全面“營改增”背景下稅法課程教學(xué)優(yōu)化策略探析

余麗

【摘要】自2016 年5 月1 日起，我國全面實(shí)施“營改增”。在全面“營改增”背景下，《稅法》課程的教學(xué)應(yīng)緊跟稅收法律政策改革步伐，與時(shí)俱進(jìn)。本文分析了高?！抖惙ā氛n程教學(xué)存在的問題，提出了《稅法》課程教學(xué)優(yōu)化策略，以期促進(jìn)《稅法》教學(xué)緊跟改革潮流，提升教學(xué)成效。

【關(guān)鍵詞】營改增 稅法 教學(xué)優(yōu)化

【中圖分類號(hào)】G642 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2017）15-0059-02

自2016年5月1日起，我國全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅”[1]。在全面實(shí)施營改增的背景下，《稅法》課程的教學(xué)應(yīng)緊跟稅收法律政策改革步伐，與時(shí)俱進(jìn)，有必要在“營改增”背景下對(duì)于《稅法》課程教學(xué)的完善進(jìn)一步探討。

一、當(dāng)前《稅法》課程教學(xué)存在的問題

1.相關(guān)教材更新較慢，教學(xué)內(nèi)容不能及時(shí)跟上政策變化

“營改增”全面改革已拉開帷幕，稅收法律法規(guī)也不斷修訂和完善，但由于教材編寫到出版需經(jīng)過一定的時(shí)間，所有高校配套的《稅法》相關(guān)教材更新較慢。比如《稅法》中涉及報(bào)稅的教學(xué)內(nèi)容依然比較陳舊，涉及營業(yè)稅及營改增的教學(xué)內(nèi)容不能及時(shí)跟上稅收法律政策變化。學(xué)生不能緊跟“營改增”的改革潮流，一方面知識(shí)點(diǎn)容易模棱兩可，難以把握“營改增”的重點(diǎn)和難點(diǎn)，另一方面難以體會(huì)該項(xiàng)政策對(duì)企業(yè)稅負(fù)及對(duì)自身生活帶來的影響，從而對(duì)“營改增”理解停留于片面的認(rèn)識(shí)，難以進(jìn)行有深度的思考[2]。

2.政策變化快，教師自身素質(zhì)跟不上改革步伐

國務(wù)院總理李克強(qiáng)在作政府報(bào)告時(shí)指出，全面實(shí)施“營改增”，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。全面“營改增”是一項(xiàng)利國利民的大工程，也一直是人們所關(guān)注的熱點(diǎn)話題。但部分會(huì)計(jì)專業(yè)教師依然存在重視程度不夠、學(xué)習(xí)不及時(shí)、研究不深入，對(duì)“營改增”的含義、改革背景及其帶來的影響掌握不到位，不能通俗易懂的對(duì)“營改增”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行講解，并結(jié)合具體的案例給以分析。同時(shí)，在實(shí)訓(xùn)方面也缺乏操作經(jīng)驗(yàn)，難以幫助學(xué)生提高納稅實(shí)務(wù)技能。

3.理論教學(xué)偏多，實(shí)踐環(huán)節(jié)較少

在實(shí)際教學(xué)中，《稅法》課程相對(duì)枯燥和困難，教學(xué)方法單一，并以理論為基礎(chǔ)的教學(xué)，加上學(xué)習(xí)過程中的變化，涉及到較多相關(guān)的稅率計(jì)算方法， 學(xué)生真正掌握也有一定的難度，嚴(yán)重影響學(xué)生對(duì)稅法學(xué)習(xí)的積極性。同時(shí)，有些校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地缺乏稅務(wù)軟件，學(xué)生無法進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具、稅務(wù)登記發(fā)票領(lǐng)用、網(wǎng)上納稅申報(bào)和繳銷等實(shí)務(wù)操作，大大影響了實(shí)踐教學(xué)的效果。在校外實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)，校企合作未能取得良好效果。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的專業(yè)性和特殊性，民營企業(yè)一般情況下不會(huì)隨便接收多名學(xué)生跟崗實(shí)習(xí)，也不會(huì)將具體業(yè)務(wù)操作交給學(xué)生去實(shí)踐，這樣環(huán)境下，學(xué)生比較難親身體驗(yàn)涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，在一定程度上影響學(xué)生相關(guān)操作技能的提升。

二、優(yōu)化《稅法》課程教學(xué)的策略

1.及時(shí)更新教材內(nèi)容。稅法課程教材必須及時(shí)更新，根據(jù)稅制改革的最新內(nèi)容、規(guī)定及要求，應(yīng)盡量選擇適合高職院校學(xué)生的教材。針對(duì)“營改增”改革現(xiàn)狀，《稅法》教材及涉及該改革的其他教學(xué)資源均應(yīng)及時(shí)更新和補(bǔ)充完善，使“營改增”融入到會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)中，同時(shí)應(yīng)更新《稅法》教學(xué)內(nèi)容設(shè)置和實(shí)踐活動(dòng)環(huán)節(jié)。

2.強(qiáng)化教師自身提升。稅法課程教師要不斷更新教學(xué)內(nèi)容，尤其是當(dāng)有新的稅收法律、法規(guī)出臺(tái)時(shí)，應(yīng)該對(duì)教材中沒有及時(shí)更新的知識(shí)進(jìn)行替換或補(bǔ)充。這就要求教師時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化，多參加專業(yè)培訓(xùn)，提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。高職院校應(yīng)鼓勵(lì)教師“走出去”，讓教師到企業(yè)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等場所頂崗實(shí)踐；鼓勵(lì)專業(yè)教師參加職業(yè)職稱考試。

3.優(yōu)化教學(xué)方法和手段?？蓪咐虒W(xué)、分組討論與合作交流相結(jié)合的方式導(dǎo)入教學(xué)。由于稅法與現(xiàn)實(shí)生活的密切關(guān)聯(lián)，學(xué)生通過自主探索、親身實(shí)踐和合作交流相結(jié)合的方法可以實(shí)現(xiàn)課堂的反轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮學(xué)生的主體作用，讓他們感覺到所學(xué)內(nèi)容在生活中有著廣泛的作用，并有利于提高他們的納稅意識(shí)。另外，采用案例教學(xué)法講解新的知識(shí)點(diǎn)。稅法案例是市場交易、稅收制度和稅制改革實(shí)踐的具體表現(xiàn)，采用稅法案例的教學(xué)方式，不僅突出了“營改增”的法學(xué)理念，也可深入分析“營改增”背后的經(jīng)濟(jì)學(xué)邏輯，從而提高教學(xué)成效[3]。

4.建立稅收模擬實(shí)驗(yàn)室?？商剿鹘ㄔO(shè)稅收模擬實(shí)驗(yàn)室，通過電子報(bào)稅的模擬實(shí)踐，強(qiáng)化學(xué)生電子報(bào)稅的知識(shí)學(xué)習(xí)和技能練習(xí)。在模擬納稅的教學(xué)環(huán)境下，幫助學(xué)生熟練掌握企業(yè)稅務(wù)登記到稅務(wù)申報(bào)的各個(gè)環(huán)節(jié)，再到發(fā)票保存等所有相關(guān)業(yè)務(wù)流程，并進(jìn)行不斷的實(shí)踐練習(xí)，可以有效提升學(xué)生的稅務(wù)實(shí)際操作能力。

5.加強(qiáng)校企合作。通過搭建校企合作平臺(tái)，創(chuàng)建專職教師在企業(yè)掛職鍛煉的良好環(huán)境，可以有效提高教師的涉稅技能，從而使高等院校擁有更多更強(qiáng)的理論教學(xué)和實(shí)踐技能的“雙師”型人才。另外，也可以聘請兼職教師（來自企業(yè)或稅務(wù)師事務(wù)所）進(jìn)行《稅法》課程的實(shí)訓(xùn)教學(xué)，因?yàn)榧媛毥處熅哂懈S富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及更強(qiáng)的實(shí)際操作能力， 能夠比較全面闡述“營改增”改革給企業(yè)帶來的影響，并能夠分享自身經(jīng)歷，提升學(xué)生的積極性及教學(xué)成效。

總之，《稅法》課程與國家稅收法律政策緊密相關(guān)，本次全面“營改增”應(yīng)該是我國重大的制度創(chuàng)新和改革，《稅法》課程教學(xué)要緊跟改革潮流，應(yīng)該從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教師隊(duì)伍、實(shí)踐教學(xué)等多方面著手，積極地推動(dòng)教學(xué)策略優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)“營改增”實(shí)務(wù)與稅法教學(xué)的有序銜接，提升學(xué)生的理論水平和實(shí)踐能力，全面提升稅法課程的教學(xué)成效。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家稅務(wù)總局，http：//www.chinatax.gov.cn/.

[2]李敬改.全面“營改增”下改進(jìn)高職院?！抖惙ā氛n程教學(xué)的探析[J].教研探索，2016（3）：188.

[3] 李啟平.稅法“營改增”案例教學(xué)：以電信行業(yè)為例[J].當(dāng)代教育理論與實(shí)踐，2015（4）：30-33.