試析技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善

鄧淦新

摘要：針對(duì)技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善，結(jié)合理論實(shí)踐，闡述了目前技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善過程中存在的問題，并提相應(yīng)的解決措施。技工院校作為培養(yǎng)技術(shù)性人才的主要場(chǎng)所，其內(nèi)控制度還比較薄弱，嚴(yán)重限制了技工院校的發(fā)展，在這樣的基礎(chǔ)上開展技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善研究，就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：技工院校；內(nèi)控制度；存在問題；構(gòu)建完善

技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善主要包括：教學(xué)科研、基建支出、教學(xué)設(shè)備購(gòu)置等方面的貨幣資金收支活動(dòng)，涉及范圍比較廣泛。但是我國(guó)技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善的研究和探討還有待進(jìn)一步提高。因此，本文就對(duì)技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善做了如下分析。

一、技工院校內(nèi)控制度構(gòu)建及完善過程中存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)控意識(shí)

心理學(xué)通過實(shí)驗(yàn)研究表示，意識(shí)是人主動(dòng)做某件事情的主要?jiǎng)恿?。近年來，新聞媒體曝光了多起技工院校私自挪公款、以權(quán)謀私的事件，對(duì)我國(guó)技工院校持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展造成很大影響。究其原因，個(gè)別技工院校內(nèi)部缺乏行之的內(nèi)控制度，大多技工院校的運(yùn)行資金都是通過財(cái)政撥款的，主要通過生源來獲得資金來源。但是隨著我國(guó)教學(xué)體制的改革和發(fā)展，落實(shí)了技工院校學(xué)生免三年學(xué)費(fèi)的政策之后，在各大技工院校中逐漸出現(xiàn)爭(zhēng)奪生源的現(xiàn)象。而技工院校管理者認(rèn)為內(nèi)控制度僅僅是一項(xiàng)規(guī)章制度，導(dǎo)致各大技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善工作一直流于表面，發(fā)揮不了應(yīng)有的價(jià)值和作用。在技工院校財(cái)務(wù)管理中普遍存在重視核算而輕視效益的的重要性，使得內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（二）缺乏內(nèi)控管理體系

技工院校缺乏內(nèi)控管理體系主要體現(xiàn)兩個(gè)方面，一方面是缺乏規(guī)范合理的內(nèi)部控制流程，另一方面是缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。相關(guān)實(shí)踐表明，內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善涉及到每個(gè)部門和科室，一旦缺乏規(guī)范合理的內(nèi)控制度流程，內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善工作，就很難順利進(jìn)行。如果缺乏執(zhí)行有限的管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，也就喪失了內(nèi)控制度應(yīng)有的價(jià)值和作用。缺乏規(guī)范的內(nèi)控制度管理體系，導(dǎo)致的結(jié)果是當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題以后，制定亡羊補(bǔ)牢式的應(yīng)對(duì)措施，嚴(yán)重影響技工院校持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）預(yù)算編制缺乏約束性

現(xiàn)在很多技工在內(nèi)控制度實(shí)際運(yùn)行過程中沒有實(shí)行集體決策制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度比較缺乏嚴(yán)肅性和約束性，預(yù)算編制是內(nèi)控制度的主要內(nèi)容，但是很多技工院校在實(shí)際預(yù)算編制過程中參考的主要依據(jù)是上一年的收支情況，沒有考慮技工院校的具體情況，更加沒有對(duì)預(yù)算編制的可行性進(jìn)行分析論證，很大程度上限制了技工院校各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展。

（四）資產(chǎn)管理存在安全隱患

有些技工院校為了減少資產(chǎn)管理的工作量，沒有根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)資產(chǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防范措施，導(dǎo)致技工院校的資產(chǎn)管理普遍存在一定的安全隱患。導(dǎo)致其在教學(xué)設(shè)備采購(gòu)、新生招收、對(duì)外投資時(shí)經(jīng)發(fā)生營(yíng)私舞弊現(xiàn)象，使得技工院校資產(chǎn)管理的安全一直得不到順利解決。

二、技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善的措施

（一）提高對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)

內(nèi)控制度貫穿了技工院校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的從始到終，需要和其他各項(xiàng)制定相互配合才能發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值和作用，其并不是單獨(dú)存在，和技工院校中各個(gè)部門以及每位成員都有非常緊密的關(guān)系。所以必須提高技工院校每位師生對(duì)內(nèi)控制度主要性的認(rèn)識(shí)，才能為內(nèi)控制度的運(yùn)行奠定良好基礎(chǔ)。提高對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)可以從以下兩個(gè)方面入手：第一，提高技工院校管理層對(duì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)，相關(guān)實(shí)踐表明，只有領(lǐng)導(dǎo)給予內(nèi)控制度足夠的重視，才能確保內(nèi)控制度相關(guān)政策和規(guī)章得到順利落實(shí)；第二，提高全體師生對(duì)內(nèi)控制度構(gòu)建和完善重要性的認(rèn)識(shí)，讓他們能夠清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度并非僅僅是財(cái)務(wù)部門和院校管理層的職責(zé)，需要所有的員工都積極主動(dòng)參與到內(nèi)控制度構(gòu)建中，對(duì)技工院校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行彼此監(jiān)督、相互配合才能逐漸完善內(nèi)控制定體系。

（二）建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系

科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系是確保技工院校內(nèi)控工作有據(jù)可依、有章可循的基礎(chǔ)，主要包括：績(jī)效考核制度、授權(quán)審批制度、資產(chǎn)安全保障制度、預(yù)算制度等等，這些制度都是內(nèi)控制度體系的主要組成部分。也構(gòu)建完善內(nèi)控制度的前提條件。在建立內(nèi)控制度體現(xiàn)前，必須結(jié)合技工院校的實(shí)際情況。并應(yīng)用PDCA循環(huán)技術(shù)，所謂PDCA循環(huán)技術(shù)指是通過P（Plan）計(jì)劃、 D（Do）實(shí)施、 C（Check）考核、A（Action）改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)不斷循環(huán)的方式，不斷解決技工院校在內(nèi)控制度體系構(gòu)建中存在問題，其具體流程圖如圖1所示：

P（Plan）計(jì)劃是建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系的第一步，制定建立科學(xué)合理內(nèi)控制度體系的實(shí)施方案，D（Do）實(shí)施把制定的方案落實(shí)到實(shí)處，C（Check）考核對(duì)實(shí)施方案中存在問題進(jìn)行修改和完善，并提出無法在此循環(huán)在中解決的問題，A（Action）此次循環(huán)進(jìn)行總結(jié)，并制定考核方案，對(duì)沒有執(zhí)行內(nèi)控制度的部門和成員進(jìn)行在處罰，避免在下一次循環(huán)中重復(fù)出現(xiàn)相同問題，對(duì)沒有解決的問題，帶到以下輪循環(huán)中，直到問題解決為止。在建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度體系中應(yīng)用PDCA循環(huán)技術(shù)，能夠真正實(shí)現(xiàn)用制度約束人，確保技工院校內(nèi)控制度管理工作能井然有序的進(jìn)行。

（三）科學(xué)編制預(yù)算管理

預(yù)算管理是內(nèi)控制度的主要內(nèi)容，預(yù)算編制的質(zhì)量對(duì)內(nèi)控制度的影響高達(dá)70%以上，所以預(yù)算編制過程中，必須確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性?？梢詮囊韵聝蓚€(gè)方面進(jìn)行入手：第一，技工院校管理者必須重視預(yù)算編制，并對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理審核，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；第二，提高預(yù)算編制人員綜合素質(zhì)，運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行控制；第三，推行全面預(yù)算管理制度，把預(yù)算編制的內(nèi)容層層落實(shí)到實(shí)際工作中，以提高技工院校資金的利用率，避免財(cái)務(wù)核算和實(shí)際情況相互背離，及時(shí)防范并化解財(cái)務(wù)管理中可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高技工院校資金的使用效率，為建立完善的內(nèi)控制度奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)

提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)保障技工院校資金管理的安全性是目前技工院校著重解決的問題之一，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須建立在資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上才能順利開展。提高技工院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)要從以下幾個(gè)方面入手：第一，加強(qiáng)審計(jì)工作，防微杜漸。技工院校在財(cái)務(wù)管理上，要自覺接受上級(jí)主管部門的監(jiān)督和檢查，強(qiáng)化技工院校內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格的間的檢查，并配置專門的財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行全過程監(jiān)督控制，實(shí)行定期或者不定期的內(nèi)部審計(jì)，并且把審計(jì)結(jié)果及時(shí)公布于眾，接受全校師生監(jiān)督；第二，加強(qiáng)師生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)審計(jì)辦學(xué)模式，擴(kuò)大融資渠道，進(jìn)一步分散資產(chǎn)管理中遇的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三，建立完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，技工院校財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的具體情況進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，從根本上確保技工院資產(chǎn)的安全性；第四，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)， 減小金融危機(jī)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的影響。

（五）提高內(nèi)控制度工作人員的綜合素質(zhì)

人員綜合素質(zhì)的高低對(duì)內(nèi)控制度運(yùn)行效率有很大影響，所以在技工院校要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。首先，提高技工院校財(cái)務(wù)管理人員的入職門檻，對(duì)應(yīng)聘者的學(xué)歷、綜合素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)等進(jìn)行嚴(yán)格要求；其次，技工院校定期要求內(nèi)控制度專家和權(quán)威人士，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員定期培訓(xùn)，并定期進(jìn)行考核培訓(xùn)，不斷財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)技能和和業(yè)務(wù)能力；然后，技工院校也要成立專項(xiàng)資金，派遣優(yōu)秀人員到國(guó)內(nèi)外其他院校進(jìn)行學(xué)習(xí)。從而培養(yǎng)更優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，有利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的完善。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文通過查詢相關(guān)文獻(xiàn)，并結(jié)合理論實(shí)踐，對(duì)技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善進(jìn)行深入分析，并得出以下結(jié)論：

（一）強(qiáng)化技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善，對(duì)技工院校的持續(xù)發(fā)展有非常重要的意義。

（二）是解決目前院校財(cái)務(wù)管理面臨風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。

（三）及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾正錯(cuò)誤，防止出現(xiàn)舞弊行為，對(duì)維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和辦學(xué)規(guī)劃有重要的意義。

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（作者單位：廣東省工業(yè)高級(jí)技工學(xué)校）