“金稅三期”對(duì)企業(yè)納稅管理的影響分析

闞炳蕾

摘要：本文首先分析了“金稅三期”對(duì)企業(yè)納稅管理的主要影響，進(jìn)而闡明了“金稅三期”實(shí)施后企業(yè)納稅管理面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，以此為基礎(chǔ)，提出了“金稅三期”實(shí)施后企業(yè)加強(qiáng)納稅管理的主要措施。

關(guān)鍵詞：金稅三期；納稅；風(fēng)險(xiǎn)

伴隨我國(guó)稅制改革的逐步深入，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境快速變化?！敖鸲惾凇笔俏覈?guó)稅務(wù)管理的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，通過(guò)建立一體化信息平臺(tái)，實(shí)施大數(shù)據(jù)分析，進(jìn)一步規(guī)范了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為和企業(yè)的納稅行為，發(fā)揮了良好的互動(dòng)管理作用。稅收征管環(huán)境的變化，使得企業(yè)的納稅管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了變化，需要企業(yè)充分認(rèn)識(shí)“金稅三期”工程帶來(lái)的納稅環(huán)境變化，提升涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

一、“金稅三期”對(duì)企業(yè)納稅管理的主要影響

（一）優(yōu)化企業(yè)納稅申報(bào)流程

在“金稅三期”實(shí)施以前，企業(yè)辦理稅務(wù)事項(xiàng)往往涉及國(guó)稅局、地稅局、發(fā)票認(rèn)證等多個(gè)平臺(tái)，有的業(yè)務(wù)還必須到稅務(wù)局的業(yè)務(wù)大廳上門(mén)辦理，有時(shí)因?yàn)橘Y料不齊全，需要來(lái)回于企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)事項(xiàng)辦理效率相對(duì)較低?！敖鸲惾凇睂?guó)稅與地稅的納稅平臺(tái)統(tǒng)一到一起，企業(yè)可以通過(guò)一個(gè)界面完成企業(yè)稅務(wù)管理涉及申報(bào)、納稅、報(bào)表等全部工作，“金稅三期”平臺(tái)上公布了稅務(wù)公告、稅務(wù)政策、咨詢(xún)電話(huà)等多項(xiàng)信息，改善了用戶(hù)界面，方便了企業(yè)納稅，通過(guò)系統(tǒng)的流程優(yōu)化實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)流程的優(yōu)化。

（二）提高企業(yè)發(fā)票管理效率

在“金稅三期”實(shí)施以前，僅增值稅發(fā)票的系統(tǒng)就涉及開(kāi)票系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)，各系統(tǒng)的集成性不佳，效率較低?！敖鸲惾凇睂?shí)施后，通過(guò)系統(tǒng)集成與人工智能，大大提高了系統(tǒng)效率。如在發(fā)票票種核定業(yè)務(wù)中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)啟動(dòng)行政許可界面，要求進(jìn)行相關(guān)的查詢(xún)審定工作流，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作更加流程化，企業(yè)享受的稅務(wù)服務(wù)更加高效。

（三）規(guī)范企業(yè)稅收征管流程

我國(guó)稅收征管由稅收征管法及實(shí)施條例具體明確，在實(shí)務(wù)操作中，由于特殊情況較多，稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，選擇空間和行政余地相對(duì)較大，不利于稅收監(jiān)管的公正執(zhí)行。“金稅三期”將稅收征管法相關(guān)要求鑲嵌入系統(tǒng)，自動(dòng)攔截一些違規(guī)行為，如在行政處罰中，“金稅三期”將責(zé)令限改通知書(shū)和行政處罰決定書(shū)嚴(yán)格區(qū)分，需分別送達(dá)，并分別銷(xiāo)號(hào)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅收征管流程更加規(guī)范。

二、“金稅三期”實(shí)施后企業(yè)納稅管理面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

“金稅三期”基本實(shí)現(xiàn)了企業(yè)涉稅流程的線(xiàn)上化管理，處處留痕，企業(yè)的納稅足跡清晰透明，增加了企業(yè)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)的可能性。如企業(yè)在個(gè)人所得稅的申報(bào)中，實(shí)施“金稅三期”前，有的企業(yè)為規(guī)避全員明細(xì)申報(bào)，選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳申報(bào)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅一筆集中申報(bào)?！敖鸲惾凇睂?shí)施后，無(wú)論采取何種申報(bào)途徑，企業(yè)均需提供全員明細(xì)申報(bào)記錄，使得企業(yè)的代扣行為必須真實(shí)合法，增加了企業(yè)人為虛假申報(bào)面臨的處罰風(fēng)險(xiǎn)。

（二）發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

在營(yíng)改增全部擴(kuò)圍后，我國(guó)的發(fā)票全部為國(guó)稅局管理的增值稅涉及的相關(guān)發(fā)票，對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理同樣是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)域?！敖鸲惾凇睂?shí)施后，全國(guó)各地的企業(yè)納稅數(shù)據(jù)均在統(tǒng)一系統(tǒng)之內(nèi)，通過(guò)稽核管理，如果某個(gè)企業(yè)取得了虛開(kāi)發(fā)票，或開(kāi)具了虛假發(fā)票，將都在系統(tǒng)中真實(shí)存在，一旦違法方被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將必然面臨發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，面臨補(bǔ)稅、處罰等財(cái)務(wù)損失，甚至面臨刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)。

（三）征管稽查風(fēng)險(xiǎn)

“金稅三期”實(shí)現(xiàn)了全國(guó)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)的集中，實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅征管平臺(tái)的統(tǒng)一。在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的快速發(fā)展環(huán)境下，“金稅三期”所匯集的數(shù)據(jù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征管排查提供了有力的信息支撐與保障。如“金稅三期”將自動(dòng)對(duì)收入變化異常、稅款申報(bào)異常、發(fā)票繳銷(xiāo)異常的企業(yè)實(shí)施篩選和披露，這時(shí)需要企業(yè)對(duì)異常情況進(jìn)行說(shuō)明，如果理由陳述不充分或虛假，系統(tǒng)將自動(dòng)將該企業(yè)認(rèn)定為稅務(wù)檢查或稽查的重點(diǎn)企業(yè)，使得企業(yè)面臨的征管稽查環(huán)境更加嚴(yán)格。

三、“金稅三期”實(shí)施后企業(yè)加強(qiáng)納稅管理的主要措施

（一）關(guān)注稅收征管政策，保護(hù)自身權(quán)益

一是加強(qiáng)對(duì)征管政策的學(xué)習(xí)，特別應(yīng)突出稅收征管法與稅收征管條例的學(xué)習(xí)，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管實(shí)施中應(yīng)遵守的程序與規(guī)則，在稅務(wù)機(jī)關(guān)程序不當(dāng)時(shí)，可以有效保護(hù)自身的權(quán)益。二是自覺(jué)遵守稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管規(guī)定與要求，按時(shí)申報(bào)繳納稅款，報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等企業(yè)信息，并確保信息真實(shí)完整，降低納稅異常發(fā)生的幾率。三是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析，將企業(yè)納稅與業(yè)務(wù)實(shí)際有效聯(lián)系，保障各類(lèi)納稅事項(xiàng)合法合規(guī)。

（二）加強(qiáng)發(fā)票管理，防控納稅風(fēng)險(xiǎn)

一是建立發(fā)票管理制度，設(shè)立發(fā)票管理崗位，明確崗位職責(zé)，在制度與責(zé)任方面，加強(qiáng)發(fā)票管理的自覺(jué)性與合規(guī)性。二是加強(qiáng)發(fā)票領(lǐng)用與取得管理，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票的庫(kù)存管理，建立領(lǐng)用臺(tái)帳，保證發(fā)票真實(shí)開(kāi)具與發(fā)票完整；加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)培訓(xùn)，堅(jiān)決杜絕取得虛開(kāi)發(fā)票和虛假發(fā)票。三是加強(qiáng)發(fā)票自查，建立自查機(jī)制，定期開(kāi)展發(fā)票檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)補(bǔ)繳稅款，并嚴(yán)肅處理涉假人員。

（三）加強(qiáng)實(shí)體法規(guī)學(xué)習(xí)，提高系統(tǒng)應(yīng)用效率

一是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)或涉稅辦理人員應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)實(shí)體法學(xué)習(xí)，掌握企業(yè)所涉稅種的稅務(wù)政策，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行納稅申報(bào)與管理。二是加強(qiáng)稅法宣貫與內(nèi)部培訓(xùn)，普及企業(yè)全員稅務(wù)意識(shí)，發(fā)揮全員力量，保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍。三是加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，關(guān)注“金稅三期”平臺(tái)發(fā)布的稅務(wù)信息，實(shí)時(shí)掌握稅務(wù)管理最新要求與信息，及時(shí)建立企業(yè)稅收相應(yīng)政策，加強(qiáng)實(shí)施，有效防范企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

總之，在強(qiáng)大的“金稅三期”系統(tǒng)下，企業(yè)必須結(jié)合最新稅收法規(guī)和征管趨勢(shì)，重新評(píng)估稅務(wù)整體合規(guī)狀況，并進(jìn)行合適的稅務(wù)籌劃方案調(diào)整；確保企業(yè)及時(shí)履行資料報(bào)備等相關(guān)法定義務(wù)，加強(qiáng)企業(yè)納稅管理，最大限度的減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：山東省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開(kāi)發(fā)局第五地質(zhì)大隊(duì)）