淺析“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

劉陽

摘 要：“營改增”是我國稅收制度的一項重要舉措，其對于降低社會整體稅收，提升企業(yè)活力來說具有非常重要的作用，積極探索應(yīng)對“營改增”的策略，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)予以更好發(fā)展的重要路徑?；诖?，本文就“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響進(jìn)行分析研究，并就其應(yīng)對措施進(jìn)行探索。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)財務(wù)管理；影響分析

“營改增”政策的實行是黨和國家依照我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政治形勢所做出的新的稅收政策，其在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的過程中發(fā)揮了極為重要的作用，不僅促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展，而且最大程度上減少了企業(yè)的重復(fù)稅收，減少了企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供重要基礎(chǔ)和條件。“營改增”政策的實行對于企業(yè)的財務(wù)管理提出了新的要求和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在適應(yīng)“營改增”稅收改革的過程中，也需要不斷摸索更好地財務(wù)管理方式，健全企業(yè)財務(wù)管理體系，讓企業(yè)在“營改增”稅收政策應(yīng)用過程中發(fā)展的越來越好。

一、“營改增”的主要內(nèi)容及意義分析

我國的經(jīng)濟(jì)如今正處于加快轉(zhuǎn)變其發(fā)展方式的攻堅時期，目前正在通過大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，來促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這也是提高國家綜合實力的一項重大舉措。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整讓很多企業(yè)在開展業(yè)務(wù)的過程中面臨著增值稅和營業(yè)稅雙重稅收的負(fù)擔(dān)，極容易降低我國企業(yè)在國際市場上的綜合競爭能力，難以讓我國民族企業(yè)在世界范圍內(nèi)綻放璀璨光彩。通過“營改增”稅收政策的改革創(chuàng)新，則可以讓原先繳納營業(yè)稅的納稅科目改征為繳納增值稅，有效減少了企業(yè)重復(fù)繳稅的情況，為市場活力的激發(fā)注入了強(qiáng)針劑，不僅減輕了企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)，而且營造了更加公平的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提升了企業(yè)的利潤空間。通過“營改增”政策的運(yùn)行，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步升級，產(chǎn)業(yè)布局也更加合理，促使我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)更具科學(xué)性和合理性，提升了我國產(chǎn)品質(zhì)量以及第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)市場的綜合競爭力，可謂影響深遠(yuǎn)而重大。

二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

1.稅費(fèi)負(fù)擔(dān)方面

“營改增”政策實行之后，企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān)予以降低，企業(yè)僅需要依照“營改增”稅收制度的要求而進(jìn)行財務(wù)管理籌劃工作，便可以享受到國家給予企業(yè)的稅制改革福利，從而降低企業(yè)成本支出，有效提高企業(yè)的利潤空間?！盃I改增”稅收制度范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人，其原本所需要繳納的營業(yè)稅為3%，或者5%，而當(dāng)前所需要繳納的增值稅僅為3%，從原本的5%到3%，賦稅降低2個百分點?！盃I改增”稅收制度范圍內(nèi)的一般納稅人，其在原本繳稅基礎(chǔ)上可以進(jìn)行增值稅項稅的抵扣，這就讓一般納稅人所繳納的稅費(fèi)予以實質(zhì)性降低。比如，就交通行業(yè)來說，在購置資產(chǎn)和費(fèi)用支出進(jìn)項稅抵扣時候，最高進(jìn)項稅抵扣可達(dá)到17%。對于以提供勞務(wù)為主要成本的企業(yè)來說，其同樣可以進(jìn)行進(jìn)項抵扣，減少了企業(yè)的賦稅支出。

2.會計核算方面

“營改增”運(yùn)行的一年多以來，企業(yè)會計核算工作也發(fā)生了重大變化，就企業(yè)會計核算來說，其任務(wù)量和任務(wù)難度都不同程度的予以提升?！盃I改增”稅收制度運(yùn)行之后，企業(yè)所面臨的增值稅課稅范圍予以擴(kuò)大，會計核算的方式，以及入賬方法都需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而應(yīng)對“營改增”的要求和需求。以往營業(yè)稅稅額所進(jìn)行的會計核算，僅僅是依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和列支進(jìn)行稅率核算入賬即可，但是，當(dāng)前“營改增”之后，會計核算中進(jìn)項稅額和銷項稅額都需要會計人員予以不同核算處理，做好相應(yīng)的區(qū)分。會計人員需要依照企業(yè)所開展的不同經(jīng)濟(jì)活動來進(jìn)行稅率的合理規(guī)劃和選擇，只有具備一定會計能力的人員才能夠更好地幫助企業(yè)合理避稅，這對于會計人員素質(zhì)和能力的要求也提出了更高要求。

3.發(fā)票管理方面

“營改增”稅收制度的執(zhí)行對于企業(yè)的發(fā)票管理方面也產(chǎn)生影響。企業(yè)需要對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行有序管理，切實保證發(fā)票種類和管理工作的有效開展。增值稅發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行稅項抵扣的重要依據(jù)，只有做好增值稅發(fā)票的科學(xué)管理，才能夠讓企業(yè)在稅收抵扣方面享受更多優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在對增值稅專用發(fā)票的管理方面給予了更多的重視，從而保證企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣的順利實現(xiàn)。尤其對于一般納稅人來說，更加需要注重增值稅普通發(fā)票開具的基礎(chǔ)上科學(xué)規(guī)劃增值稅專用發(fā)票開具的權(quán)利，減少發(fā)票開具環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

三、企業(yè)“營改增”政策下財務(wù)管理的對策

1.積極籌劃稅收，運(yùn)用稅收優(yōu)惠

“營改增”稅收制度全面推行之后，對于納稅人的身份則不能簡單的“一刀切”劃分，其需要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模、銷售規(guī)模、財務(wù)核算等等因素和實際情況來進(jìn)行分析，從而讓企業(yè)的繳稅活動科學(xué)開展。企業(yè)在綜合考慮多種因素的基礎(chǔ)上，如果發(fā)現(xiàn)通過小規(guī)模納稅人形式更有利于企業(yè)合理避稅，則可以通過業(yè)務(wù)開展的形式建立新公司，將原本公司的義務(wù)分流部分到新公司，降低原公司的業(yè)務(wù)銷售額。就一般納稅人來說，其一般可以從供應(yīng)商以及服務(wù)商處獲取增值稅專用發(fā)票，此增值稅專用發(fā)票則可以用于抵扣稅款，從而降低企業(yè)賦稅。因此，企業(yè)在選擇供應(yīng)商或者服務(wù)商過程中，要對其進(jìn)行資質(zhì)審查，盡量選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，從而減少重復(fù)納稅的情況?！盃I改增”政策所要求的增值稅抵扣名類更加細(xì)化，所涉及的領(lǐng)域也更加廣泛，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型方面具有極大的推動作用。企業(yè)要合理利用國家政策中的此項優(yōu)惠，達(dá)到合理避稅的目的。

2.加強(qiáng)財務(wù)綜合管理

首先，財務(wù)管理部門要對增值稅與營業(yè)稅發(fā)票的不同予以準(zhǔn)確區(qū)分，了解增值稅發(fā)票的抵扣項目，通過相關(guān)措施的應(yīng)用對原本所進(jìn)行的營業(yè)稅發(fā)票管理模式進(jìn)行改進(jìn)和改善。一方面要對增值稅發(fā)票進(jìn)行系統(tǒng)管理，可以通過增值稅編號的形式來對其進(jìn)行管理；另一方面還要對丟失的增值稅發(fā)票及時進(jìn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)備案處理，對于作廢、開具紅字的分配都要依照特定的程序來進(jìn)行處理。財務(wù)在在進(jìn)行增值稅發(fā)票管理方面盡量設(shè)置專人負(fù)責(zé)，在發(fā)票開具方面制定切實的責(zé)任制度，對于開錯票的情況要將責(zé)任落實到位。發(fā)票如果需要郵寄還需要專人予以跟蹤、跟進(jìn)，避免發(fā)票丟失。就增值稅發(fā)票抵扣也要注意時間，不要錯過規(guī)定的認(rèn)證時間。其次，財務(wù)部門還要對稽核制度予以高度重視，此制度的履行將會影響后續(xù)發(fā)票管理的一系列問題，不可馬虎大意。對于票據(jù)的審核來說，真實性、合規(guī)性、合理性是審核的重點，審核人員要堅持票據(jù)審核原則，嚴(yán)格依照審核流程，切實強(qiáng)化審核內(nèi)容，從事前、事中、事后幾個環(huán)節(jié)來規(guī)范票據(jù)審核情況，真正將票據(jù)所可能存在的風(fēng)險“扼殺在搖籃中”。企業(yè)也需要從整體上提升票據(jù)風(fēng)險意識，做好相應(yīng)的風(fēng)險防范，保證業(yè)務(wù)開展的合法、合規(guī)。

3.加強(qiáng)人員培訓(xùn)

首先，企業(yè)要重視對財務(wù)人員的培訓(xùn)。我國于2016年12月底財政部發(fā)布了新的《增值稅會計處理規(guī)定》，其中對于增值稅科目的設(shè)置，以及相應(yīng)的財務(wù)處理都進(jìn)行了明確規(guī)定。就增值稅專用發(fā)票的管理，企業(yè)納稅的計算，以及會計核算的方法、變化等等都進(jìn)行了詳細(xì)說明，企業(yè)要就此新變化不斷組織相應(yīng)的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，強(qiáng)化財務(wù)人員對新財政稅收政策的認(rèn)識。財務(wù)人員在學(xué)習(xí)財稅政策變化的同時還要就財務(wù)流程予以深化和重建，就流程的重點，諸如稅票的審核、稅務(wù)籌劃等等內(nèi)容都要予以深入、細(xì)致的掌握，在日常工作中做到認(rèn)真執(zhí)行。其次，企業(yè)還要從整體上對各個部門進(jìn)行“營改增”稅改培訓(xùn)。“營改增”稅收制度的改革涉及到每一個部門的業(yè)務(wù)開展，只有強(qiáng)化每一個部門人員的培訓(xùn)，才能夠讓其與財務(wù)們無縫銜接，才能夠讓部門業(yè)務(wù)人員了解政策文件、法律法規(guī)、發(fā)票管理、報銷流程等等事項，更好地規(guī)避業(yè)務(wù)開展中可能存在的諸多風(fēng)險，避免工作中問題的發(fā)生。同時，企業(yè)還要采取多樣化的方式和平臺促使各個部門予以有效溝通交流，就業(yè)務(wù)開展中發(fā)生的問題進(jìn)行探索解決，探索企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量。

四、結(jié)語

“營改增”稅收政策給企業(yè)的發(fā)展帶來契機(jī)，為企業(yè)的更好發(fā)展提供條件。企業(yè)也需要在積極應(yīng)對“營改增”政策方面狠下功夫，尤其對于財務(wù)的管理更是需要作為工作的重點予以對待，讓企業(yè)財務(wù)管理水平得以提升，讓企業(yè)在新時代發(fā)展歷程中抓住機(jī)遇，創(chuàng)造更大的成績。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗艷，欽婷婷.“營改增”對建筑企業(yè)的影響與對策分析--以重慶建工集團(tuán)為例[J].價值工程，2017，13：25-27.

[2]楊陽.全面推行“營改增”對企業(yè)的影響及應(yīng)對措施[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2017，13：65-67.

[3]馬洪慧.營改增背景下服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理制度優(yōu)化探究[J].企業(yè)改革與管理，2017，08：119.

[4]陳婕.“營改增”對勞務(wù)分包的影響及應(yīng)對舉措[J].價值工程，2017，14：57-59.

[5]章強(qiáng).“營改增”對企業(yè)的稅負(fù)影響及稅務(wù)籌劃重點--以房地產(chǎn)企業(yè)為例[J].中國商論，2017，09：97-98.

[6]趙恩來，李冰.“營改增”對會計核算帶來的影響研究[J].中國商論，2017，10：103-104.