商業(yè)銀行信貸安全防范策略

方倩

摘 要：本文通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的理論進(jìn)行初步探討，明確稅收籌劃的定義，分析我國(guó)企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的現(xiàn)狀及所面臨的問(wèn)題。針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中各個(gè)階段的稅收籌劃方法以及主要稅種的稅收籌劃進(jìn)行較為詳細(xì)的討論分析，著重從稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，探討稅收籌劃的基本理論，從稅收籌劃的基本原則出發(fā)，運(yùn)用稅收效應(yīng)理論和稅收調(diào)控理論為分析框架，論證稅收籌劃的客觀理論基礎(chǔ)，并對(duì)稅收籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的現(xiàn)實(shí)意義進(jìn)行深入分析，指出稅收籌劃在我國(guó)的巨大現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；經(jīng)驗(yàn)比照；對(duì)策建議

1引言

從目前來(lái)看，我國(guó)稅收籌劃無(wú)論是理論研究還是實(shí)務(wù)操作都可以說(shuō)是剛剛起步，尚處于摸索、研究和推行的初始階段，還存在許多亟待解決的問(wèn)題。而隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步成熟，特別是加入世貿(mào)組織后，我國(guó)開(kāi)始參與全球化的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，企業(yè)稅收籌劃日益重要。作為成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中市場(chǎng)主體成熟的行為體現(xiàn)，稅收籌劃是納稅人理性化戰(zhàn)略的一部分，它的成熟程度其實(shí)反映了一個(gè)國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成熟度，反映了該國(guó)國(guó)民的納稅意識(shí)和稅務(wù)部門的征管水平。因此，在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制和強(qiáng)調(diào)依法治稅的今天，分析稅收籌劃存在問(wèn)題產(chǎn)生的原因，進(jìn)而研究解決稅收籌劃過(guò)程中出現(xiàn)的這些問(wèn)題和可能出現(xiàn)的其他問(wèn)題，加強(qiáng)防范，以促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃工作沿著正確的軌道健康發(fā)展，無(wú)疑具有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

2我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

2.1觀念上存在誤區(qū)

在國(guó)外，稅收籌劃相當(dāng)普遍，無(wú)論是公司還是個(gè)人，對(duì)稅收籌劃都十分重視。而在國(guó)內(nèi)，對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言，稅收籌劃是新生事物，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)只是停留在表面上，觀念上存在誤區(qū)，對(duì)稅收籌劃缺乏正確而深人的認(rèn)識(shí)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)宣傳的都是依法納稅，多納稅光榮的思想，這在廣大納稅人心中形成了少納稅可恥甚至違法的意識(shí)。受這一觀念的長(zhǎng)期影響，稅收籌劃具有合法性的觀點(diǎn)難以深人人心，其效用遠(yuǎn)未被人們所認(rèn)識(shí)。

2.2法制不完善，執(zhí)法不嚴(yán)。偷稅現(xiàn)象普遺，籌劃的成本高

通常情況下來(lái)講，稅制越復(fù)雜，越容易出現(xiàn)漏洞。隨著稅制改革的深人，我國(guó)的稅法日趨復(fù)雜化，難免會(huì)出現(xiàn)一些稅收法律、法規(guī)或政策上的不足、缺陷、漏洞，這在客觀上提供了避稅、偷稅的空間。從法律的角度上講，避稅不是一種違法行為，只能通過(guò)制定相應(yīng)的反避稅法規(guī)加以約束，對(duì)納稅項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，通常不會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。與避稅不同，偷稅是一種違法行為，會(huì)依法受到嚴(yán)懲。但由于我國(guó)目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力有限，管理力度不夠，執(zhí)法不嚴(yán)，只能進(jìn)行有針對(duì)性的檢查，不能及時(shí)查處偷稅。這樣，大多數(shù)偷稅者存在僥幸心里，認(rèn)為偷稅的成本低，導(dǎo)致偷稅現(xiàn)象普遍。與之相比較，稅收籌劃的成本自然就高，納稅人當(dāng)然會(huì)選擇前者?？梢哉f(shuō)，正是由于偷稅、避稅空間的存在，使稅收籌劃的必要性無(wú)法得以體現(xiàn)，制約了稅收籌劃的發(fā)展，這是影響這一有效需求市場(chǎng)形成的關(guān)鍵因素。

2.3稅收籌劃具有片面性

如前所述，大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃方案都是聘請(qǐng)外部專家籌劃的，籌劃時(shí)多是以節(jié)稅作為決策目標(biāo)，忽略了對(duì)企業(yè)的整體目標(biāo)影響，使籌劃具有片面性。稅收籌劃的直接目標(biāo)是節(jié)稅，但這只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的階段性目標(biāo)之一，它受財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)約束，必須為實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)而服務(wù)。一個(gè)稅收籌劃方案要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的其他方面進(jìn)行決策，以財(cái)務(wù)目標(biāo)作為判定的最終標(biāo)準(zhǔn)，才是合理有效的。我們不是說(shuō)聘請(qǐng)外部專家進(jìn)行籌劃不可取，而是認(rèn)為，對(duì)于業(yè)務(wù)比較復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較大的企業(yè)，由了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃能有效防止其片面性，更有助于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3稅收籌劃建議

稅收籌劃是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃的縱深發(fā)展又促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的進(jìn)步。隨著我國(guó)加入WTO和我國(guó)企業(yè)改制的進(jìn)行，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)將面臨更多的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。而面臨我國(guó)的稅制調(diào)整及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行，企業(yè)如何實(shí)施稅收籌劃不僅對(duì)企業(yè)自身有重要作用，而且還給稅收籌劃相關(guān)各方（主要指政府、稅務(wù)中介或代理等）帶來(lái)有利的影響。為了使稅收籌劃能夠在我國(guó)健康、快速地發(fā)展，針對(duì)上文分析的稅收籌劃現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，筆者提出以下解決建議：

政府方面要完善稅法，建立、健全相關(guān)法規(guī)，提高立法級(jí)次。要想促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展，

必須有完善的法律制度規(guī)范它、保護(hù)它；加強(qiáng)稅收征管與稽查，由于稅收籌劃實(shí)施的復(fù)雜性，在稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不嚴(yán)的情況下，納稅企業(yè)寧可冒一定的風(fēng)險(xiǎn)采取偷稅、漏稅等非法手段來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，所以，執(zhí)法部門應(yīng)采取嚴(yán)管重罰的措施，處罰的目的是教育，而只有加大處罰的力度，才能達(dá)到教育的目的；切實(shí)轉(zhuǎn)變執(zhí)法人員的思想觀念企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，從長(zhǎng)期來(lái)看，無(wú)論對(duì)企業(yè)自身還是對(duì)國(guó)家都有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，所以稅務(wù)執(zhí)法人員不能只圖眼前稅收任務(wù)的完成而反對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，放眼未來(lái)，支持、鼓勵(lì)、指導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃。

4結(jié)論

稅收籌劃標(biāo)志著一個(gè)企業(yè)能否走向成熟、理性，是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，是企業(yè)的有關(guān)利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)一種長(zhǎng)期行為和事前籌劃活動(dòng)。稅收籌劃需要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時(shí)還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧永勤.納稅服務(wù)體系中的稅收籌劃[J].涉外稅收，2004（8）.

[2]董再平.對(duì)稅收籌劃的幾點(diǎn)看法[J].稅務(wù)研究，2005（7）.

[3]方衛(wèi)平.稅收籌劃[M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000.