對工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的探討

劉敏

摘 要 工業(yè)制造企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，除了進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)革新、加強管理外，還需要加快財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，實現(xiàn)對工業(yè)企業(yè)資源的有效配置和生產(chǎn)過程的監(jiān)督，否則將會對企業(yè)生產(chǎn)效率和資源利用率產(chǎn)生不良影響?；诖?，本文將立足于工業(yè)制造企業(yè)實際，提出其財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題，并提出相應(yīng)地對策。

關(guān)鍵詞 工業(yè)制造企業(yè) 財務(wù) 內(nèi)控制度

一、工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足

財務(wù)內(nèi)控制度是否能夠得到充分貫徹落實直接關(guān)系到企業(yè)所有的資金和資產(chǎn)能否實現(xiàn)合理配置和使用。為了確保內(nèi)控制度目標(biāo)得以順利實現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)保證足夠的執(zhí)行力。而就現(xiàn)階段工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀而言，宣傳工作不夠到位，缺乏對內(nèi)控執(zhí)行情況的有力監(jiān)督，導(dǎo)致基層員工對單位內(nèi)部控制制度規(guī)定不甚了解，或者由于單位缺乏有力監(jiān)管以及員工懶散，導(dǎo)致有章不循的現(xiàn)象出現(xiàn)。執(zhí)行力不足直接導(dǎo)致內(nèi)控制度作用得不到有效發(fā)揮。所以，對于工業(yè)制造企業(yè)而言，下階段的任務(wù)就是要加強對財務(wù)內(nèi)控制度的宣傳，并不斷加大執(zhí)行力度。

（二）缺乏有力的制衡牽制機制

在工業(yè)制造企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，往往需要巨額的周轉(zhuǎn)資金，生產(chǎn)環(huán)節(jié)也比較多、各類原材料、產(chǎn)成品以及機械設(shè)備等都必須迫切需要有效管理，如果在資產(chǎn)管理過程中，不能建立相應(yīng)地牽制機制，無法確保資金使用安全。容易導(dǎo)致資源浪費和資金管理人員趁機監(jiān)守自盜等腐敗情況的發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)外流，成本也一直居高不下，形成長期性虧損，極大地影響了企業(yè)目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。同時，由于缺乏牽制機制，導(dǎo)致權(quán)力運用制衡控制因此失衡，容易導(dǎo)致集體舞弊和貪污情況的發(fā)生。因此，企業(yè)要加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，必須把著眼點放在不斷優(yōu)化和完善制衡牽制機制上，利用機制確保各員工做好本職工作，加強監(jiān)督，提高企業(yè)財產(chǎn)保全的有效性和生產(chǎn)效率。

（三）信息溝通不暢

通過信息溝通，能夠?qū)⑵髽I(yè)的不同部門有機粘接在一起，并為工業(yè)制造企業(yè)制定有效戰(zhàn)略，加快管理方法改進(jìn)與完善。從某種程度上來看，財務(wù)管理活動與以經(jīng)濟活動之間關(guān)系十分密切，并廣泛滲透于各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)。如果企業(yè)各部門之間缺乏有效地信息溝通，那么各個部門對財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)也就一無所知，同時，財務(wù)部門對生產(chǎn)過程中的財務(wù)問題也不慎了解，無法從財務(wù)角度為管理者財務(wù)決策提供充足的資料和信息。此外，生產(chǎn)銷售過程中的信息不完善就會對部門預(yù)算信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生直接影響，導(dǎo)致財務(wù)控制措施難以得到有效落實，致使預(yù)算控制等活動的作用得不到有效發(fā)揮。另外，如果長期缺乏有效地信息溝通，還會給企業(yè)帶來重大內(nèi)控漏洞，不利于企業(yè)內(nèi)控措施的有效實施，對其生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。

（四）風(fēng)險評估工作水平亟待提高

現(xiàn)如今，市場環(huán)境可以說是瞬息萬變，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，往往需要面臨各種風(fēng)險，這就需求企業(yè)加強對經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及資金風(fēng)險等的評估工作。而目前的情況，很多工業(yè)制造企業(yè)的風(fēng)險評估工作水平亟待提高，對市場風(fēng)險的預(yù)估不足，資金管理效率低下、籌資渠道過于單一，這些因素都會導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)營失敗的風(fēng)險。因此，對于工業(yè)制造企業(yè)而言，為了有效加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，應(yīng)重視風(fēng)險評估，做到對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險早發(fā)現(xiàn)，早采取措施予以避免，確保生產(chǎn)活動能夠順利進(jìn)行下去。

（五）財務(wù)內(nèi)控制度修改完善滯后

在內(nèi)部控制制度修訂時，往往需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境變化進(jìn)行，同時，相關(guān)人員還應(yīng)于每年重新梳理企業(yè)內(nèi)部控制制度，對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行科學(xué)評估，分析其存在的缺陷，并提出相關(guān)修改意見。而目前，很多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度修改與完善過于緩慢，滯后于企業(yè)自身實際發(fā)展速度，致使其難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、加強工業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效措施

（一）做好內(nèi)部控制制度宣傳工作，強化執(zhí)行監(jiān)督

首先，工業(yè)制造企業(yè)要不斷加強內(nèi)部控制制度宣傳，讓每個員工都能對自己崗位有關(guān)的內(nèi)部控制有所了解，并做到自覺遵守。同時，還要針對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況加強監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。為了推動和保障內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行，還要建立一套完善的內(nèi)部績效考評與獎懲制度，通過對員工進(jìn)行立體化的績效考評，讓員工做到對內(nèi)控制度的自覺遵守，并采取公平合理的獎懲制度，來提高員工的積極性，并確保他們能夠切實做好本職工作，提高他們的工作責(zé)任感。

（二）加快完善內(nèi)控制度的牽制機制

要加快完善內(nèi)控制度的牽制機制，并廣泛運用于審批和執(zhí)行中，重大事項采取的集體決策制，實行不相容崗位相分離的制度，打造相互牽制的管理格局。在會計核算方面，應(yīng)當(dāng)提高財務(wù)人員的獨立性，盡可能地降低因工作崗位和職位升遷對其正常工作所造成的不利影響。如果工業(yè)制造企業(yè)規(guī)模比較龐大，那么就可以實行會計輪崗制，也可以是會計委派制，這樣能夠最大限度地減少基層單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的不正當(dāng)利益關(guān)系，從而有效提高財務(wù)人員的監(jiān)督作用。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部溝通的有效性

通過加強內(nèi)部溝通，能夠有效化解部門間的矛盾與問題，加大內(nèi)控制度執(zhí)行力度。在財務(wù)內(nèi)部控制活動設(shè)計與完善的過程中，加強和其他部門的交流，從而促進(jìn)內(nèi)控活動的相互交叉融合，這樣可以有效避免財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)獨立導(dǎo)致管理矛盾發(fā)生，從而實現(xiàn)管理的相互補充與支持，促進(jìn)部門間的相互融合，內(nèi)部管理信息質(zhì)量的提升，使財務(wù)預(yù)算更加準(zhǔn)確，更加具有可操作性，這樣才能確保預(yù)算監(jiān)督管理目標(biāo)順利得以實現(xiàn)。

（四）加強風(fēng)險評估的內(nèi)部控制建設(shè)

作為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重中之重，風(fēng)險評估是企業(yè)為了應(yīng)對復(fù)雜市場環(huán)境所帶來的風(fēng)險而對企業(yè)的資金籌集方案進(jìn)行科學(xué)設(shè)計的重要手段。在采取風(fēng)險評估措施，應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對三方面著手，使財務(wù)的信息分析與處理的能力得以充分發(fā)揮，通過對財務(wù)信息和內(nèi)部管理信息的充分利用，能夠準(zhǔn)確地識別出企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，并對資金管理及使用的風(fēng)險級別及影響進(jìn)行準(zhǔn)確評估，并從財務(wù)角度提出相應(yīng)地應(yīng)對措施。在設(shè)計和制定內(nèi)部控制制度時，應(yīng)在風(fēng)險評估工作中充分考慮財務(wù)控制職能，并將其作為財務(wù)程序和制度化的重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險評估與應(yīng)對能力的提升。

（五）加強內(nèi)審職能，加快內(nèi)控制度完善

對于工業(yè)制造企業(yè)而言，應(yīng)對做好內(nèi)部審計優(yōu)化工作，及時完善內(nèi)部控制相關(guān)制度，并重視內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)，定期開展教育培訓(xùn)，讓他們的知識結(jié)構(gòu)及時得到更新，提高他們對于企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境的洞察力和業(yè)務(wù)能力水平，并保持一定的獨立性，從而找出管理漏洞以及內(nèi)部控制缺陷，并給出相應(yīng)地完善意見和對策。當(dāng)前，作為內(nèi)部控制制度的制定者，也要及時根據(jù)工業(yè)制造企業(yè)的實際情況進(jìn)行及時修訂與完善，確保企業(yè)內(nèi)控管理目標(biāo)順利得以實現(xiàn)。

三、結(jié)語

有效地財務(wù)內(nèi)控制度能夠為工業(yè)制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及資金安全等提供重要的保障作用，對于核心競爭力的提升具有重要的積極意義。而目前，對于工業(yè)制造企業(yè)而言，在其財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，存在一些問題，如財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足、缺乏有力的制衡牽制機制、信息溝通不暢等，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀，做好內(nèi)部控制制度宣傳工作，強化執(zhí)行監(jiān)督，加快完善內(nèi)控制度的牽制機制，提高企業(yè)內(nèi)部溝通的有效性，加強風(fēng)險評估的內(nèi)部控制建設(shè)，加強內(nèi)審職能，加快內(nèi)控制度完善，從而使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)水平得以有效提高，并推動企業(yè)實現(xiàn)又快又好發(fā)展。

（作者單位為海城市王石鎮(zhèn)住宅開發(fā)有限公司）