經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略探析

張芃

摘 要：有效的內(nèi)部控制是房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，只有構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系，才能提高企業(yè)全員的參與積極性，促進(jìn)內(nèi)部控制制度功能的全面發(fā)揮。本文主要對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況進(jìn)行分析與研究。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 房地產(chǎn)企業(yè) 內(nèi)部控制體系 構(gòu)建策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）02（a）-095-02

內(nèi)部控制主要是通過(guò)現(xiàn)代化的管理手段來(lái)合理管控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。簡(jiǎn)言之，就是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)基礎(chǔ)上，通過(guò)構(gòu)建并落實(shí)各類(lèi)制度、流程、手段，做好風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防、事中管控、事后監(jiān)督及整改工作。

1 房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的意義

1.1 有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的規(guī)范性

對(duì)于任何企業(yè)而言，必須在相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，房地產(chǎn)企業(yè)同樣如此。一個(gè)高效健全的內(nèi)部控制能夠全方位監(jiān)控企業(yè)各部門(mén)工作，及時(shí)揭露并完善各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，切實(shí)保障房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的規(guī)范性。

1.2 有助于提高資產(chǎn)安全性

資產(chǎn)的安全可靠一直是企業(yè)相關(guān)投資人、債權(quán)者、主管部門(mén)及全員重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)。建立健全內(nèi)部控制體系，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)實(shí)施授權(quán)、嚴(yán)防接近等諸多控制方式，降低資產(chǎn)的損失率，防范資產(chǎn)被私自挪用，有效提高資產(chǎn)的安全性。

1.3 有助于提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

真實(shí)全面的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有助于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層充分了解過(guò)去、高效管控現(xiàn)在、科學(xué)預(yù)測(cè)未來(lái)、做出正確的決策。內(nèi)部控制體系通過(guò)建立并實(shí)施業(yè)務(wù)處理流程，清晰劃分職責(zé)權(quán)限，在相互牽制的基礎(chǔ)上生成會(huì)計(jì)資料，從而降低各種失誤率，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠性。

1.4 有助于強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)

當(dāng)前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的核心手段。一套行之有效的內(nèi)部控制制度在企業(yè)各職能部門(mén)及有關(guān)人員中發(fā)揮著重要的監(jiān)控作用，明確強(qiáng)調(diào)企業(yè)各部門(mén)和人員嚴(yán)格按照自身職責(zé)權(quán)限辦事，有效落實(shí)企業(yè)目標(biāo)，加快推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)程，充分突出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部信息溝通傳遞不暢

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)成為了企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的核心手段，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提升具有現(xiàn)實(shí)意義。當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)大都沒(méi)有高度集成的信息系統(tǒng)，致使業(yè)務(wù)流程缺乏必要的支撐點(diǎn)，各部門(mén)工作未得到緊密聯(lián)系，各業(yè)務(wù)單元間缺乏有效的溝通渠道，直接阻礙了各項(xiàng)制度作用的發(fā)揮，無(wú)法及時(shí)全面地收集各種反饋信息。

2.2 內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

首先，缺乏健全的治理結(jié)構(gòu)，相關(guān)的制衡機(jī)制效率低下，職責(zé)權(quán)限不清晰。其次，缺乏良好的企業(yè)文化，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)忽視了企業(yè)文化對(duì)企業(yè)發(fā)展具有的推動(dòng)作用，文化建設(shè)力度不夠，所制定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)缺少企業(yè)文化內(nèi)容，更有一些企業(yè)壓根兒沒(méi)有構(gòu)建企業(yè)文化，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

2.3 內(nèi)部監(jiān)督效率不高

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行少不了相應(yīng)的監(jiān)督工作，雖然有的房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建并實(shí)施了內(nèi)部控制制度，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)忽視了相應(yīng)的監(jiān)督，極大地削弱了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。另外，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)未將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)之外，致使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作無(wú)法獨(dú)立進(jìn)行，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性。

3 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

3.1 提高內(nèi)部信息的溝通傳遞速度

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從信息化建設(shè)角度出發(fā)，將業(yè)務(wù)流程涉及的核心控制點(diǎn)儲(chǔ)存于信息系統(tǒng)中，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)成效，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要各部門(mén)支持，工程項(xiàng)目龐大，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)況構(gòu)建有助于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的信息集成系統(tǒng)，具體進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、門(mén)戶系統(tǒng)建設(shè)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會(huì)員管理系統(tǒng)建設(shè)、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控模塊及決策支持管理。

3.2 營(yíng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的順利落實(shí)，離不開(kāi)良好的內(nèi)部控制環(huán)境支持，同時(shí)還是促進(jìn)其他內(nèi)控要素功能全面發(fā)揮的前提條件，還有效制約了其他因素。所以房地產(chǎn)企業(yè)必須積極營(yíng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的順利執(zhí)行提供保障。具體應(yīng)從以下幾方面考慮：第一，要求企業(yè)管理層具備正確的內(nèi)部控制意識(shí)。只有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性予以高度重視，才能促進(jìn)良好的內(nèi)部控制環(huán)境形成，才能加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)程。所以宣傳與推廣工作十分有必要，不斷提高管理層參與內(nèi)部控制培訓(xùn)的積極性，增強(qiáng)內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。第二，健全公司治理結(jié)構(gòu)。只有健全的公司治理結(jié)構(gòu)才能全面發(fā)揮自身的相互監(jiān)督、制約及牽制作用，所以房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)予以高度重視。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》要求，構(gòu)建內(nèi)部成員由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組成的法人治理結(jié)構(gòu)。另一方面，明確董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)實(shí)際應(yīng)擔(dān)負(fù)的具體職能，并且董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)應(yīng)突出自身的作用，提高自身的獨(dú)立性。第三，構(gòu)建良好的企業(yè)文化。內(nèi)部控制只有在企業(yè)全員的共同努力下才能得到有效實(shí)施，所以要求企業(yè)全員必須具備較高的道德水準(zhǔn)以及先進(jìn)的價(jià)值觀念，同時(shí)良好的企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制具有重要的支撐作用。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建良好的企業(yè)文化，培養(yǎng)員工樹(shù)立良好的價(jià)值觀以及責(zé)任感，時(shí)刻保持謹(jǐn)慎嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。

3.3 開(kāi)展高效的內(nèi)部控制活動(dòng)

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)共涉及以下幾方面內(nèi)容：第一，將各類(lèi)不相容職務(wù)全部分離開(kāi)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)掌握了解業(yè)務(wù)流程中存在的各不相容職務(wù)，明確具體的崗位職責(zé)，促進(jìn)不相容崗位和職務(wù)間做到相互制約、相互監(jiān)督，進(jìn)而產(chǎn)生完善的制衡機(jī)制，不得單獨(dú)進(jìn)行業(yè)務(wù)的處理工作。第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，有助于提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠性以及資產(chǎn)安全性。一個(gè)行之有效的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)不僅需要素質(zhì)水平高的財(cái)會(huì)人員，而且還應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)處理流程。構(gòu)建涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)計(jì)量、記錄及匯總的程序制度，要有關(guān)工作者采取前后一貫的手段來(lái)處理相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)記錄與財(cái)務(wù)報(bào)告的完善性。第三，強(qiáng)化預(yù)算。預(yù)算控制在內(nèi)部控制中占據(jù)重要地位，與房地產(chǎn)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有密切的聯(lián)系，如資金籌集過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程等，所以房地產(chǎn)企業(yè)必須重視預(yù)算控制環(huán)節(jié)，確立具體的預(yù)算項(xiàng)目，落實(shí)規(guī)范的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，有效推動(dòng)預(yù)算編制、預(yù)算審定、預(yù)算執(zhí)行流程，深入分析并改善預(yù)算的差異性，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。

3.4 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督的職能作用是系統(tǒng)監(jiān)督內(nèi)部控制的構(gòu)建與運(yùn)行狀況，科學(xué)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的高效性，深入分析并解決存在的問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部控制順利實(shí)施。內(nèi)部監(jiān)督需要依托內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)揮效用，所以企業(yè)應(yīng)從強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)角度出發(fā)突出內(nèi)部監(jiān)督的有效性。一方面，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員必要的獨(dú)立性，獨(dú)立使用審計(jì)監(jiān)督權(quán)；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)第一時(shí)間將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題報(bào)告給董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)；同時(shí)配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作者，財(cái)務(wù)人員不得涉及此類(lèi)工作，真正做到不相容職務(wù)相分離。另一方面，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員的職責(zé)任務(wù)，切實(shí)將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能全面發(fā)揮。

3.5 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，只靠領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)驗(yàn)判斷很難找出具體的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)必須不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，選聘一批專(zhuān)業(yè)化水平高的人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分析工作，在相關(guān)流程基礎(chǔ)上，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別、深入分析，同時(shí)制定一系列完善的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，盡最大可能將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)損失。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制是強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)的核心手段，重要性不容忽視。房地產(chǎn)企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)物，但是隨著國(guó)際金融危機(jī)和國(guó)內(nèi)宏觀調(diào)控的影響，對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。為此，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到了強(qiáng)化內(nèi)部管理的重要性。而內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的核心手段之一，不僅有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而且還能有效防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

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