事業(yè)單位財會內(nèi)部控制問題分析及對策

羅健華

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中，事業(yè)單位要重視規(guī)范財務(wù)管理活動，將財務(wù)管理職能發(fā)揮出來，不斷提升財務(wù)管理工作水平，這樣才能保證各項資金的安全，提升自己弄得使用效率。因此事業(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識到當(dāng)前財會內(nèi)控工作中存在的問題，深入分析其原因及解決對策，并注重打造一支高素質(zhì)的財會人才隊伍，這樣才能為財會工作順利開展奠定良好條件，促進(jìn)事業(yè)單位的和諧與穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財會；內(nèi)部控制

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1事業(yè)單位財會內(nèi)部控制存在的問題

1.1對財會內(nèi)部控制不夠重視

（1）未意識到財會內(nèi)部控制的重要性。很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)掌握的內(nèi)控知識有限，對內(nèi)控工作的重要性認(rèn)識不充分，導(dǎo)致財會內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后。（2）忽視了財會工作。核算、監(jiān)督是財會工作的主要職能，從實際工作情況來看，很多事業(yè)單位將財會人員視為“付款員”角色，他們未參與到?jīng)Q策和業(yè)務(wù)管理活動中。造成財會人員不清楚單位決策過程與結(jié)果，其監(jiān)督職能被弱化。（3）經(jīng)費支出控制意識不強。事業(yè)單位基本建立了支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)，也有經(jīng)費報銷審批流程，不過也有單位未控制好經(jīng)費支出，在其實報實銷上沒有落實集體審批制度，影響了財務(wù)監(jiān)督與控制效果。

1.2財會內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

（1）忽視了對財會內(nèi)控的監(jiān)督。很多事業(yè)單位還未設(shè)置審計崗位，無法對財會內(nèi)控的合理性與健全性提出改進(jìn)意見，監(jiān)督作用得不到發(fā)揮。（2）不重視財會內(nèi)部控制績效考評工作。事業(yè)單位通過績效考評，能夠檢驗財會內(nèi)控實施效果。而很多單位忽視了實施效果，也沒有對其作出合理的評價，這樣不能發(fā)揮出績效考評的效果，影響了財會工作開展效果。

2事業(yè)單位加強財會內(nèi)部控制的對策

2.1提升重視，加強領(lǐng)導(dǎo)

事業(yè)單位要結(jié)合《會計法》與《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》相關(guān)規(guī)定，明確領(lǐng)導(dǎo)的財會工作責(zé)任主體地位，負(fù)責(zé)單位財會報告的真實性、完整性和內(nèi)控的合理性、有效性。要定期開展對財會人員的培訓(xùn)工作，讓他們充分認(rèn)識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，為財會內(nèi)部控制工作的順利開展創(chuàng)造有利條件。（2）財會人員也要重視學(xué)習(xí)，不斷提升自己的綜合素質(zhì)與能力，將財會基礎(chǔ)工作做到位。財會人員要主動參與到繼續(xù)教育中，學(xué)習(xí)更新的財會專業(yè)知識與技能，切實增強財會法制觀念，這樣才能更好勝任財會工作。（3）事業(yè)單位要逐步優(yōu)化財會處理程序，嚴(yán)格執(zhí)行財會內(nèi)控控制制度，提升財會基礎(chǔ)規(guī)范化水平，保證財會信息的有效性與真實性。

2.2在內(nèi)部控制中信息化建設(shè)的推進(jìn)

內(nèi)部控制信息化建設(shè)是把單位的內(nèi)控目標(biāo)、制度設(shè)計、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部監(jiān)督通過信息化連接起來，實現(xiàn)內(nèi)部控制的系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化和流程化管理，減少人為因素，提高內(nèi)部控制的實施效果。隨著國家治理體系的完善和治理能力現(xiàn)代化發(fā)展速度的加快，內(nèi)部信息使用者對時效、規(guī)模和質(zhì)量要求不斷提高。在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，計算機技術(shù)的改革大大影響著各層面的風(fēng)險管理，帶來更新突破，為更多地提供風(fēng)險控制、流程跟蹤等細(xì)致、適時信息，為控制環(huán)境、績效評估提供有力支持。

2.2.1推行信息化管理

對預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目、合同管理等業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，確定控制范圍和控制流程，把內(nèi)控制度和信息化建設(shè)很好地融合起來。由于業(yè)務(wù)的多樣性，各模塊的信息具有不同需求。如建設(shè)項目領(lǐng)域，需要強調(diào)對投資監(jiān)控的規(guī)范化，對專項資金的監(jiān)管力度，通過信息化手段完善項目概算、計劃管理、合同管理、支付管理等信息間的控制和對比，實現(xiàn)全過程管理，避免超概算、超預(yù)算等現(xiàn)象出現(xiàn)，健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度的目標(biāo)。

2.2.2要建立信息系統(tǒng)評價機制

對所建立的信息系統(tǒng)中各項控制進(jìn)行測試和評價尤為重要，信息系統(tǒng)的控制測試通常包括控制設(shè)計測試和控制執(zhí)行測試兩方面。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)今需要更加依靠新技術(shù)，實現(xiàn)實時、動態(tài)、全面的測試，以風(fēng)險管理為核心、以業(yè)務(wù)流程為重點，通過自動化進(jìn)行及時預(yù)警，實現(xiàn)全方位的統(tǒng)一內(nèi)部控制管理。在實際工作中，應(yīng)根據(jù)不同情況、針對不同控制形式，選擇測試技術(shù)。后需要及時收集不同業(yè)務(wù)單元的意見反饋，對各項控制是否健全、有效做出評價，針對識別出的控制薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行深入研究與分析，提出完善信息系統(tǒng)控制的建議，及時改進(jìn)。

2.3內(nèi)部監(jiān)督

行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制制度是否健全、實施是否有效等方面進(jìn)行的監(jiān)督檢查，及時反饋并提出處理意見的過程。主要是保障單位內(nèi)部控制、財務(wù)信息和業(yè)務(wù)運行的合理科學(xué)、高效有序。內(nèi)部監(jiān)督需要設(shè)立獨立的機構(gòu)和崗位，對崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)計，明確監(jiān)督主體的職責(zé)，全面、及時對內(nèi)部控制設(shè)計和運行中的問題、風(fēng)險和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督首先由一把手承擔(dān)核心領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對內(nèi)部監(jiān)督的總規(guī)劃進(jìn)行設(shè)計、指導(dǎo)有關(guān)工作進(jìn)行，然后分別由內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門對業(yè)務(wù)監(jiān)督和干部監(jiān)督組織具體的實施。內(nèi)部審計部門需要保持獨立性、客觀性和技術(shù)性，通過一系列審計程序和方法對內(nèi)部控制的財務(wù)信息和其他業(yè)務(wù)管理信息進(jìn)行實質(zhì)性測試和分析評價，要從業(yè)務(wù)流程初始提前介入，貫穿整個業(yè)務(wù)流程，梳理各業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，提出整改意見。紀(jì)檢監(jiān)察部門主要是從干部的紀(jì)律作風(fēng)進(jìn)行監(jiān)督，依法對干部職責(zé)履行的合法合規(guī)情況進(jìn)行檢查，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，及時處理舞弊和腐敗行為。保持內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)獨立性的同時，也要加強機構(gòu)整合的優(yōu)化，科學(xué)劃分和設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督職能，完善部門協(xié)同機制，避免溝通協(xié)調(diào)成本的增加和組織資源的分散、浪費，造成整體行政效能低下。

結(jié)束語

事業(yè)單位加強財會內(nèi)部控制工作，能夠提升財會信息的質(zhì)量，確保各項財產(chǎn)的安全，是貫徹落實相關(guān)法規(guī)與制度的有效手段。在事業(yè)單位管理規(guī)范化與科學(xué)化發(fā)展過程中，財會內(nèi)控控制中還有很多問題急需解決，需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)引起足夠重視，盡快采取有效解決措施。這樣才能提升事業(yè)單位財會內(nèi)部控制水平，確保資金使用效益不斷得到提升。

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