財務(wù)合規(guī)性審計向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實性審計的拓展

王儉

摘要：市場經(jīng)濟(jì)體制建立以來，市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善，我國對經(jīng)濟(jì)活動的審計也逐漸完善。由原有的合規(guī)性審計演變?yōu)閿?shù)據(jù)真實性審計。人們對審計報告的要求不僅僅局限于合乎規(guī)定，更注重了業(yè)務(wù)的真實有效性，打擊虛瞞虛報行為，有利于規(guī)范經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動中的行為，在一定程度上有利于提高審計報告的真實性和準(zhǔn)確性，嚴(yán)厲打擊虛假信息的行為，凈化了市場環(huán)境，是我國審計事業(yè)發(fā)展的進(jìn)步，是整個會計行業(yè)的進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)活動；真實性；合規(guī)經(jīng)營

前言：我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，經(jīng)濟(jì)活動形式多樣，審計報告以書面形式呈現(xiàn)出來，通過財務(wù)會計人員以財務(wù)角度出具信息，反映市場主體在經(jīng)濟(jì)活動中的會計信息，在一定程度上與客觀事實還有一定差距。未來規(guī)范市場主體的行為，從根源上把控的更加準(zhǔn)備、我國審計向業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實性發(fā)展?，F(xiàn)階段審計活動，在經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)的基礎(chǔ)上，更要去數(shù)據(jù)的真實有效性，企業(yè)的會計信息能真實的反映企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，通過定性、定量的分析，了解企業(yè)的目前的發(fā)展態(tài)勢。

一、導(dǎo)致傳統(tǒng)審計活動失實的原因

（一）原有的審計方式審核范圍小、時間短、查看數(shù)據(jù)信息面狹窄。以為的只是以財務(wù)報表為參考依據(jù)，審計單位通過審核財務(wù)報表從而了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，但如果企業(yè)提交的財務(wù)報表具有虛假性，那么財務(wù)報告不可能真實的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，審計者也無法得出有效的結(jié)論?，F(xiàn)代的審計活動，不僅僅從財務(wù)報表中獲取會計信息，還從大量的憑證、賬目、實體業(yè)務(wù)等會計資料中查看、分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的過程，減少企業(yè)虛假信息的提報。現(xiàn)代審計方式更加合理和客觀，對于當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型具有客觀現(xiàn)實意義，在順應(yīng)市場發(fā)展的形勢下，有效控制要求經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)營。

（二）企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益的盲目性。利潤是企業(yè)所追求的，企業(yè)更加追求利益的絕對化，減少支出，某些單位為了追求更大的利潤，通過在賬目上虛構(gòu)會計信息，隱藏其真實的市場行為，減少稅收的支出或者避免稅收的支出，也是導(dǎo)致財務(wù)報告失實的原因之一。個別人員的違法違規(guī)行為，例收受回扣、套現(xiàn)等違法行為，使的財務(wù)會計信息呈現(xiàn)的非事實性，違背了客觀有效的原則。

二、審計活動怎樣提高市場主體會計行為的真實性

（一）審查信息更加全面。不再單一的審核企業(yè)財務(wù)報表，通過更加細(xì)化的財務(wù)數(shù)據(jù)查詢。通過原始憑證、明細(xì)賬目、發(fā)票等入手，查看企事業(yè)單位是否存在虛構(gòu)會計活動、篡改賬目、虛開發(fā)票，是否通過修改賬目達(dá)到是財務(wù)信息合法化的目的。

（二）審計人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，具有專業(yè)的財務(wù)知識，總結(jié)審計經(jīng)驗，把握審計方法。審計人員必須具備完備的財務(wù)知識體系和審計方法的架構(gòu)，強(qiáng)大的業(yè)務(wù)分析能力?？梢栽趯徲嫽顒又邪l(fā)現(xiàn)問題、深入挖掘業(yè)務(wù)、通過定性、定量分析，了解經(jīng)濟(jì)活動的實質(zhì)，得出結(jié)論。建立一支具備高素質(zhì)的專業(yè)的審計人才隊伍，是我國目前審計工作的需要和市場發(fā)展的要求。

1.查看發(fā)票的來源，檢查發(fā)票的有效性，通過收入、發(fā)票、銷售貨物三方印證發(fā)票是否與經(jīng)濟(jì)行為相一致，是否存在虛開增值稅發(fā)票、逃稅避稅的行為。檢驗發(fā)票的真實性，是否是偽造發(fā)票。從業(yè)務(wù)角度著實分析業(yè)務(wù)流程，查看發(fā)票的有效性，是否違背了客觀事實，是否填開正確。

2.查看利潤表是否存在虛構(gòu)現(xiàn)象。通過分析各會計因素間的聯(lián)系，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段運(yùn)營狀況分析企業(yè)利潤表的真實性，橫向與同行業(yè)其他單位相比，縱向與這一單位以往經(jīng)營活動相比較，是夠存在利潤過高的行為。查看利潤與收入水平是否相符。是否存在認(rèn)為減少利潤，隱藏經(jīng)濟(jì)事實的問題。通過其他會計要素分析憑證、賬目的真實有效性，根據(jù)企業(yè)實際狀況分析提供數(shù)據(jù)的真實性。

3.通過各項財務(wù)指標(biāo)，綜合分析企事業(yè)單位的財務(wù)狀況。采取更多的財務(wù)指標(biāo)，從多個角度分析這一單位的運(yùn)營狀況和財務(wù)狀況。查看各項財務(wù)指標(biāo)間是否對應(yīng)，分析企事業(yè)單位的盈利情況，檢驗審計報告是否真實。

4.有重點的盤查賬目調(diào)整的地方。著重查看賬目中修改、更正了的地方，核對這些會計信息是否真實存在，為什么進(jìn)行調(diào)賬，其調(diào)整的合理性和必要性加以分析。

（三）審計人員的工作態(tài)度。審計過程是一個龐大、任務(wù)艱巨的活動，審計人員在審計過程中必須秉承嚴(yán)謹(jǐn)端正的工作態(tài)度，在審計過程中嚴(yán)格按照我國審計法的規(guī)定，嚴(yán)格審核企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性、真實有效性。

（四）打擊一切違法違規(guī)的會計行為。審計人員擔(dān)負(fù)這審核監(jiān)督的責(zé)任，在審計過程中要嚴(yán)格自律，充分履行自己的職能，及時發(fā)現(xiàn)問題、提報問題，堅決一查到底，追究違法違規(guī)人員的責(zé)任。確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實性，保障企業(yè)運(yùn)營的合規(guī)性。如果企業(yè)存在較大違法違規(guī)現(xiàn)象一定要堅決抵制，也是對企業(yè)的負(fù)責(zé)，企業(yè)的違規(guī)經(jīng)營往往將企業(yè)陷入困境，及早的發(fā)現(xiàn)問題，整改問題，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營，也是對企業(yè)的保障。

三、結(jié)論

全球一體化更加明顯，資本在全球范圍內(nèi)流動，市場競爭更加激烈，各企業(yè)運(yùn)營壓力加大，審計業(yè)務(wù)的拓展，有利于更加有效的監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營，加強(qiáng)企業(yè)的管理，這是審計的作用和意義。因此，搞好審計工作是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也是企業(yè)更好發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孫秀蘭.論財務(wù)審計向績效審計延伸[J].河北企業(yè)，2014（07）：18-19.

（作者單位：河南省周口市審計局）