“營改增”環(huán)境下施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的優(yōu)化思考

康顯桃

摘要：現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，在全新的世界經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展之際，為了適應(yīng)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)市場日益激烈的競爭，我國開始在各個(gè)地區(qū)推行“營改增”政策。其中建筑施工企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)企業(yè)的重要組成部分，積極響應(yīng)“營改增”新政的號(hào)召，大力推動(dòng)其發(fā)展，本文首先介紹“營改增”對(duì)施工財(cái)務(wù)工作的影響，并針對(duì)存在的問題提出了合理的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞： 營改增； 施工企業(yè)； 財(cái)務(wù)工作

“營改增”通俗來講就是營業(yè)稅改成增值稅，盡可能的減少納稅人重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)，完善國家稅負(fù)制度改革。如何在“營改增”背景下提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率，優(yōu)化供應(yīng)鏈，整合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，已經(jīng)成為當(dāng)前建筑業(yè)的重要抓手，只有真正落實(shí)“營改增”的各項(xiàng)制度，加快改革進(jìn)度，才能盡早的提高企業(yè)盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，進(jìn)而擴(kuò)大企業(yè)影響力。

一、“營改增”對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的影響

我國于2011年開始在重點(diǎn)地區(qū)實(shí)行“營改增”這一經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略方針，其中上海市在2012年就成為“開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅”的改革試點(diǎn)，2015年，建筑施工企業(yè)全部納入“營改增”試點(diǎn)范圍，逐步適應(yīng)新的稅收政策。值得注意的是隨著人民生活水平的提高，各項(xiàng)領(lǐng)域息息相關(guān)，通過此政策減輕了部分納稅人的重?fù)?dān)，帶來了“結(jié)構(gòu)性減稅”但與此同時(shí)也會(huì)有虛開增值稅、相關(guān)機(jī)制不健全等各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，“營改增”對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)方面產(chǎn)生了巨大影響，主要可以概括為以下幾方面：

（一）稅負(fù)的改變

我國實(shí)行“營改增”新政后，將征收營業(yè)稅改成增值稅，這其間計(jì)稅基數(shù)及適用稅率都發(fā)生了改變，極大的降低了企業(yè)的稅收成本，提高了企業(yè)生產(chǎn)效率。但是現(xiàn)如今我國施工企業(yè)稅收環(huán)境比較差，沒有形成合理規(guī)范的執(zhí)行機(jī)制，從而出現(xiàn)假發(fā)票、發(fā)票不規(guī)范等問題，使得部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，以致出現(xiàn)了企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象。

（二）納稅手續(xù)相對(duì)較復(fù)雜

按照“營改增”的相應(yīng)規(guī)章制度，納稅地點(diǎn)及稅款歸屬地要回歸到機(jī)構(gòu)所在地，這樣保證了增值稅征收的目標(biāo)性及準(zhǔn)確性，但是相比之下也增加了納稅手續(xù)的復(fù)雜性。例如與改革之前相比，“營改增”的推行對(duì)于發(fā)票的規(guī)范性要求比較嚴(yán)格，財(cái)務(wù)部門所開的發(fā)票必須要在相關(guān)證件齊全、信息詳細(xì)、扣稅憑證合格等前提下才可按照規(guī)定的流程開出具有法律效益的發(fā)票，在一定程度上延長了工作時(shí)間，增加了程序的復(fù)雜性，甚至出現(xiàn)偷稅、漏稅、開虛假發(fā)票等的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）抵扣范圍過于狹窄、稅率偏高

在建筑業(yè)方面，有的工程項(xiàng)目，主要材料或大宗材料由甲方采購，調(diào)撥給施工企業(yè)使用，施工企業(yè)僅采購一些輔助材料或零星材料，這樣施工企業(yè)可取得的進(jìn)項(xiàng)稅額就少，實(shí)際稅負(fù)明顯偏高；在金融保險(xiǎn)業(yè)方面，因業(yè)務(wù)種類非常多、結(jié)算復(fù)雜、抵扣鏈條非常不好列、金額特別碎的特點(diǎn)，金融保險(xiǎn)業(yè)在營改增后，稅率相比增高。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全

“營改增”的廣泛實(shí)施，極大的影響了施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)作，新舊制度的更換，使得原有的財(cái)務(wù)制度不能完全適應(yīng)新的稅收改革，這其中包括成本的核算方法、開發(fā)票的流程、供應(yīng)商的選取、產(chǎn)品的銜接、經(jīng)營目標(biāo)等，部分施工企業(yè)沒有及時(shí)了解新政，相應(yīng)的規(guī)章制度不健全，存在缺口，以致在工作中出現(xiàn)許多問題從而帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)部門執(zhí)行力度較弱

“營改增”是我國新出臺(tái)的一項(xiàng)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部稅收的政策，由于出臺(tái)時(shí)間比較短，以致于部分企業(yè)公司缺乏執(zhí)行該新政的專業(yè)人員，或者企業(yè)內(nèi)部人員專業(yè)知識(shí)水平相對(duì)較低，未能及時(shí)了解學(xué)習(xí)新政，不能充分掌握其精髓，從而導(dǎo)致由于內(nèi)部人員專業(yè)素養(yǎng)低而不能使?fàn)I改增政策真正有效的落實(shí)。同時(shí)新政的實(shí)施除了給予財(cái)務(wù)部門新的挑戰(zhàn)外，企業(yè)內(nèi)部其他部門也迎來了相應(yīng)的變革，改革后有些企業(yè)不能充分做好財(cái)務(wù)部門與其他部門的合理有效銜接，部門間不能高效配合，以致企業(yè)在經(jīng)營方面出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

三、“營改增”環(huán)境下施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的優(yōu)化建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理力度

“營改增”政策的實(shí)施需要國家、社會(huì)、集團(tuán)、企業(yè)以及個(gè)人的共同支持與努力，國家應(yīng)加大宣傳力度，提高該政策在各個(gè)企業(yè)中的影響力，保證“營改增”順利的實(shí)行。施工企業(yè)要加大對(duì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門的管理力度，設(shè)立專門的稅務(wù)部門，著重學(xué)習(xí)新政政策，并健全監(jiān)督機(jī)制，提高各個(gè)部門的工作效率，加強(qiáng)各部門業(yè)務(wù)規(guī)范管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門在項(xiàng)目發(fā)展中的內(nèi)部核算和監(jiān)督職能，確?！盃I改增”的順利推廣。

（二）制定合理高效的財(cái)務(wù)制度

“營改增”政策的實(shí)施轉(zhuǎn)變了之前我國稅負(fù)的征收方式，使得征收的手續(xù)更加繁瑣，因此其相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法也發(fā)生了改變。因此，施工企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確掌握“營改增”的范圍，針對(duì)本公司企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，制定出一套規(guī)范的財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)制度，規(guī)范發(fā)票，分工明確，責(zé)任到人，抓好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，從而做好納稅工作和會(huì)計(jì)核算工作的銜接，準(zhǔn)確核算會(huì)計(jì)信息，避免出現(xiàn)重復(fù)納稅、偷稅、漏稅的問題，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高財(cái)務(wù)部門的人員素養(yǎng)

“營改增”政策的實(shí)施直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)新政的重視力度，專門組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員、銷售人員、采購人員外出學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)培訓(xùn)，并及時(shí)交流，在企業(yè)內(nèi)部形成“傳、幫、帶”的良好工作環(huán)境，盡可能的提高施工企業(yè)內(nèi)部人員相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平，抓好企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理，充分利用財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，充分加強(qiáng)企業(yè)與財(cái)稅機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與溝通，確保財(cái)務(wù)核算在各項(xiàng)工作中發(fā)揮指導(dǎo)性作用，幫助企業(yè)減少相應(yīng)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）嚴(yán)格控制成本

“營改增”的深入發(fā)展能夠有效降低企業(yè)成本，因此企業(yè)的成本管控對(duì)于企業(yè)項(xiàng)目的良好發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，根據(jù)施工企業(yè)及市政工程的特殊性并結(jié)合公司管理要求對(duì)成本、期間費(fèi)用的科目進(jìn)行梳理歸集，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部要統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性，同時(shí)還要細(xì)化成本，合理化核算，在成本和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣中找到平衡點(diǎn)，進(jìn)而為企業(yè)提供準(zhǔn)確的成本信息。

（五）合理管控資金流

施工過程中資金匱乏是常有的現(xiàn)象，及時(shí)合理規(guī)范的籌集資金是保證建筑施工順利進(jìn)行的前提，因此財(cái)務(wù)部門要根據(jù)施工過程中的具體情況，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商，加強(qiáng)信用管理，強(qiáng)化客戶對(duì)賬，合法取得和保存抵扣憑證，加強(qiáng)發(fā)票管理，杜絕假發(fā)票，并合理規(guī)劃和調(diào)配資金，妥善處理施工企業(yè)與業(yè)主、稅務(wù)部門等外部單位的關(guān)系，加強(qiáng)市場調(diào)研和預(yù)測，做好產(chǎn)品銜接 從而減少現(xiàn)金支出，避免出現(xiàn)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門的執(zhí)行力度

“營改增”的實(shí)施涉及到施工企業(yè)的各個(gè)方面，因此不止要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的管理還要協(xié)調(diào)其他部門的發(fā)展。因此財(cái)務(wù)部門要及時(shí)上報(bào)各種報(bào)表，主動(dòng)完善各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，真實(shí)準(zhǔn)確的反映企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營情況，嚴(yán)格按照企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理的要求完善內(nèi)業(yè)資料。除做好本職工作外，財(cái)務(wù)部門還要積極與其他部門相配合，做好勞務(wù)的清算、供應(yīng)商資金的結(jié)算、職工薪酬的發(fā)放等等，盡可能的發(fā)揮各個(gè)部門的職能，提高工作效率，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，為了加快企業(yè)轉(zhuǎn)型，實(shí)行“營改增”這一經(jīng)濟(jì)策略可以減少企業(yè)的經(jīng)營成本，提高工作效率，增加經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于推動(dòng)、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)起著十分重要的作用，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)工作部門要抓住機(jī)遇，克服困難，提前預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)的解決方案，貫徹落實(shí)“營改增”，促使企業(yè)在此環(huán)境下健康發(fā)展。

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（作者單位：中鐵十七局集團(tuán)第五工程有限公司）