論行政事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制建設(shè)

梁志賢

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)被提到重要的議事日程上了，在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的指導下，進一步加快了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進程，取得不錯成效。但仍需結(jié)合行政事業(yè)單位自身實際情況，選擇行之有效的內(nèi)部控制建設(shè)措施，才能真正的促進行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的提升。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；策略

一、背景介紹

在激烈的市場競爭中，為了長遠、可持續(xù)的發(fā)展，很多單位都不得不順應社會趨勢，調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略和目標，即加強內(nèi)部控制建設(shè)。這是一個復雜的工程，也是單位發(fā)展過程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位也不能避免。盡管行政事業(yè)單位自身具有一定的特殊性，主要從事教育、醫(yī)療、市政規(guī)劃，相比較經(jīng)濟收益更注重社會效益，但隨著社會發(fā)展規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，加快社會廉政風險控制，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平也是很有必要的，在此背景下，2012年由財政部頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并從2014年1月1日起正式實施，極大程度的推動了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進程，利于深化行政體制的改革。

二、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的概述

（一）定義與特殊性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)已成為社會熱議和關(guān)注的重要話題之一，尤其自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》全面實施后，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)開展的如火如荼。結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》具體內(nèi)容將內(nèi)部控制進行定義：指事業(yè)單位通過完善制度制定，確定執(zhí)行程序和實施措施，為實現(xiàn)單位的控制目標，而展開的經(jīng)濟活動風險控制與防范過程，需要整個行政事業(yè)單位全體人員的投入?yún)⑴c。

當然由于行政事業(yè)單位自身的特殊性，促使其內(nèi)部控制建設(shè)也呈現(xiàn)出一定的特殊性，主要表現(xiàn)為：合法性，即確保行政事業(yè)單位的一切經(jīng)濟活動都要符合法律法規(guī)要求，嚴禁一切違法犯規(guī)行為，減少甚至杜絕浪費、貪污、挪用情況的發(fā)生；可靠性，這是從行政事業(yè)單位的財務報告層面而言的，強調(diào)財務信息全面、真實、完整、可靠，能反映最真實的預算執(zhí)行情況，為單位領(lǐng)導決策提供強有力的可靠依據(jù)，并加強對舞弊與腐敗的防范，提升政府的公信力和執(zhí)行力；效率性，指行政事業(yè)單位應采取行之有效的措施提高對社會公眾服務的效率和效果，以增強公共服務的覆蓋面和社會滿意度，真正的實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，這也是行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的一大目標。

（二）《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》在內(nèi)部控制建設(shè)中的積極作用

很多時候，由于行政事業(yè)單位直接為公眾提供服務，并監(jiān)管一些社會事務，在公眾心中就是政府的代言人，履行著政府相關(guān)職能，為推動社會經(jīng)濟的高速發(fā)展做貢獻。而如何真正的代表黨和政府，履行職能，樹立正面形象，與行政事業(yè)單位的管理水平息息相關(guān)。從目前我國行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀來看，其內(nèi)部控制建設(shè)還是較為薄弱，包括：對事業(yè)單位績效的重視程度不夠，缺乏內(nèi)部控制意識，預算編制與約束不科學、軟化現(xiàn)象嚴重，缺乏專門的內(nèi)部控制審計部門，監(jiān)督力度不足。而《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》正是針對行政事業(yè)單位的薄弱環(huán)節(jié)而提出的，從風險評估與控制、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督等方面給予行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以指導，利于行政事業(yè)單位結(jié)合自身實際情況，建立健全內(nèi)部控制體系，并組織實施，對提高行政事業(yè)的那位管理水平意義重大，應予以高度重視。

三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的具體措施

（一）強化內(nèi)部控制建設(shè)觀念，營造良好內(nèi)部環(huán)境

樹立正確的內(nèi)部控制建設(shè)觀念，利于相應內(nèi)部控制制度的建立健全及實施執(zhí)行，是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)取得成功的重要保證。因此，作為行政事業(yè)單位的負責人，必須站在時代的前沿，全面認識內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，并積極發(fā)揮主導指揮作用，加強對各部門負責人的內(nèi)部控制觀念建設(shè)，樹立責任主體意識，并逐步將內(nèi)部控制建設(shè)觀念傳遞給單位的每一位人員，組織學習《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，嚴格按照規(guī)范規(guī)定結(jié)合本單位自身實際情況，提出具有可行性的內(nèi)部控制建設(shè)方案，讓全體人員都積極參與內(nèi)部控制建設(shè)中，為營造良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境提供保障。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境也是必不可少的重要環(huán)節(jié)，需要加強對其的重視。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)規(guī)定，具體內(nèi)部控制部門以及相關(guān)人員的職責，以崗位說明書形式明確，將不相容的崗位進行分離，形成彼此之間的相互牽制和監(jiān)督。并積極收集單位各部門“一把手”的意見和建立，共同建立健全內(nèi)部控制制度，并有效實施，而關(guān)于事業(yè)單位的重大決策，需要經(jīng)過領(lǐng)導班子的討論，降低“一言堂”出現(xiàn)的概率。同時對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進行梳理分析，找出缺陷與不足之處予以完善重建，可以邀請相關(guān)專家進行風險評估，找到關(guān)鍵的控制點，提出完善的考核評價體系，以便加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進度。

（二）引入先進的管理方法，加強行政事業(yè)單位預算控制

在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的第二章就明確提出了風險評估和控制方法，而預算管理作為風險評估的重要組成部分，對于內(nèi)部控制建設(shè)具有至關(guān)重要的作用，各行政事業(yè)單位都必須引起重視。其中預算管理主要涵蓋了預算編制過程各部門間的溝通協(xié)調(diào)、預算編制與資產(chǎn)的適配性、預算申請、審核、批復流程的合理性、決策編報的真實完整準確等內(nèi)容，貫穿了行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務活動的事前、事中、事后過程。為了優(yōu)化行政事業(yè)單位預算管理，可以引入最先進的管理方法，按照“二上二下、分級編制、逐級匯總”的預算編制程序來規(guī)范預算流程。當然在實際工作中，也需要將預算工作做到有的放矢，如：行政事業(yè)單位準備向財政部上報基層單位定額基礎(chǔ)信息和項目預算編制前，還需要與單位相關(guān)部門進行一定的溝通、協(xié)調(diào)、審核后，再上報財政部門，這一事前規(guī)劃能讓整個事業(yè)單位的預算編制更加科學。

在預算控制管理中，也可以采用零基預算的方法，堅持“需要優(yōu)先”原則，調(diào)整單位業(yè)務活動和資源運用順序，合理安排財政撥款。該方法有利于加強行政事業(yè)單位的成本控制，實現(xiàn)高的投入產(chǎn)出比，當然也需要在預算編制的各個環(huán)節(jié)做到“精耕細作”，對立項依據(jù)、資金使用精度、預期效果等進行評估考察，讓預算管理更加科學合理。當然，為了加強對預算動態(tài)全程監(jiān)控，可以借助計算機信息技術(shù)建立財政信息系統(tǒng)平臺，隨時了解費用的使用情況，避免貪污、挪用、浪費情況的出現(xiàn)。

（三）健全內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系，加強風險管理

一般來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價都是從行政事業(yè)單位預算管理、業(yè)務層面、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)等方面著手進行的，全面了解內(nèi)部控制體系的執(zhí)行效果。其中關(guān)于預算管理評價與監(jiān)督，側(cè)重職責權(quán)限、預算收入、預算編制、預算支出、執(zhí)行進度、決算、非稅收入上繳情況等是否符合相應的財政要求。業(yè)務層面更多的集中于項目的合同管理是否合法合規(guī)，資產(chǎn)的采購是否符合流程?；üこ淌欠駶M足規(guī)范要求等。內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的評價與監(jiān)督，要求內(nèi)部控制建設(shè)全員參與，人人發(fā)揮主人翁意識，紀檢與監(jiān)察部門加強對行政事業(yè)單位事前、事中、事后的監(jiān)督，增強內(nèi)審力度。

同時行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的風險管理也是一個重要核心環(huán)節(jié)，從風險識別、評估到應對都要重視。建立健全相應的風險、議事決策、崗位責任、內(nèi)部監(jiān)督等制度，尤其是對經(jīng)濟活動要加強預算規(guī)劃與風險評估，針對風險點選擇應對策略。當然為了有效的防范行政事業(yè)單位的風險發(fā)生，建立風險預警機制，加強風險前期的規(guī)避，進行合理的防范與管控，也是行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的重點之一。

四、展望

綜上所述，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)意義重大，具有一定的方向指導性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)這一復雜的工程注定了還有很長的路走，絕不可能一蹴而就，但在單位領(lǐng)導及全體人員的共同參與努力下，集思廣益，一定能很好的推動內(nèi)部控制建設(shè)進程，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。

參考文獻：

[1]張艷芬.當前形勢下如何開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2016（36）.

（作者單位：黑龍江省訥河監(jiān)獄）