電力企業(yè)內部審計問題研究

陳秀華

摘 要：在電力體制改革的背景下，內部審計作為自我控制、自我監(jiān)督、自我協(xié)調的職能機構，已經受到了當代電力企業(yè)管理層的高度重視。內部審計在我國起步較晚，實際操作中仍然存在許多問題，嚴重阻礙了其職能的正常發(fā)揮。旨在對電力企業(yè)內部審計問題進行分析，并提出切實有效的控制對策，以保證電力企業(yè)內部審計工作的順利開展，提高企業(yè)運行效率。

關鍵詞：電力企業(yè)；內部審計；組織機構；獨立性

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2017.12.035

隨著社會經濟的發(fā)展，市場對電力的需求量逐年增長，推動了電力行業(yè)的發(fā)展。電力企業(yè)經營水平的逐漸提高實現了制度轉變和自負盈虧的目標，并呈現出資產比例大、投資規(guī)模大、回收期長等特點。目前，電力企業(yè)內部審計問題越發(fā)受到重視。現階段我國電力企業(yè)內部審計工作存在很多不足，企業(yè)要在如何做好企業(yè)內部審計工作上下功夫，從而提高審計效果，降低審計風險，實現長期盈利。

1 電力企業(yè)內部審計問題分析

隨著市場經濟的快速發(fā)展和信息化技術的蓬勃發(fā)展，電力企業(yè)的經營管理水平得到快速提升。但是，當前電力企業(yè)的內部審計工作中依然存在內部審計員工整體素質不高、內部審計部門機構不完善、內部審計部門獨立性差的問題。以下針對這3方面的問題進行具體闡述。

1.1 內部審計員工整體素質不高

內部審計是電力企業(yè)提升競爭力的主要手段，內部審計員工需要具備管理學、經濟學和工程技術等多項學科的知識。而當前，我國電力企業(yè)缺乏復合型人才，這就造成了內部審計員工工作難度增加。為此，電力企業(yè)應增強員工的技能培訓和素質培訓，優(yōu)化審計人才結構，以提高電力企業(yè)員工的整體素質，確保審計工作順利進行。目前，企業(yè)內部審計員工的障礙主要表現在2方面：①內部審計人員專業(yè)結構不合理。審計工作涉及管理學、經濟學和工程技術等眾多學科，人才需求比例為1∶1∶1，而當前我國大多數電力企業(yè)的審計員工中財務會計專業(yè)的人才占50%以上。人才比例的不合理導致不能為審計工作的風險管理、內部控制和評價活動提供有效的人才支持，不符合審計工作發(fā)展的需要。②內部審計員工對審計的認知有待提高。多數電力企業(yè)內部審計員工的審計認知仍停留于傳統(tǒng)的經濟監(jiān)督、評價和查錯糾弊上，難以適應現代化經濟的發(fā)展。員工對改變固有審計觀念和模式以及內部審計在企業(yè)經濟活動中角色、職能的轉化缺乏認知和創(chuàng)新。內部審計工作由于缺乏領導層的支持，與其他部門的工作難以有效融合，難以指導企業(yè)的經營管理活動。

1.2 內部審計部門機構不完善

內部審計機構設置的目的是保證電力企業(yè)在管理、經營上符合自身發(fā)展的需要，確保企業(yè)財務信息完整、準確、及時，促進企業(yè)自身管理水平的提高，增強企業(yè)競爭力。一些電力企業(yè)內審機構不健全，審計員工工作職責劃分不明確，例如缺乏內部審計協(xié)調部門。內部審計組織機構的不完善使得審計部門獨立性較差，審計工作難以順利開展。合理的審計組織機構，審計員工自身職責明確，能夠為企業(yè)創(chuàng)建良好的內部發(fā)展環(huán)境。

1.3 內部審計部門獨立性較差

我國廠網分離的實行，加快了電力行業(yè)的市場化腳步，也給電力企業(yè)帶來了一定的財務風險。內部審計部門的獨立性在財務風險管理中非常重要，但現階段電力企業(yè)內部審計工作主要是由上級內審機構與所屬企業(yè)單位共同承擔，審計人員、職位設置、績效考核及審計費用上由企業(yè)直接控制。此外，企業(yè)內部雖然設置了相應的內審部門，但是容易受到管理層的控制和束縛，獨立性難以實現。一旦審計部門的獨立性無法實現，內審工作的公正性、客觀性、權威性將受到嚴重制約，職能無法切實發(fā)揮，企業(yè)的內部審計風險將加大。

2 電力企業(yè)內部審計問題的對策

電力企業(yè)內部審計問題受到了領導層的高度重視，旨在通過內部審計問題的解決提高企業(yè)的管理水平和經濟效益。參考國外企業(yè)成功的內部審計實例，結合我國電力企業(yè)的自身特點進行創(chuàng)新和眾多的企業(yè)實踐證明，電力企業(yè)可以通過以下幾個對策改善內部審計工作。

2.1 加強審計員工的素質提升

企業(yè)內部審計員工的整體素質不高，人才結構不合理，審計理念認知不到位，是目前我國大多數電力企業(yè)所面臨的主要問題。對此，電力企業(yè)可從以下2方面做起：①優(yōu)化人才結構，引進高素質的復合型人才和各學科人才。加強員工的業(yè)務技能培訓和自身素質的提高，扭轉只關注財務審計能力的強化而忽略工程技術能力提升的局面。②增強審計員工的審計理念。切實增強審計員工的創(chuàng)新審計理念，優(yōu)化審計模式，完成審計工作由傳統(tǒng)的審計向事前審計、事中審計的轉變，由查漏、糾錯向提供管理咨詢服務的轉變，加快提升電力企業(yè)經營管理的整體經濟性和效益。

2.2 健全內部審計組織機構

內部審計組織機構的健全，不僅是內部審計工作合理安排、人員職責明確，創(chuàng)造良好的內部環(huán)境的需要，還是企業(yè)提高自身管理水平的需要。內部審計機構包括審計室、審計部、監(jiān)察合編、董事會等。只有完善組織機構，才能強化審計機構的權威性，建立健全的內部審計制度，確保企業(yè)健康發(fā)展。電力企業(yè)要強化內部審計工作，就要健全內部審計機構，從硬件上給予審計工作支持。

2.3 確保內部審計部門的獨立性

電力企業(yè)的內部審計部門應保持自身工作的獨立性，降低領導層的限制，使得內部審計員工能夠全面、公正、客觀地審查和監(jiān)督。企業(yè)內的審計員工不可在企業(yè)內擔任其他企業(yè)管理

方面或者財會方面的職務，以保證審計人員能夠獨立制訂審計報告、執(zhí)行審計計劃等。內部審計的工作經費不應經過領導層的控制進行交配，避免內部審計工作經費受到管理層的限制，加快內部審計工作的順利開展。

3 結束語

我國正處于經濟轉型期，雖然已經建立了基本成熟的市場經濟體制，但在經濟運行過程中還有待改進和完善。本文從內部審計員工整體素質不高、內部審計部門機構不完善和內部審計部門獨立性較差3個方面對電力企業(yè)內部審計問題進行了簡要分析，并提出了相應的改進對策。在市場經濟迅速發(fā)展的今天，電力企業(yè)要加快審計工作的改革步伐，提高審計工作效率與質量，促進電力企業(yè)運營管理水平和經濟效益得到提高。

參考文獻

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〔編輯：劉曉芳〕