平衡記分卡與AHP在開放大學(xué)績效評價中的運用

摘 要：2013年國家開放大學(xué)成立，對于這個學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)復(fù)雜的組織，如何掌握戰(zhàn)略執(zhí)行情況？文章以佛山廣播電視大學(xué)為例，采用平衡記分卡原理建立開放大學(xué)績效考核的指標體系；并運用層次分析法，根據(jù)專家問卷調(diào)查確定指標權(quán)重值；對權(quán)重值進行一致性檢查，確定其合理性和有效性。再運用綜合評分法結(jié)合指標和權(quán)重綜合評分，設(shè)計一套以評價開放大學(xué)分支機構(gòu)績效的體系。

關(guān)鍵詞：開放大學(xué) 績效評價 平衡計分卡 層次分析法 綜合評分法

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）05-195-03

國家開放大學(xué)充分響應(yīng)2011年國務(wù)院“終身教育”綱要于2013年成立，致力踐行廣播電視大學(xué)轉(zhuǎn)型，以推廣終身教育促進學(xué)習(xí)型社會形成的戰(zhàn)略。即大力發(fā)展非學(xué)歷繼續(xù)教育，滿足社會成員多樣化、個性化的學(xué)習(xí)需求，同時穩(wěn)步發(fā)展學(xué)歷教育。（楊仕堅，2013）國家開放大學(xué)戰(zhàn)略使命下，遍布全國的2826間省市縣級的廣播電視大學(xué)正在相繼轉(zhuǎn)型為開放大學(xué)，并積極地搭建社區(qū)教育、繼續(xù)教育、成人教育、遠程教育、自學(xué)考試等各種形式的終身學(xué)習(xí)“立交橋”，使學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育相互補充、相互滲透，滿足發(fā)展學(xué)習(xí)型社會的需要。（張偉遠，2011）那么如何去判斷這些具有共性又有特性的分支機構(gòu)的戰(zhàn)略執(zhí)行情況？非學(xué)歷、學(xué)歷教育是否能夠并舉并重相得益彰？各個分支機構(gòu)之間能否做橫向?qū)Ρ?？哪些分支機構(gòu)、部門充分執(zhí)行戰(zhàn)略？這些問題是開放教育工作者共同期待回答的。本文結(jié)合我校的情況，設(shè)計平衡記分卡試圖找到答案。

一、平衡記分卡是一種有效的組織績效評價工具

平衡記分卡（Balanced score card，下文簡稱BSC）是羅伯特卡普蘭（Robert S.Kaplan）和大衛(wèi)諾頓（David P.Norton）在1972年為企業(yè)開發(fā)的管理會計工具。它首先是一種實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的工具，即將戰(zhàn)略細分至執(zhí)行各部門，平衡工作，減少組織噪音。同時它也是一種績效評價工具，對分解后的戰(zhàn)略指標的設(shè)計、執(zhí)行和事后分析，能監(jiān)督控制和評價組織或者項目的運行過程。BSC的“平衡”在于指標的設(shè)計上，不僅有財務(wù)指標，而且有非財務(wù)指標，能夠有效地減少對財務(wù)指標的依賴，關(guān)注內(nèi)容更全面。因此，BSC能被運用到各種營利與非營利組織中。BSC運用到高?？冃гu價已被眾多學(xué)者提倡，例如喬春華教授指出要加大管理會計工具在高校管理中的運用：高?？冃Э己?、高校專項基金運用評價、高校財務(wù)團隊評價等。（喬春華，2016），然而鮮有將BSC運用到龐大的開放大學(xué)管理中。

二、運用平衡記分卡設(shè)置開放大學(xué)績效評價指標體系

開普蘭對BSC四個維度的定義分別是：財務(wù)維度（股東如何看待我們的業(yè)績）、顧客維度（顧客如何看我們）、內(nèi)部流程維度（我們?nèi)绾翁岣呱虡I(yè)價值）、學(xué)習(xí)成長（在變動的環(huán)境當中如何保持創(chuàng)新與先進）。那么開放大學(xué)這種非營利機構(gòu)BSC的解讀是什么呢？結(jié)合終身戰(zhàn)略U與辦學(xué)模式可以從這些角度去理解開放大學(xué)的BSC體系：財務(wù)維度U1（財務(wù)數(shù)據(jù)表現(xiàn)）、顧客維度U2（學(xué)歷與非學(xué)歷教育質(zhì)量）、內(nèi)部管理U3（項目及資源、教職工管理的管理）、學(xué)習(xí)成長U4（學(xué)校與教師成長、對政治與社會環(huán)境的應(yīng)變能力和影響力）。由此設(shè)置BSC指標體系分析如下：

（一）財務(wù)維度（U1）指標的確定

開放大學(xué)采用國家開放大學(xué)統(tǒng)籌課程管理，地方財政撥款支持的辦學(xué)模式。即開放大學(xué)經(jīng)費主要來源于地方財政，這就決定了開放大學(xué)應(yīng)首先滿足合理高效地使用政府撥款，成為地方民眾終身學(xué)習(xí)首選基地。因此在財務(wù)維度上，地方政府管理部門是開放大學(xué)最重要的“股東”角色，審視財政資金的效益。因此設(shè)置以下財務(wù)維度三個指標：財政經(jīng)費收入與支出比U11、業(yè)務(wù)收入增長率U12、設(shè)備周轉(zhuǎn)率U13。

（二）客戶維度（U2）指標的確定

開放大學(xué)倡導(dǎo)的終身教育，在教育多元化、高校擴張的環(huán)境下，是從原來電大系統(tǒng)學(xué)歷教育為主逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣匾闹髁鲗W(xué)歷教育補充體。她不同于普通大學(xué)，而是奉行開放、靈活、全納、終身等辦學(xué)理念（王一兵，2013）。正因為學(xué)習(xí)開放、組織學(xué)習(xí)開放，所以開放教育的“使用者”、“客戶”是社會公眾，具體可理解為社會學(xué)習(xí)者和教育合作方。他們代表開放教育的供需雙方，因此社會上的學(xué)習(xí)者如學(xué)歷學(xué)習(xí)者、成人考試學(xué)習(xí)者，用人方如企業(yè)事業(yè)單位，以及教育組織方如：政府部門及單位、企業(yè)、考試中心、社會團體組織等，對開放教育的評價均是極為重要的。開放大學(xué)與政府、企業(yè)、合作高校、中介機構(gòu)等因利益分享機制形成互動，才促使辦學(xué)聯(lián)盟可以產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，各利益主體之間的技術(shù)、人才、市場、信息等資源優(yōu)勢可以順暢地得到整合和利用，產(chǎn)生并獲取各自的辦學(xué)收益（南旭光，張培，2015）。在客戶維度上設(shè)置指標如下：用人單位滿意率U21、學(xué)歷學(xué)生按時畢業(yè)率U22、學(xué)歷教育質(zhì)量滿意率U23、繼續(xù)教育培訓(xùn)滿意率U24、培訓(xùn)項目考試通過率U25、社會服務(wù)綜合滿意率U26。

（三）內(nèi)部管理（U3）維度指標的確定

內(nèi)部管理維度需要審視組織工作中能創(chuàng)造價值的部分。開放大學(xué)要創(chuàng)造價值，無非等同于得到社會的認可。要得到認可，就要滿足社會的學(xué)習(xí)需求，包括提供現(xiàn)有較為創(chuàng)新的教學(xué)培訓(xùn)項目、豐富的學(xué)習(xí)資源和途徑、開發(fā)潛在的為大眾接受項目。例如我校為佛山市首創(chuàng)志愿者學(xué)院，為志愿者提供不同方面如急救、社區(qū)服務(wù)、志愿者心理學(xué)等知識的學(xué)習(xí)。又如我校為文明城市不斷深入挖掘?qū)W習(xí)的典型，成功舉辦幾十場道德講堂，每場由不同行業(yè)的感動人物主講。再如我校舉辦會計電商考證系列培訓(xùn)課程、藝術(shù)高考高中生考前培訓(xùn)班、網(wǎng)絡(luò)運營師培訓(xùn)、攝影系列講座、金融進社區(qū)講堂、社區(qū)舞蹈學(xué)堂、羽毛球館、女性成長學(xué)院等。通過這些新的項目，滿足更多學(xué)習(xí)需求，提升學(xué)校的社會影響力。

除此之外，開放大學(xué)還需要不斷地發(fā)現(xiàn)和引領(lǐng)社區(qū)學(xué)習(xí)項目，實現(xiàn)多元化教育的互認例如學(xué)分銀行。同時提升遠程教育平臺使用和提高遠程教育資源數(shù)量質(zhì)量，能讓社會學(xué)習(xí)者更方便、快捷、高效地學(xué)習(xí)。因此學(xué)分銀行建設(shè)、遠程教育教務(wù)管理系統(tǒng)、創(chuàng)新教學(xué)資源如微課堂、信息化的學(xué)習(xí)體系（楊志堅，2013），是開放大學(xué)吸引力，也是穩(wěn)定辦學(xué)的動力支持。另外，開放教育離不開教師，開放體系下教師面臨巨大的挑戰(zhàn)與轉(zhuǎn)型。良好的管理和薪酬制度能讓教師能與學(xué)校共同成長（楊志堅，2013），達到激勵的最佳效果，因此開放大學(xué)轉(zhuǎn)型中制度創(chuàng)新依然是熱門的話題。因此內(nèi)部流程維度設(shè)計以下指標：創(chuàng)新教學(xué)成果U31、遠程網(wǎng)絡(luò)平臺評價U32、創(chuàng)新辦學(xué)項目評價U33、學(xué)分銀行運營U34、教工滿意度U35。

（四）學(xué)習(xí)成長（U4）維度指標的確定

學(xué)習(xí)成長維度下，應(yīng)注重教師和學(xué)校。教師是學(xué)校辦學(xué)主力和基石，師資水平的提高是學(xué)校成長的必要條件。開放大學(xué)從電大轉(zhuǎn)型的過程必須涉及到教師的學(xué)習(xí)與成長。要鼓勵教師通過各種渠道在職學(xué)習(xí)和科研創(chuàng)新，了解當前社會的現(xiàn)狀和企業(yè)的運營，讓他們重新獲得開放大學(xué)教學(xué)的技能和知識，樹立終身學(xué)習(xí)的思想意識。如我校地處市區(qū)中心，人口密集，開展社區(qū)第三年齡教育有先天優(yōu)勢。此時順勢而為開展對應(yīng)項目，我校部分英語、計算機、體育教師已經(jīng)成功轉(zhuǎn)型為該項目的工作者。同時開放大學(xué)也應(yīng)該擴大影響力，讓社會更多有識人士成為開放大學(xué)的教師，成為真正意義上的“開放”。依托電大系統(tǒng)組建開放大學(xué)，必須有政府層面的整合統(tǒng)籌，政府應(yīng)著力提供政策制定、組織保證、經(jīng)費投入這三個保障（南旭光，張培，2015）信息時代下終身教育是具有挑戰(zhàn)性的，這要求學(xué)校對于社會環(huán)境和學(xué)習(xí)需求的敏感度和應(yīng)變力，能否及時開展對應(yīng)項目，資金、政策制度、技術(shù)能否取得，也需要學(xué)校與政府和企業(yè)的溝通談判能力。因此學(xué)習(xí)與成長維度下設(shè)計以下指標：教師人均學(xué)習(xí)培訓(xùn)費用U41、在職學(xué)習(xí)成果U42、科研立項助資U43、科研成果數(shù)量增長U44、政府支持U45。

三、指標體系數(shù)據(jù)的取得方法與無量綱化

（一）定量與定性數(shù)據(jù)的取得

表1揭示了指標體系由定量與定性的數(shù)據(jù)構(gòu)成。定量數(shù)據(jù)可以通過對應(yīng)計算得到。定性的數(shù)據(jù)則采用五級里克特法進行問卷調(diào)查，見表2。表中，重要性指在該定性指標下的每一個子評價指標的影響程度，用于確定子指標權(quán)重。評價標準為每一項子評價指標的得分，采用5分制，1代表最低，5代表最高。如“遠程教學(xué)系統(tǒng)便捷性”指標，五級評價尺度分別為“非常滿意”、“滿意”、“一般”、“不滿意”、“非常不滿意”，對應(yīng)的分值分別為：5、4、3、2、1分。通過以上調(diào)查問卷獲得數(shù)據(jù)，與權(quán)重相乘，進而計算定性指標的得分。

（二）數(shù)據(jù)的無量綱化

三、指標體系權(quán)重的確定

平衡記分卡提供了評價框架思路，但是確定權(quán)重還需要層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP）輔助。AHP是美國運籌學(xué)家教授薩蒂于20世紀70年代初提出，最終目的是定量地確定方案中各個指標對于總目標的權(quán)重。

（一）運用AHP方法，可以將BSC確定的開放大學(xué)評價的四個維度19個指標做出下層次關(guān)系圖

（二）建立判斷矩陣

根據(jù)本校教職人員問卷調(diào)查建立兩個層次組別判斷矩陣：準則Ui在總目標U中相對重要程度，以及子準則Uij對準則Ui相對重要程度。首先參考Santy的1～9及其倒數(shù)的標度方法（表3）作為重要性依據(jù)對準則層4個指標，子準則層19個指標指標打分，分數(shù)按1～9重要程度依次遞增。通過問卷平均分得到每個指標原始得分（表4），由此按矩陣關(guān)系計算得出五個兩兩判斷矩陣。

平衡計分卡因其評價全面、層次細分等優(yōu)點越來越受到組織的青睞。通過平衡記分卡設(shè)計開放大學(xué)評價指標體系計算，首先能將一個龐大分散的組織機構(gòu)充分地理解并執(zhí)行戰(zhàn)略目標，使其“形散而神不散”，其次還能有效地比較同一分校不同期，不同分校同一期的績效評價。當然指標體系要保持客觀公正需要定期修訂，不斷完善指標體系，完善指標數(shù)據(jù)取得的準確性。以促進部門、分校工作的積極性、創(chuàng)造性與適應(yīng)性。開放大學(xué)應(yīng)統(tǒng)一制定指標體系，合理設(shè)置相應(yīng)評價指標，并將考察結(jié)果加以評價。對于評價結(jié)果采取有效的方式進行激勵，如辦學(xué)資金獎勵等，鼓勵更多的分支機構(gòu)適應(yīng)當?shù)丨h(huán)境創(chuàng)造更多項目，使開放大學(xué)深深扎根到社區(qū)。

[本文系廣東開放大學(xué)遠教基金項目（編號：YJ1607）。]

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（作者單位：佛山廣播電視大學(xué)佛山社區(qū)大學(xué)財經(jīng)教研室 廣東佛山 528000）

（作者簡介：黃子珈，研究生，佛山廣播電視大學(xué)佛山社區(qū)大學(xué)講師，研究方向為管理會計、財務(wù)管理。）

（責(zé)編：賈偉）