與時(shí)俱進(jìn)地與社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律相結(jié)合，提高對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重視。尤其是國土資源局涉及的資金基本都是與社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)保障相關(guān)，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，最大化地發(fā)揮資金的使用效率。同時(shí)，事業(yè)單位還需建立健全相應(yīng)的資金管理制度規(guī)范，并全面落實(shí)到日常的資金管理工作中，提高具體執(zhí)行力度，任何資金行為都必須符合相關(guān)的制度規(guī)定，避免“一支筆”現(xiàn)象的出現(xiàn)。為了讓整個(gè)事業(yè)單位都樹立資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，還需要由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，加強(qiáng)各部門之間的內(nèi)部控制工作合作，識(shí)別預(yù)測(cè)資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，營造良好的資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，自覺杜絕舞弊、貪污、低效行為。

3.2加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，確保資金使用效率最大化

事業(yè)單位的專項(xiàng)資金多來源于政府撥款，在進(jìn)行資金會(huì)計(jì)核算時(shí)往往單獨(dú)進(jìn)行，對(duì)于專項(xiàng)工程的進(jìn)程有著重要影響。鑒于此，事業(yè)單位必須設(shè)置專門的部門，對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行管理，在使用專項(xiàng)資金時(shí)需要嚴(yán)格遵循?？顚Ｓ迷瓌t，不能以任何名義挪用、占用專項(xiàng)資金，以規(guī)定的專項(xiàng)資金使用用途為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)事業(yè)單位專項(xiàng)資金的流向進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)，還需要以《會(huì)計(jì)法》和《預(yù)算法》等相關(guān)政策為依據(jù)建立相應(yīng)的事業(yè)單位專項(xiàng)資金管理制度，確保資金從預(yù)算、申請(qǐng)、批準(zhǔn)、使用到后期績(jī)效評(píng)價(jià)過程都有規(guī)范化的制度進(jìn)行管理引導(dǎo)，加大對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度，全面追蹤反饋專項(xiàng)資金的使用情況，以提高專項(xiàng)資金使用的有效性。

當(dāng)然為了避免專項(xiàng)資金的浪費(fèi)，還需要科學(xué)合理地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制。在完整準(zhǔn)確記錄專項(xiàng)資金來源后，針對(duì)相應(yīng)項(xiàng)目的建設(shè)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人士進(jìn)行預(yù)算、評(píng)估、分析，在肯定項(xiàng)目建設(shè)的可操作性后再立項(xiàng)、申報(bào)，并對(duì)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的資金支出制定合理的標(biāo)準(zhǔn)，編制出相應(yīng)的專項(xiàng)資金支出明細(xì)，讓整個(gè)專項(xiàng)資金的預(yù)算管理工作透明化。還需要事前、事中、事后對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行多層次、多方位、多環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，避免在專項(xiàng)資金使用過程中的貪污、占用、挪用、浪費(fèi)行為，最大限度地提高專項(xiàng)資金的使用效益。

3.3加強(qiáng)資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督力度，完善崗位設(shè)置

事業(yè)單位資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展離不開相應(yīng)人員的參與，這就需要進(jìn)一步提高對(duì)事業(yè)單位崗位合理完善設(shè)置的重視。尤其是要加強(qiáng)對(duì)不相容崗位的分離，針對(duì)職責(zé)不同的崗位配置相應(yīng)的人員，避免出現(xiàn)一人兼多職的情況，才能降低事業(yè)單位人員利用職務(wù)權(quán)利舞弊、貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)，能有效地減少事業(yè)單位資金流失。同時(shí)引入現(xiàn)代化科學(xué)管理手段和工具，建立資金內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金數(shù)據(jù)信息的管理共享，能對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的預(yù)警防范。

當(dāng)然在內(nèi)部控制上，審計(jì)監(jiān)督部門必須獨(dú)立存在，以確保在具體的工作中不偏不倚，公平對(duì)待不同部門，對(duì)于存在的資金問題及時(shí)提出并采取有效手段應(yīng)對(duì)，以提高事業(yè)單位資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制效率。另外還要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)能力培訓(xùn)，培養(yǎng)資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保內(nèi)部控制工作的開展。

4結(jié)語

綜上所述，資金是事業(yè)單位中非常重要的一個(gè)組成部分，在開展內(nèi)部控制工作時(shí)也是相當(dāng)重要的一環(huán)，采取相應(yīng)措施對(duì)事業(yè)單位資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題進(jìn)行解決，能進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展，具有積極意義。