企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探究

祖美清

摘要：本文首先就企業(yè)面臨的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行闡述，進(jìn)而分析了企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題，以此為基礎(chǔ)，提出了企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，其受到的內(nèi)外部影響因素較多，既包括國家稅收政策，又包括市場環(huán)境、商業(yè)模式等，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度相對較大。一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問題，將為企業(yè)造成較大的負(fù)面影響，甚至要接受行政處罰，形成資金損失，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要，需要企業(yè)引起足夠的重視，在實(shí)踐中不斷提升管理，以創(chuàng)造管理績效，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類別與表現(xiàn)

（一）稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)管理面臨的首要風(fēng)險(xiǎn)。世界各國為保障國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)，保障公共服務(wù)事項(xiàng)的推進(jìn)，都制定了紛繁復(fù)雜的稅收政策，覆蓋了企業(yè)及相關(guān)營利組織的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)為各類稅種繳納建立了相應(yīng)的程序法律規(guī)范，進(jìn)而出現(xiàn)了實(shí)體法與程序法的界定。在稅務(wù)政策的制定中，由于國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不同及其發(fā)展需要，同樣需要國家以稅收為調(diào)控政策，適當(dāng)傾斜需要鼓勵(lì)的行業(yè)與企業(yè)，適當(dāng)約束需要減產(chǎn)的行業(yè)與企業(yè)，因此，國家稅務(wù)政策又是動(dòng)態(tài)調(diào)整的。國家稅務(wù)政策體系龐大，并且在實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整之中，使得企業(yè)稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)的管理難度相對較大，直接影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。

（二）稅務(wù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)對于各類稅務(wù)政策的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的又一重要內(nèi)容。這一點(diǎn)受到企業(yè)全員稅務(wù)意識、稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、稅務(wù)政策宣貫力度、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)商業(yè)模式等各方面因素的復(fù)雜影響。企業(yè)稅務(wù)成本是企業(yè)中產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益較低的成本，可以說是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，與產(chǎn)生收入關(guān)系不大，主要的作用是履行企業(yè)的社會責(zé)任，因此，企業(yè)一般會想法設(shè)法降低企業(yè)的稅務(wù)成本，以最大化企業(yè)利潤，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但稅務(wù)執(zhí)行層面一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，將為企業(yè)造成較為嚴(yán)重的隱患風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的信用等級，直接影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績提升。

（三）稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)稽查是國家稅務(wù)管理行政部門的一項(xiàng)事后監(jiān)督管理行為，伴隨我國稅收體制的不斷完善，金稅三期工程已全面竣工，對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的分析功能大幅提升，企業(yè)對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，越來越透明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過對企業(yè)歷史數(shù)據(jù)及其上下游企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)可能存在的疑點(diǎn)與問題，并通過納稅評估和稅務(wù)稽查等行政管理環(huán)節(jié)，對企業(yè)納稅情況進(jìn)行檢查。這時(shí)一旦企業(yè)納稅存在問題，將直接面對繳納滯納金及罰款等行政處罰事項(xiàng)的后果，直接加劇了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)經(jīng)營。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識程度有待提升

一是企業(yè)對稅務(wù)管理體制所發(fā)生的變化不敏感，認(rèn)為只要跟稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員打好關(guān)系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出點(diǎn)問題，不算問題，可以零風(fēng)險(xiǎn)化解。二是企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不足，往往要求企業(yè)稅務(wù)人員“鉆空子”，減少納稅，只注重眼前利益，而忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是企業(yè)全員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識不高，一般只是財(cái)務(wù)部門或其稅務(wù)人員單方面重視，難以引起全員的共同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識提升。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)有待提升

一是企業(yè)稅務(wù)管理制度不健全。有的企業(yè)認(rèn)為自身規(guī)模較小，選擇核定征稅，不注重稅務(wù)管理制度建設(shè)與會計(jì)核算基礎(chǔ)能力的提升，使得企業(yè)在規(guī)模擴(kuò)大后，仍然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱。二是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善。有的企業(yè)只是一味強(qiáng)調(diào)要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，難以取得實(shí)際效果。三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，沒有建立不斷完善與改進(jìn)的長效管理辦法。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合素質(zhì)有待提升

一是稅務(wù)崗位人員對稅務(wù)管理缺乏專業(yè)知識學(xué)習(xí)，不了解稅務(wù)政策變化，不知道國家稅制改革的宏觀環(huán)境變化，使得企業(yè)稅務(wù)管理難以適應(yīng)宏觀政策要求。二是稅務(wù)崗位人員只關(guān)注稅務(wù)涉及的計(jì)征與繳納環(huán)節(jié)，而沒有與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)合，沒有與企業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)合，商業(yè)模式缺乏創(chuàng)新，企業(yè)稅務(wù)籌劃功能難以發(fā)揮。三是稅務(wù)崗位人員溝通能力較弱，沒有與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好溝通機(jī)制，只是等著稅務(wù)機(jī)關(guān)上門，缺乏主動(dòng)聯(lián)系與交流的意識。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施

（一）進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理全員意識

一是提升企業(yè)一把手對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升至關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展成敗的重要位置上來。二是提升企業(yè)全員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識水平，加強(qiáng)國家宏觀政策的宣貫與培訓(xùn)，并將其與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況結(jié)合，激發(fā)全體員工對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識。三是提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為財(cái)務(wù)部門的重要職能之一，加強(qiáng)管理。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

一是建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位與職責(zé)分工，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，與企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合，鑲嵌至企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。二是加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行的過程控制管理，發(fā)揮審計(jì)與稅務(wù)自查功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在的問題，提出改進(jìn)建議。三是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)政策執(zhí)行情況的監(jiān)督評價(jià)與改進(jìn)，建立PDCA循環(huán)，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不斷提升。

（三）進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合素質(zhì)

一是不斷提升稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對稅務(wù)政策的實(shí)時(shí)掌握與學(xué)習(xí)，保障企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)處理適用的稅務(wù)政策最新。二是加強(qiáng)稅務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的溝通交流，使得稅務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的認(rèn)知不斷提升，發(fā)揮雙向互動(dòng)效能，提升稅務(wù)籌劃能力。三是加強(qiáng)稅務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通機(jī)制的建立與實(shí)施，通過交流掌握稅務(wù)政策動(dòng)態(tài)，并對稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)政策的理解有深入的認(rèn)知，幫助企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位：山東?；瘓F(tuán)有限公司）