“金稅三期”背后的稅收風(fēng)險管理微探

童潔

[摘要]2016年10月在浙江省新上線的金稅三期網(wǎng)上申報系統(tǒng)（全國國地稅的征管系統(tǒng)），是新形勢下國家稅收信息系統(tǒng)管理的升級版，是我們國家建設(shè)的一個非常大的保障性基礎(chǔ)的工程。文章分析了“金稅三期”軟件使用的情況，超強(qiáng)的功能，更是提示了潛在的稅務(wù)風(fēng)險點，并且提出了優(yōu)化的建議。國家稅務(wù)總局在對“金稅三期”的建設(shè)提出了非常重要的建設(shè)性意見，總體建設(shè)的思路，一些項目立項的依據(jù)和具體實施的方案。它的推出為我國的稅收服務(wù)，適應(yīng)新時代的需求，建立互聯(lián)網(wǎng)的稅收制度，提供了一個很好的平臺。

[關(guān)鍵詞]“金稅三期”；風(fēng)險；稅收

[DOI]1013939/jcnkizgsc201717243

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，信息化建設(shè)進(jìn)入到一個新的階段，行業(yè)的信息化建設(shè)迅猛發(fā)展，國家推出“十二金”的重點工程，是面向政府辦公業(yè)務(wù)建立的十二個重點信息應(yīng)用系統(tǒng)。作為國家發(fā)展重要保障的稅收信息化建設(shè)進(jìn)程也在積極推進(jìn)，“十二金”中之一的“金稅三期”工程的上線，促進(jìn)了稅收風(fēng)險預(yù)警防控管理系統(tǒng)和核心征管系統(tǒng)納稅評估的相關(guān)功能更加完善，國地稅聯(lián)合進(jìn)行稅收風(fēng)險管理的合作日趨緊密。

1強(qiáng)大的“金稅三期”

我們企業(yè)經(jīng)過專題培訓(xùn)及幾個月的運行，最大的體會是“金稅三期”簡化了涉稅事項，覆蓋的業(yè)務(wù)范圍也很全面，改變了原來不同的行政主管部門要求報送的數(shù)據(jù)是通過不同的系統(tǒng)要求我們分別報送的局面，在一定程度上減少了不同口徑重復(fù)報送涉稅資料的工作量。

以前的老系統(tǒng)國地稅部門信息化建設(shè)各自獨立發(fā)展、數(shù)據(jù)口徑不一，“金稅三期”規(guī)范了稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使得全國的數(shù)據(jù)能夠集中統(tǒng)一口徑，容易辨別和分析，大量數(shù)據(jù)可以通過一次性采集而抽取得到。為全國范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)共享和利用奠定了基礎(chǔ)，有利于推動稅收管理水平的提高。提高效率是好事，但是要真正讀懂國家要上“金稅三期”的背后真正意義是什么？

“金稅三期”到底有多強(qiáng)大？

第一，納稅人的稅號下，進(jìn)項發(fā)票與銷項發(fā)票的相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一業(yè)務(wù)區(qū)域相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性……增值稅發(fā)票還敢虛開嗎？

第二，開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，單位編碼還遠(yuǎn)嗎？一旦有了“單位編碼”，大數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性會超出想象，它會比倉庫保管員更了解你單位的庫存狀況，庫存賬實還敢不一致嗎？

第三，大數(shù)據(jù)還知道你這個稅號的單位發(fā)生了多少固定資產(chǎn)發(fā)票（買過多少房、車，買過多少電腦、復(fù)印機(jī)等電子產(chǎn)品）；多少費用發(fā)票（多少是加油的、多少是辦公的、多少是差旅的，多少是業(yè)務(wù)招待吃飯用的），通過同行業(yè)比對就能知道應(yīng)該產(chǎn)生多少利潤，企業(yè)所得稅還能逃嗎？

第四，2016年實行“五證合一”登記制度了，“九證合一”還會遠(yuǎn)嗎？工商、質(zhì)監(jiān)、稅務(wù)、社保、公安、海關(guān)、檢驗檢疫、商務(wù)、統(tǒng)計九個部門，企業(yè)信息歸總，一覽無余。稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計等信息通過電子系統(tǒng)合并接口，再鉆工資薪酬、個稅和社保的空子還有余地嗎？

“金稅三期”更強(qiáng)大的是大數(shù)據(jù)評估及云計算。運用“互聯(lián)網(wǎng)”，研發(fā)的互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息監(jiān)控平臺，讓稅收征管效率呈現(xiàn)幾何級倍增！各級行業(yè)主管部門大數(shù)據(jù)共享，調(diào)用百度、搜狗等搜索引擎的接口，獲取一些諸如實際關(guān)聯(lián)公司、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)案件的法院判決結(jié)果等信息數(shù)據(jù)，都是輕而易舉的事。

稅務(wù)局每個稅管員的電腦上安裝的增值稅預(yù)警軟件，坐在辦公室里，動動鼠標(biāo)，只要軟件監(jiān)控的動態(tài)數(shù)據(jù)比對不對，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會自動預(yù)警，稅務(wù)局評估科會馬上打電話讓企業(yè)拿三年的賬交過去進(jìn)行核查，后續(xù)的麻煩就不是當(dāng)初抵扣的那點稅款可以解決的。

2企業(yè)應(yīng)對“金稅三期”的措施

第一，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部人員的宣貫很重要。領(lǐng)導(dǎo)重視，各業(yè)務(wù)部門有效配合，上下同心，做好事前的稅收籌劃，才能盡可能減少或避免納稅風(fēng)險點。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，特別是私營企業(yè)一定要利用好這個契機(jī)，努力適應(yīng)時代要求，規(guī)范企業(yè)運作，提升自己的信譽(yù)和市場地位。特別是“營改增”的全面實施，不要抱有僥幸心理，“金稅三期”下的稅務(wù)環(huán)境和稽查力度是前所未有的。要企業(yè)長期發(fā)展，只有合法合理納稅，做一個納稅優(yōu)良的企業(yè)。良好的企業(yè)信譽(yù)，是企業(yè)生存與發(fā)展的保障。如果逃避責(zé)任和義務(wù)，只能是自毀前途。

第二，要善于把控政策的風(fēng)險。如何理解稅收政策，運用稅收政策，是游刃有余，還是如履薄冰，全在于我們自己的能力與努力。既不能少繳稅，也不能多繳稅。企業(yè)可以根據(jù)單位的實施情況，可以增設(shè)稅務(wù)專崗人員，應(yīng)對新稅務(wù)形勢下的稅務(wù)要求。如果僅靠現(xiàn)有力量挖潛還嫌薄弱的，甚至可以考慮聘請涉稅服務(wù)中介機(jī)構(gòu)予以協(xié)作。外部專業(yè)稅務(wù)人員掌握政策全面，服務(wù)同類企業(yè)比較多，有更具優(yōu)勢的專業(yè)團(tuán)隊，和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門有良好的溝通能力，比較了解和熟悉稅務(wù)部門的執(zhí)法力度。像法律顧問一樣，介入企業(yè)的決策、日常管理和某些合同的審核中來，可以補(bǔ)上我們的短板，為公司帶來意想不到的節(jié)稅效應(yīng)。

第三，務(wù)必要加強(qiáng)發(fā)票管理的重視程度。對于發(fā)票環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險，我們不但要轉(zhuǎn)換思路，更要從被動接受變?yōu)橹鲃舆m應(yīng)。特別是“營改增”的企業(yè)，在上“金稅三期”之后，在增值稅專用發(fā)票的使用上最容易忽略的問題有三個：一是不按規(guī)定索取合規(guī)的扣稅憑證；二是取得了合規(guī)憑證，未能在規(guī)定時間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；三是由于對增值稅法規(guī)了解不夠，能夠取得合規(guī)扣稅憑證的情形，卻沒有取得，僅取得了普通發(fā)票，喪失了抵扣稅款的機(jī)會。因此，要提高對增值稅專用發(fā)票重要性的認(rèn)識，一方面要在內(nèi)控機(jī)制上加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的嚴(yán)格管理，杜絕虛開發(fā)票情況的發(fā)生；另一方面在取得增值稅發(fā)票時要提高防范意識，嚴(yán)格審查發(fā)票的真?zhèn)?、貨物來源、發(fā)票來源的合法性、銷貨方的納稅人資格等，對存在疑點的發(fā)票可暫緩付款或暫緩申報抵扣其中的進(jìn)項稅金，待查證落實后再作處理，力求提前防范涉稅風(fēng)險。

第四，終身學(xué)習(xí)，與時俱進(jìn)?！肮び破涫?，必先利其器”，特別是信息化時代下，利用互聯(lián)網(wǎng)平臺，發(fā)揮大數(shù)據(jù)的共享優(yōu)勢，更好地體現(xiàn)出財務(wù)人員的價值所在。財務(wù)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，認(rèn)真研讀相關(guān)的政策法規(guī)。財務(wù)這行業(yè)的特點就是要做到老，學(xué)到老。政策法規(guī)的不斷推陳出新，迫使企業(yè)財務(wù)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，提升自己，否則必將被這日新月異的大數(shù)據(jù)時代所淘汰，一定要有危機(jī)意識。

第五，“金稅三期”倒逼企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。 嚴(yán)峻的形勢下，如何安全軟著陸？我們應(yīng)該認(rèn)真對待新征管改革帶來的沖擊，改變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和財務(wù)管理模式，對企業(yè)現(xiàn)有的資源進(jìn)行整合，加強(qiáng)資源的管理和運用。同時排查自身的疏漏，對于薄弱環(huán)節(jié)及時出臺制度，堵上漏洞，規(guī)范我們的市場行為。對于金稅系統(tǒng)這個實物稽查利器，我們只有做到人正不怕影子斜，才能最大限度確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

3結(jié)論

“金稅三期”的上線后，企業(yè)財務(wù)人員在獲得更為便利的納稅服務(wù)的同時，更要體會其背后的深遠(yuǎn)意義。稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收監(jiān)控，也促使我們企業(yè)下大力氣，加強(qiáng)管理水平，規(guī)范市場行為，提升自身形象，也將起到積極而有效的推動作用。

參考文獻(xiàn)：

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