淺談高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險管控

吳越梅

摘要：本文主要針對于淺談高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險管控為切入點(diǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合當(dāng)下高新技術(shù)企業(yè)管理過程存在的涉稅風(fēng)險為依據(jù)，從強(qiáng)化對高新技術(shù)企業(yè)的立項(xiàng)管理、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理、規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會計核算方法、加強(qiáng)備案管理等方面進(jìn)行深入探索與研究，主要目的在于更好的促進(jìn)我國高新技術(shù)企業(yè)健康長久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；涉稅風(fēng)險；管理研究

高新技術(shù)企業(yè)是知識密集型與技術(shù)密集型的經(jīng)濟(jì)主體，當(dāng)前在規(guī)模上處于持續(xù)增長的狀態(tài)，我國為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，在稅收方面給予極大優(yōu)惠。通過滿足國家政策的企業(yè)，在稅務(wù)方面有著較大的便利性，企業(yè)在研發(fā)高新科技時，對于有研發(fā)成果或是重大貢獻(xiàn)的技術(shù)人員，要給予一定資金獎勵，還可以免除資金所得稅，這對于我國高新技術(shù)企業(yè)全面發(fā)展具有重要作用。

一、高新技術(shù)企業(yè)管理過程含有的涉稅風(fēng)險

（一）忽視高新技術(shù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)劃

在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之后，企業(yè)在充分享受國家給予的所得稅政策之前，需要對其進(jìn)行詳細(xì)備案，填寫研發(fā)費(fèi)用的具體明細(xì)等信息。若是在企業(yè)認(rèn)定之后忽略了備案工作，就會出現(xiàn)享受不到國家給予的所得稅優(yōu)惠政策的風(fēng)險。

（二）高新技術(shù)企業(yè)資格審核不合格

企業(yè)在獲取到高新技術(shù)企業(yè)的資格證以后，時隔三年就需要進(jìn)行一次復(fù)審，依據(jù)復(fù)審需求來提供資料。若是所提供的資料不滿足高新技術(shù)企業(yè)的復(fù)審要求，就需要對高新技術(shù)企業(yè)的資格證給取消掉，進(jìn)而出現(xiàn)補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險。

（三）財務(wù)處理的不規(guī)范

1.會計核算方面不夠規(guī)范，沒有建立研發(fā)支出賬戶。高新技術(shù)企業(yè)對科研項(xiàng)目進(jìn)行研究時所花費(fèi)的項(xiàng)目，是需要構(gòu)建一個單獨(dú)的研發(fā)支出科目，來進(jìn)行單獨(dú)核算，并且把開發(fā)支出與研究支出這兩方面進(jìn)行分別核算，應(yīng)該給予一些資本化與費(fèi)用化的研究資金。若是企業(yè)利用下設(shè)研發(fā)支出或是管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算，就無法準(zhǔn)確對費(fèi)用化、資本化的金額進(jìn)行劃分，依據(jù)我國扣除管理方法中有關(guān)規(guī)定，未建立專賬管理費(fèi)用，在費(fèi)用歸集方面不準(zhǔn)確，致使其無法享受所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而存在涉稅風(fēng)險。

2.高新技術(shù)服務(wù)銷售的收入并未進(jìn)行單獨(dú)核算。高新技術(shù)企業(yè)對高新技術(shù)產(chǎn)品要求收入單獨(dú)核算，若是與其他非高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入不能有效分開，這對于資格審查以及認(rèn)定有巨大影響，進(jìn)而出現(xiàn)涉稅風(fēng)險。

3.研發(fā)費(fèi)用未依據(jù)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行準(zhǔn)確歸集。高新技術(shù)企業(yè)在含有多個研發(fā)項(xiàng)目時，若是把其他項(xiàng)目費(fèi)用分給創(chuàng)新性項(xiàng)目，這就致使了高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用有所增加，提高了加計扣除的基數(shù)，進(jìn)而出現(xiàn)涉稅風(fēng)險。

（四）過分追求認(rèn)定指標(biāo)

1.在研發(fā)人員在確認(rèn)方面不夠準(zhǔn)確。高新技術(shù)企業(yè)主要發(fā)展條件就是企業(yè)研發(fā)人員的確定，企業(yè)從事研發(fā)或是有關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的百分之十。因?yàn)槠髽I(yè)中從事研發(fā)方面的工作人員較少，這便充分反映出了學(xué)歷證明以及工資薪金等不夠全面，造成科研人員在進(jìn)行確認(rèn)時也不夠充分，此種現(xiàn)象對于高新技術(shù)企業(yè)在復(fù)審過程中極為不利，會存在一定涉稅風(fēng)險。因此需要加大對研發(fā)人員的確認(rèn)程度，才會有效的控制涉稅風(fēng)險發(fā)生。

2.研發(fā)費(fèi)用的占比不夠合理。高新技術(shù)企業(yè)關(guān)鍵條件之二就是企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)在不斷進(jìn)行研發(fā)工作中，研發(fā)費(fèi)用一定要符合企業(yè)的費(fèi)用總額在銷售總額中的比例，依據(jù)企業(yè)的銷售收入額度來對其占比進(jìn)行確定，銷售額越高所占據(jù)的比例越小。諸多企業(yè)為了滿足高新技術(shù)企業(yè)的條件，將一些不是高新技術(shù)產(chǎn)品獲取的成本費(fèi)用也盡量的放在研發(fā)費(fèi)用中，基于此來擴(kuò)增研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍，進(jìn)而影響研發(fā)期間的費(fèi)用歸集，進(jìn)而出現(xiàn)涉

稅風(fēng)險。

3.在高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售在確認(rèn)上不夠合理。高新技術(shù)企業(yè)關(guān)鍵條件之三就是對于高新技術(shù)服務(wù)收入以及技術(shù)性收入需要在企業(yè)總額的百分之六十以上。一些企業(yè)為了獲取客戶信任，進(jìn)而贏得市場主體地位，時常會出現(xiàn)夸大企業(yè)規(guī)模，虛報高新技術(shù)服務(wù)收入，進(jìn)而出現(xiàn)涉稅風(fēng)險。

三、加大對高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險的管理力度

（一）加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理

項(xiàng)目預(yù)算在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除至關(guān)重要，其中包含了具體項(xiàng)目的支出預(yù)算、項(xiàng)目開發(fā)期、年度計劃支出預(yù)算以及項(xiàng)目支出總預(yù)算等。強(qiáng)化預(yù)算管理，對企業(yè)中的預(yù)算開支與實(shí)際開支之間的差距進(jìn)行充分分析，這樣對于高新技術(shù)企業(yè)在年度研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核查工作是十分有利的，確認(rèn)其研發(fā)費(fèi)用是否依據(jù)加計扣除的方式來開展抵稅。對高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理具有不可或缺的地位，因?yàn)槠髽I(yè)若想保障長遠(yuǎn)發(fā)展，項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行全面管理是可以保障項(xiàng)目獲取利益最大化的基礎(chǔ)，同樣也是企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險的前提，基于此才會有效的提高高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)市場中的核心競爭力。

（二）健全企業(yè)內(nèi)控制度

通過對高素質(zhì)、高專業(yè)的稅務(wù)人才組建一個高效率的人才團(tuán)隊(duì)，來對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行處理；構(gòu)建健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，有效的對信息進(jìn)行實(shí)時了解，進(jìn)而掌握我國政策方向，同時還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的交流；增加核算的準(zhǔn)確程度，與研發(fā)部門進(jìn)行及時溝通，尤其是會計與稅法之間的差異，進(jìn)而對其差異進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計以及核查力度，對企業(yè)的涉稅風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格控制?？傊?，我國出臺的具有針對性的稅收優(yōu)惠政策，這對于我國科技發(fā)展具有不可或缺的作用，因此加大對其管理力度，是確保高新技術(shù)企業(yè)全面長久發(fā)展的基礎(chǔ)，提供了良好的前提條件，只有對高新技術(shù)企業(yè)的管理水

平與效率不斷提高，才會有效的對高新技術(shù)企業(yè)的涉稅風(fēng)險降低。

（三）強(qiáng)化立項(xiàng)管理

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目是具有一定創(chuàng)新性的，是其享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠的前提，所以務(wù)必要對立項(xiàng)管理進(jìn)行強(qiáng)化處理，進(jìn)而有效防止隨意立項(xiàng)的情況出現(xiàn)。第一，高新技術(shù)企業(yè)需要對自己的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行全面論證，驗(yàn)證其是否具有可行性，進(jìn)而制定項(xiàng)目計劃書；第二，專門的技術(shù)評測部門對其創(chuàng)新性進(jìn)行充分評估有分析，對其進(jìn)行深層考察，判定其是否為企業(yè)研發(fā)作出一定貢獻(xiàn)；第三，確保企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目是具有創(chuàng)新性能的，進(jìn)而降低與財務(wù)部門的理解發(fā)生沖突幾率，防止一些不必要的損失發(fā)生。

（四）規(guī)范會計核算方法

單獨(dú)設(shè)立一個研發(fā)支出賬戶，對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行專賬核算，對其費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集；獨(dú)自對產(chǎn)品銷售收入進(jìn)行核算。新技術(shù)服務(wù)銷售收入與別的銷售收入進(jìn)行分開處理，這對于復(fù)審或是認(rèn)定是比較便利，基于此來滿足我國企業(yè)所得稅管理規(guī)定。只有對會計核算的方法加強(qiáng)規(guī)范管理，才會確保高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)處于一個正常的狀態(tài)，以此來有效的規(guī)避高新技術(shù)企業(yè)中出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，由于涉稅風(fēng)險會給企業(yè)發(fā)展帶來巨大影響，因此企業(yè)內(nèi)部的會計核算的方法進(jìn)行加強(qiáng)管理是至關(guān)重要的，它是提高高新技術(shù)企業(yè)核心競爭力的基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)備案管理

高新技術(shù)企業(yè)是充分享受我國給予的稅務(wù)優(yōu)惠政策，其是屬于備案管理方面的稅務(wù)優(yōu)惠。對于高新技術(shù)企業(yè)的征收稅率是按照正常的減低到百分之十五的稅率；企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)時所需的研發(fā)費(fèi)用需要計算在所得稅的納稅中，對其研發(fā)費(fèi)用加計扣除屬于事后備案，納稅人應(yīng)該在年度納稅中申請附報或是一些其他的有關(guān)備案資料，當(dāng)通過納稅機(jī)關(guān)審核以后對其進(jìn)行備案登記。所以高新技術(shù)企業(yè)需要對備案管理進(jìn)行高度重視，以此來保障備案的準(zhǔn)確、完整以及運(yùn)用效率。

三、結(jié)束語

綜上所述，我國為了大力推動高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，為高新技術(shù)企業(yè)全面發(fā)展提供優(yōu)秀條件，只有對高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)規(guī)范處理，才會有效的降低高新技術(shù)企業(yè)在涉稅方面所要面對的風(fēng)險，這對企業(yè)能力創(chuàng)新奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)而推動高新技術(shù)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，使其為我國核心競爭力的提升提供一份助力。

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（作者單位：廣東省機(jī)械研究所）