制造企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究

駱廣偉

摘 要 制造企業(yè)作為我國社會主義國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了巨大貢獻(xiàn)。然而近年來，隨著改革的不斷深入和市場競爭的不斷升級，導(dǎo)致市場環(huán)境的不斷惡化，對我國制造企業(yè)的生存帶來嚴(yán)重的沖擊，對我國制造企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。作為制造企業(yè)的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制情況對于一個企業(yè)的生存和發(fā)展起著舉足輕重的作用。本文就我國制造企業(yè)所面臨的共性問題加以說明，并對解決策略加以探究，希望對我國制造企業(yè)發(fā)展有所裨益！

關(guān)鍵詞 制造企業(yè) 問題 對策 內(nèi)部控制

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度不科學(xué)不完善

企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，是一個企業(yè)全體員工的日常工作準(zhǔn)則，關(guān)系到一個企業(yè)能否健康快速發(fā)展，俗話說“無規(guī)矩不成方圓”因此，所有員工必須在相應(yīng)的規(guī)章制度內(nèi)嚴(yán)格要求自己，開展自己所從事的生產(chǎn)活動。但是在眾多企業(yè)內(nèi)部，我們不難發(fā)現(xiàn)許多規(guī)章制度照抄照搬，流于表面文章，一成不變，既做不到從實際出發(fā)，又做不到與時俱進(jìn)，既不科學(xué)又不能不斷完善，適應(yīng)不了日新月異的市場環(huán)境，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展！

（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

任何企業(yè)都是由眾多自然人組成的，只要是人，就或多或少擁有人類所共同擁有的例如懶惰、貪婪、自私等丑陋的一面，這也就注定了會有很多人控制不住自己的懶惰，在工作中辦事拖拉，不思進(jìn)??；控制不住自己的貪婪，在工作中貪贓枉法，牟取暴利；控制不住自己的自私，在工作中以權(quán)謀私，自私自利。如果任由這樣的事情發(fā)生，就肯定會導(dǎo)致企業(yè)的不景氣，而最終走向滅亡。所以高效負(fù)責(zé)的監(jiān)督機(jī)制對于企業(yè)來說很重要。但是，在實際工作當(dāng)中，由于企業(yè)對監(jiān)督的不夠重視，根本不設(shè)置審計機(jī)構(gòu)，抑或為了節(jié)省成本，簡單的設(shè)置一個監(jiān)督機(jī)制，大大削弱了審計工作的權(quán)威性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的控制力，增大了企業(yè)運營的風(fēng)險。

（三）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不佳

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基石，有效的內(nèi)部控制，有賴于優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境一般是由董事會、監(jiān)事會、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和分配職責(zé)的方法、審計委員會及內(nèi)部審計、人力資源政策和實務(wù)、員工、企業(yè)文化等要素構(gòu)成。目前，我國很多企業(yè)建立了董事會和監(jiān)事會，但是在實際工作中只是流于形式，缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。還有很多企業(yè)，權(quán)利和職責(zé)不明確，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)和互相推諉的現(xiàn)象。

（四）企業(yè)職工綜合素質(zhì)有待提高

管理者綜合素質(zhì)的高低，直接影響著企業(yè)未來發(fā)展的水平和企業(yè)前進(jìn)的方向。目前制造企業(yè)很多管理者以自我為中心，不能做到以身作則，不能夠帶頭嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度，將個人意志凌駕于企業(yè)制度之上。同時，員工的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)長期得不到提高，不能夠與時俱進(jìn)的學(xué)習(xí)先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)，提高生產(chǎn)技能，而且道德水平需要進(jìn)一步提升，嚴(yán)重影響了企業(yè)的生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量的提高！

二、解決方法

（一）建立健全規(guī)章制度

科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度是企業(yè)快速發(fā)展的先決條件，規(guī)章制度的制定應(yīng)該引起管理者的足夠重視，不能夠流于形式千篇一律。應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部的實際情況出發(fā)，與時俱進(jìn)，不斷地完善，制定出適合自身企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度。規(guī)章制度的設(shè)立可以從產(chǎn)前風(fēng)險評估、產(chǎn)中嚴(yán)格控制，產(chǎn)后有效監(jiān)督方面著手；也可以從企業(yè)控制的各要素上面大膽著手。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，實現(xiàn)有效的權(quán)力制衡和約束，建立健全審計部門，加大對相關(guān)單位的審計力度。以零容忍的態(tài)度，開展實施嚴(yán)格的監(jiān)督控制，嚴(yán)肅處理違規(guī)者，直至追究其法律責(zé)任。各個員工分工明確，責(zé)任分明。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以身作則，身先士卒，對違規(guī)操作者進(jìn)行通報批評和再教育，引起所有職工的重視，將審計部門的監(jiān)督作用發(fā)揮到極致。監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)過程中的每一個環(huán)節(jié)，每一個部門和每一位員工。

（三）改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，應(yīng)該從加強(qiáng)董事會的主導(dǎo)地位開始，成立專門的董事委員會，明確董事會分工，加大有效監(jiān)督，開展有效工作，維護(hù)每一位股東的合法權(quán)益，充分發(fā)揮董事會的主體和核心作用。理順組織機(jī)構(gòu)，明確各部門的權(quán)利和義務(wù)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)各部門行動，互相促進(jìn)，整體進(jìn)步。做好人力資源工作，將合適的人才放到合適的崗位上，不合適的進(jìn)行再培訓(xùn)或者離職，積極調(diào)動每一位員工的主觀能動性，提高生產(chǎn)效率，改善產(chǎn)品質(zhì)量。

（四）提高各崗位員工素質(zhì)

勞動者是第一生產(chǎn)要素，提高勞動者綜合素質(zhì)包括提高勞動者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和勞動者的道德水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的綜合素質(zhì)決定了一個企業(yè)的戰(zhàn)略格局和發(fā)展方向；部門管理者決定了每個部門能否有效開展工作，共同實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)；生產(chǎn)前線的崗位工人，決定了產(chǎn)品質(zhì)量的優(yōu)劣和生產(chǎn)效率的高低。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要時刻關(guān)注國際國內(nèi)同行業(yè)的發(fā)展情況，根據(jù)市場環(huán)境的變化，適時改變自己企業(yè)發(fā)展的方向，不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，時刻引導(dǎo)企業(yè)走在正確的軌道上；部門的管理者要根據(jù)自己部門的職責(zé)，有效開展工作，不斷學(xué)習(xí)研究，提升自己的管理水平；各崗位工人，企業(yè)要對其進(jìn)行技能考核和再培訓(xùn)，提高個人的技術(shù)水平，對做出突出貢獻(xiàn)的個人進(jìn)行表彰。再者，我們還應(yīng)該加大對員工的道德素質(zhì)教育，改進(jìn)和提升員工的思想意識。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制要以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。在錯綜復(fù)雜，市場競爭日趨激烈的大環(huán)境下，企業(yè)要想真正的立于不敗之地，就需要適時的，借鑒國際國內(nèi)成功企業(yè)的做法，根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展情況，不斷改進(jìn)完善適合自身發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，以期實現(xiàn)風(fēng)險最小化，利潤最大化，企業(yè)快速平穩(wěn)發(fā)展的目標(biāo)。

改善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制具體表現(xiàn)在對內(nèi)部控制各要素的改進(jìn)和完善：建立科學(xué)、健全的規(guī)章制度，能夠使企業(yè)的管理與時俱進(jìn)，有法可依；完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，會促進(jìn)企業(yè)規(guī)章制度有效的執(zhí)行下去，真正落到實處，達(dá)到有法必依的效果；改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，會進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制的基石作用，最大程度上促進(jìn)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的完善和良好企業(yè)文化的建立，促進(jìn)科學(xué)的聘用、考評、晉升、培訓(xùn)、輪崗等人力資源制度的建立，使人力資源對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用，加強(qiáng)了內(nèi)部審計建設(shè)，保持了審計工作的獨立性，發(fā)揮審計部門應(yīng)有的公平性、公正性和有效性。

然而，“金無足赤，人無完人”再科學(xué)的制度，再完善的內(nèi)部控制機(jī)制都或多或少的存在這樣或那樣的缺陷，這種缺陷只有在以后具體的實際工作當(dāng)中才能夠體現(xiàn)出來，所以，在以后的實踐過程當(dāng)中，我們必須得做到理論聯(lián)系實際，實事求是，一切從實際出發(fā)，對已有的制度進(jìn)行檢測和科學(xué)調(diào)整，然后將調(diào)整好的機(jī)制再用來規(guī)范我們的行為，只有這樣循環(huán)往復(fù)，螺旋上升，才能促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的不斷完善和提升，才能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，科學(xué)發(fā)展。

（作者單位為中航沈飛民用飛機(jī)有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 李皎瑩.基于市場經(jīng)濟(jì)下對制造企業(yè)內(nèi)部控制的探索[J].企業(yè)改革與管理，2015（23）.

[2] 李玲.關(guān)于完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].中國經(jīng)貿(mào)，2015（12）.

[3] 潘璐.基于價值鏈管理制造型企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].商品與質(zhì)量，2016（33）.