企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系問(wèn)題探究

摘 要：在當(dāng)今企業(yè)的管理與發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)監(jiān)督制度起著舉足輕重的作用。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的創(chuàng)新建設(shè)，能夠更好地提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理，為企業(yè)管理奠定基礎(chǔ)。本文就企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并給出相應(yīng)的創(chuàng)新對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督體系；創(chuàng)新；問(wèn)題；對(duì)策

一、會(huì)計(jì)監(jiān)管的定義

會(huì)計(jì)監(jiān)管的含義是為了避免因會(huì)計(jì)信息作假而造成的投資者權(quán)益受到侵害或者導(dǎo)致的資本市場(chǎng)畸形發(fā)展的情況，由政府機(jī)關(guān)和部門聯(lián)合社會(huì)各界一起發(fā)起的，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和政策指導(dǎo)，利用檢查、督促、控制等工具和方式來(lái)嚴(yán)格監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的信息真實(shí)性而進(jìn)行的監(jiān)督和管理。

二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系存在的問(wèn)題分析

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管和控制理念淡薄

首先，絕大多數(shù)企業(yè)管理者或主觀或客觀的忽視了內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的理論認(rèn)知，管理意識(shí)和能力明顯不符合現(xiàn)代企業(yè)管理人的要求。其次，企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重視程度不夠，而忽略的這項(xiàng)工作，即使有財(cái)務(wù)監(jiān)督制度也是脫離實(shí)際工作的，假大空，實(shí)際工作中無(wú)法從中找到監(jiān)督方式或者方法，而形同虛設(shè)。且內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管制度不成體系，缺乏科學(xué)的指導(dǎo)，過(guò)于片面和零散。再者內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位長(zhǎng)期空缺或者由其他人兼而負(fù)責(zé)，缺乏相關(guān)的知識(shí)和理論，我國(guó)也缺少合格的內(nèi)控從業(yè)人員。

2.內(nèi)部審計(jì)存在諸多弊端

縱觀國(guó)內(nèi)外的各種企業(yè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的工作都隸屬于內(nèi)部審計(jì)部門。一旦被發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息作假，首先要承擔(dān)責(zé)任和懲罰的就是內(nèi)審部門。可是我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門卻存在很多的不足：首先，普遍缺乏系統(tǒng)的和強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；其次，內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有足夠的行使監(jiān)督的權(quán)利也缺乏獨(dú)立工作的環(huán)境，無(wú)法正常發(fā)揮其內(nèi)審的功能；再次，內(nèi)部審計(jì)在各項(xiàng)工作中展開(kāi)的執(zhí)行力不到位。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管人員素養(yǎng)不高

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員直接參與到會(huì)計(jì)的審計(jì)和監(jiān)督管理工作中，然而一些會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)不高，缺乏強(qiáng)大的法制觀念和認(rèn)知，職業(yè)道德低下，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為了保住飯碗而卑躬屈膝，出賣職業(yè)靈魂，再加上受權(quán)大于法的認(rèn)知，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊、作假等行為，這些行為的主要表現(xiàn)在：不依法遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，從而在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大過(guò)失；對(duì)客戶的舞弊跡象漠然處之等。

4.人事管理體制有失偏頗

首先，我國(guó)一些大型的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的任免權(quán)歸政府的相關(guān)部門所有，經(jīng)常會(huì)接受到政府部門的行政指標(biāo)和要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要滿足社會(huì)角色的職責(zé)以及政府部門的要求，就難免會(huì)利用財(cái)務(wù)信息造假和舞弊來(lái)表彰其功績(jī)和業(yè)績(jī)，否則將會(huì)失去現(xiàn)在的職位。在這種畸形形式的帶動(dòng)下，很多大型國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都為了保住自己的職位，滿足領(lǐng)導(dǎo)的需求，而進(jìn)行財(cái)務(wù)造假和舞弊，此時(shí)的財(cái)務(wù)監(jiān)管就形同虛設(shè)了。另一方面由于某些單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督從業(yè)人員評(píng)優(yōu)、評(píng)先、任命、提拔、調(diào)動(dòng)、晉升等職權(quán)屬于本單位全權(quán)負(fù)責(zé)，即使會(huì)計(jì)監(jiān)督人員也想嚴(yán)格遵守國(guó)家以及各級(jí)政府的相關(guān)政策和規(guī)定，可是在單位領(lǐng)導(dǎo)人為了維護(hù)一己私利或者是小團(tuán)里的利益而要求進(jìn)行違法違規(guī)操作時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員也只能在人事任免權(quán)面前委曲求全，放棄職業(yè)操守。

5.會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)之間不協(xié)調(diào)

目前我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與上市公司信息披露制度的格局為：我國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而我國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)有關(guān)上市公司信息披露的制度。因此《會(huì)計(jì)法》與《證券法》彼此各自獨(dú)立著，財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)之間的責(zé)權(quán)范圍又非常明確，各司其職所制定的法規(guī)就很難形成互相支持的體系而各自獨(dú)立著。那么整體的會(huì)計(jì)監(jiān)管氛圍就是，部門獨(dú)立、法規(guī)獨(dú)立，當(dāng)法規(guī)之間出現(xiàn)相互矛盾和抵觸時(shí)，又缺乏科學(xué)的規(guī)范、缺乏相輔相成的體系，那么有關(guān)監(jiān)管部門在執(zhí)法的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)無(wú)法可依的尷尬。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的創(chuàng)新對(duì)策建議

1.加強(qiáng)教育，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管和控制理念

要想強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管和控制理念，首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員加強(qiáng)內(nèi)部控制理論的教育，可以請(qǐng)專業(yè)相關(guān)人士對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)教育，并適當(dāng)?shù)赜心康男缘卦黾觾?nèi)部控制符合性測(cè)試的教學(xué)；其次，加大宣傳會(huì)計(jì)教育的力度，清理內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的不良輿論和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境；再次，注重相關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的后續(xù)培訓(xùn)，這能為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管提供持續(xù)動(dòng)力，并且內(nèi)部控制環(huán)境、控制方式要與時(shí)俱進(jìn)，跟上時(shí)代的步伐；最后，結(jié)合實(shí)時(shí)更新地相關(guān)會(huì)計(jì)信息及時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行相關(guān)教育與培訓(xùn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管人員才能維持足夠水平的職業(yè)素養(yǎng)，來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的執(zhí)行力度，從而才能揭示在財(cái)務(wù)及管理方面企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題。

2.克服不足，加大內(nèi)部審計(jì)工作的力度

要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，以下幾項(xiàng)工作是必須的：（1）利用行政和法律手段，將內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置和從業(yè)人員的配備作為企業(yè)獲得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的必要條件；（2）審計(jì)委員會(huì)必須直接領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，并且內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作；（3）內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)權(quán)應(yīng)當(dāng)高于企業(yè)內(nèi)部的日常運(yùn)營(yíng)，這樣的內(nèi)部監(jiān)管才有力度和效率。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)管也納入日常的工作范疇，定期對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的有效性進(jìn)行合理評(píng)估，并得出評(píng)估報(bào)告；（4）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要針對(duì)內(nèi)控制度展開(kāi)周期性的評(píng)估和評(píng)審。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要將建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系作為重要工作并要保證其正常的運(yùn)轉(zhuǎn)；（5）建立公司內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)體系，將內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立納入相關(guān)法律法規(guī)，并強(qiáng)制公司在設(shè)立之初就要完善該機(jī)構(gòu)和只能。

3.唯才是用，提高會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的素質(zhì)

為了保障企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度有效開(kāi)展，就要不斷的提高會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的職業(yè)素養(yǎng)。這樣的話，就必須針對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不間斷的補(bǔ)充新的時(shí)代信息，完善會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。幫助會(huì)計(jì)人員建立遵守法律，廉潔自律，忠于職守，嚴(yán)格監(jiān)督，實(shí)事求是，搞好核算，精心理財(cái)?shù)母呱新殬I(yè)素養(yǎng)。及時(shí)更新會(huì)計(jì)教育的內(nèi)容，幫助會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)新會(huì)計(jì)信息的判斷能力，從認(rèn)知的角度將會(huì)計(jì)監(jiān)督傳統(tǒng)的“監(jiān)管、督促”定義轉(zhuǎn)化到新的認(rèn)知，摒棄迂腐的錯(cuò)誤的觀念，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督是保護(hù)企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)觀念。

4.科學(xué)規(guī)劃，完善企業(yè)人事管理體制

在實(shí)際工作中，堅(jiān)決杜絕賬戶權(quán)限私加亂設(shè)，數(shù)據(jù)錄入造假等行為，將會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來(lái)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)政策的執(zhí)行人員就要不斷的加強(qiáng)教育，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工，對(duì)于執(zhí)行不力的員工予以警告或者開(kāi)除處分。另外，提高內(nèi)部監(jiān)督制度的地位和高度，是優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境的重要舉措。只有較高的企業(yè)內(nèi)部地位和認(rèn)知，才能使內(nèi)部監(jiān)管人員踏實(shí)的從業(yè)，履行監(jiān)督管理的職責(zé)。同時(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，不單單是優(yōu)質(zhì)的從業(yè)人員就可以的，還需要企業(yè)做好各種內(nèi)部建設(shè)，完善各項(xiàng)職能。

5.完善法律規(guī)范手段

目前，我國(guó)法律規(guī)范體系在保護(hù)相關(guān)利益者與優(yōu)化市場(chǎng)資源配置方面并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。要想完善我國(guó)法律規(guī)范體系，第一步是使《會(huì)計(jì)法》與其他相關(guān)法律相協(xié)調(diào)，形成法律共同作用，再能從方方面面杜絕上市公司的財(cái)務(wù)違規(guī)和造假。其次，突破《會(huì)計(jì)法》與《證券法》的個(gè)成體系，將證監(jiān)會(huì)和財(cái)務(wù)部之間重合的職能和工作內(nèi)容加以調(diào)和，加強(qiáng)兩個(gè)體系之間的互相合作形成完整的法律武器。最后，我國(guó)的法律法規(guī)體系中的民事責(zé)任立法還比較薄弱，只有優(yōu)化民事賠償訴訟體系，將廣大中小投資者的利益切實(shí)的保護(hù)起來(lái)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文闡述了會(huì)計(jì)監(jiān)督的定義，發(fā)現(xiàn)其存在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管和控制理念淡薄等問(wèn)題，進(jìn)而提出了企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系創(chuàng)新的對(duì)策建議，如加強(qiáng)教育，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管和控制理念、克服不足手段等。在未來(lái)的發(fā)展中，希望我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系越來(lái)越規(guī)范、完善。

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作者簡(jiǎn)介：譚彥（1993.07- ），女，四川樂(lè)山人，西南政法大學(xué)，審計(jì)碩士