論高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃

陳永軍

摘要：近幾年，高校教職工收入不斷提高，個(gè)人所得稅稅負(fù)不斷增加，教職工納稅籌劃的需求不斷增強(qiáng)，在嚴(yán)格遵守稅法的前提下，從保護(hù)教職工自身利益出發(fā)，個(gè)人所得稅納稅籌劃顯得越來越急切和重要。文章以陜西某高校為例，對(duì)高校教職工個(gè)人所得稅納稅籌劃進(jìn)行分析，提出合理建議。

關(guān)鍵詞：高校；個(gè)人所得稅；納稅籌劃

高校教職工收入主要包括：月工資（含績效工資預(yù)發(fā)）、年終績效工資結(jié)算、勞務(wù)報(bào)酬所得（加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、閱卷費(fèi)、評(píng)審費(fèi)等工資績效以外領(lǐng)取的收入）。

一、納稅籌劃的原則和意義

（一）納稅籌劃的原則

1.合法性

熟悉國家稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅納稅籌劃要在稅法許可的范圍內(nèi)開展，做到應(yīng)該交納的個(gè)人所得稅，單位全額代扣并及時(shí)代繳。可以籌劃的收入通過納稅籌劃降低教職工稅負(fù)，增加個(gè)人收入。堅(jiān)決不做偷稅漏稅的事情。

2.利益最大

納稅籌劃工作首先要理清教職工的收入來源和適應(yīng)的稅法規(guī)定，按照收入適應(yīng)的稅法不同進(jìn)行納稅籌劃，經(jīng)過計(jì)算選擇稅負(fù)最小的方案進(jìn)行收入發(fā)放調(diào)整。

3.可操作性

個(gè)人所得稅納稅籌劃最終的目的是要有可操作性。籌劃方式要簡單容易理解和操作，教職工可以根據(jù)自己的收入進(jìn)行合理籌劃。提前進(jìn)行個(gè)稅測算，避免財(cái)務(wù)部門代收代繳后，教職工對(duì)計(jì)稅數(shù)據(jù)有疑問提出調(diào)整申請(qǐng)，造成財(cái)務(wù)工作的不便。

4.可適應(yīng)性

我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法是2011年6月頒布的，納稅籌劃的設(shè)計(jì)需要考慮稅法變化造成的免稅扣除額、稅率、抵扣范圍等變化帶來的影響，及時(shí)調(diào)整適應(yīng)變化。

（二）納稅籌劃的意義

在高校開展個(gè)人所得稅納稅籌劃工作，有利于促進(jìn)教職工熟悉國家稅法規(guī)定，提高教職工自覺納稅意識(shí)，減輕教職工個(gè)人所得稅稅負(fù)，增加實(shí)際收入，有利于教職工與財(cái)務(wù)工作者之間加深溝通和了解，提高教職工對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解和滿意度，有利于財(cái)務(wù)信息公開。

二、納稅籌劃的思路和難點(diǎn)

（一）納稅籌劃的思路

現(xiàn)行的個(gè)人所得稅主要包括：工資薪金、全年一次性獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬三種計(jì)稅法律規(guī)定。在熟悉稅法政策前提下，可以通過均分收入、平衡月工資和年終一次性計(jì)稅收入、減少勞務(wù)報(bào)酬增加工資薪金收入、增加教職工社保福利、收入福利化、利用互聯(lián)網(wǎng)等方法進(jìn)行設(shè)計(jì)和納稅籌劃。

（二）納稅籌劃的難點(diǎn)

1.教職工全年收入數(shù)據(jù)取得

教職工每月工資數(shù)據(jù)和年底績效工資結(jié)算金額相對(duì)固定，但課時(shí)費(fèi)、科研業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)、其他工作獎(jiǎng)勵(lì)等收入，校內(nèi)各部門需要根據(jù)教職工當(dāng)年工作業(yè)績情況計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)，年初無法獲得，造成納稅籌劃困難。

2.人事部門對(duì)教職工納稅籌劃工作的重視程度

納稅籌劃工作的開展，需要全校各部門的配合，特別是人事部門，教職工的評(píng)聘、工薪兌現(xiàn)、調(diào)整、統(tǒng)計(jì)、結(jié)算等工作都是由人事部門牽頭，所以人事部門對(duì)納稅籌劃工作的重視程度決定了納稅籌劃工作的開展效果。

3.納稅籌劃程度

納稅籌劃工作開展是做到適用于大部分人的政策理論性籌劃，還是進(jìn)行針對(duì)教職工每人的納稅籌劃需要定位清晰。需要進(jìn)一步提高教職工對(duì)納稅籌劃的重視和積極參與。

4.納稅籌劃人員

以前高校對(duì)納稅籌劃工作的重視度不高，怎樣提高學(xué)校和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)和重視是前提。配備專人負(fù)責(zé)學(xué)校納稅籌劃工作，使用互聯(lián)網(wǎng)方式將學(xué)校各部門和教職工都參與到納稅籌劃活動(dòng)中。

三、納稅籌劃的方法

（一）加大宣傳

加大在高校開展納稅籌劃工作的意義，提高學(xué)校和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)納稅籌劃工作的重視，由學(xué)校統(tǒng)一安排協(xié)調(diào)校內(nèi)各部門參與到納稅籌劃工作中，將納稅籌劃工作開展起來，為學(xué)校和教職工謀實(shí)惠。

（二）使用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅籌劃

采用互聯(lián)網(wǎng)收入申報(bào)和統(tǒng)計(jì)平臺(tái)進(jìn)行納稅籌劃，為教職工個(gè)人參與到納稅籌劃搭建平臺(tái)。教職工通過互聯(lián)網(wǎng)可以查詢個(gè)人收入明細(xì)、個(gè)稅情況，也可以通過互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)、測算領(lǐng)取收入交納的個(gè)稅，達(dá)到自助納稅籌劃的目的。

（三）平衡月工資、年終績效、其他收入

由財(cái)務(wù)部門編制各種收入適用的稅率表，注明對(duì)應(yīng)收入?yún)^(qū)間、計(jì)稅盲點(diǎn)區(qū)間，注明稅前扣除項(xiàng)目內(nèi)容，對(duì)各類收入計(jì)稅舉例說明。方便校內(nèi)各部門和教職工查詢對(duì)照，進(jìn)行收入調(diào)整。

（四）增加教職工社會(huì)保險(xiǎn)福利

充分發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)稅前扣除的免稅政策，通過增加教職工社會(huì)保險(xiǎn)扣款和單位繳費(fèi)增加教職工福利，降低個(gè)人所得稅。

（五）增加教職工福利化收入

將教職工補(bǔ)貼、福利收入可以考慮通過會(huì)計(jì)報(bào)銷的方式進(jìn)行領(lǐng)取，可以按照每季度報(bào)銷或一年一次報(bào)銷的方式領(lǐng)取，體現(xiàn)了學(xué)校對(duì)教職工的關(guān)心，也達(dá)到了降低稅負(fù)的目的。可以通過通訊費(fèi)、交通費(fèi)、書報(bào)費(fèi)等項(xiàng)目進(jìn)行教職工福利支出。

小結(jié)

教職工個(gè)人收入納稅籌劃工作的重要性越來越高，如何提高學(xué)校各部門和教職工對(duì)納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)是開展納稅籌劃工作的首要工作，掌握稅法和國家政策，在合理合法的范圍內(nèi)開展納稅籌劃工作，增加教職工收入，降低教職工稅負(fù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]樊毅.高校個(gè)人所得稅納稅籌劃分析及優(yōu)化系統(tǒng)構(gòu)建——以某地方高校為例[J].會(huì)計(jì)之友，2016，10：107-110.

[2]金婉.淺析我國個(gè)人所得稅納稅籌劃[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2016，10：52-53.

[3]呼瑞雪.高校個(gè)人收入管理現(xiàn)狀及改進(jìn)意見[J].經(jīng)營管理者，2014，2：87.

[4]梁利想.高校教職工工資薪金納稅籌劃[J].財(cái)政與稅務(wù)，2012，9：114-115.