企業(yè)稅務(wù)風險管理控制的研究

馮永恒

摘 要：隨著社會的不斷進步，企業(yè)生存與發(fā)展的環(huán)境迫使企業(yè)需要更多的精力去應(yīng)對。企業(yè)在應(yīng)對外部一些影響其生存發(fā)展的因素時，常常會產(chǎn)生許多與稅務(wù)風險分不開的問題，可以說稅務(wù)風險貫穿了企業(yè)的整個營運過程，因此稅務(wù)風險越來越受到企業(yè)管理者的關(guān)注。現(xiàn)代企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)在追求利潤最大化的同時，也應(yīng)在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行合理稅務(wù)籌劃、逃稅節(jié)稅。提高企業(yè)管理層對稅務(wù)風險的認識、高度重視稅務(wù)風險的防控儼然已成為當今社會對企業(yè)維持健康發(fā)展的基本要求。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)風險 防控研究

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）05（c）-067-02

1 企業(yè)稅務(wù)風險的含義及影響

稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為未遵守稅法的規(guī)定，從而使企業(yè)的利益有可能蒙受損失。主要包括兩方面：一方面指企業(yè)的應(yīng)稅行為不符合稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅額未納或少納，從而導(dǎo)致企業(yè)補稅、加收滯納金、被罰款及追究相關(guān)責任人刑事責任、聲譽受損等；另一方而是企業(yè)的經(jīng)營行為適用的稅收條款不準確，從而導(dǎo)致企業(yè)未享受國家頒布的稅收優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，使企業(yè)承擔了不必要的稅收負擔。作為納稅人，應(yīng)將稅務(wù)風險提上議事日程，盡可能地防范和規(guī)避。

2 當前企業(yè)稅務(wù)風險形成的原因及存在的問題

（1）稅務(wù)風險意識談薄。由于以前我國稅收法制建設(shè)不健全，監(jiān)管系統(tǒng)不完善，企業(yè)管理者稅務(wù)風險意識薄弱，有的企業(yè)財務(wù)機構(gòu)不健全，財務(wù)制度不完善，財務(wù)核算不規(guī)范，有的財會人員身兼數(shù)職，為了追求利益最大化，他們甚至無視稅法的規(guī)定及要求，常常通過買賣發(fā)票增加企業(yè)的成本費用抵扣稅款，利用高價值、高退稅率的商品騙取退稅，利用往來賬款轉(zhuǎn)移資金偷逃稅款等。他們認為這些是社會上普遍行之有效的操作手法，殊不知這些行為已經(jīng)違反了稅收法律法規(guī)，嚴重的已經(jīng)構(gòu)成了犯罪。

（2）不重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)。內(nèi)部控制體系有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，能保證對外披露的信息報告真實、完整。有些企業(yè)不重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，會計機構(gòu)本身就不健全，管理機構(gòu)混亂，職責劃分不明確，不相容職務(wù)未分離，內(nèi)部監(jiān)督機制缺乏，會計核算過程缺乏有效監(jiān)督，無法真實反映出企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，業(yè)務(wù)層面控制不當，風險識別、風險分析、風險應(yīng)對系統(tǒng)不完善，都會從源頭上給企業(yè)的稅務(wù)風險創(chuàng)造滋生的環(huán)境。

（3）企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)較低。目前一些企業(yè)的財會人員專業(yè)技能和職業(yè)道德較低。有的企業(yè)屬于家族式企業(yè)，管理混亂，他們的財會人員多半是家族成員，沒有取得會計專業(yè)資格證書就上崗，政策業(yè)務(wù)水平低，胡亂做賬引發(fā)稅務(wù)風險；有的財會人員對國家的財稅政策不及時、不持續(xù)學(xué)習(xí)，對工作責任心不強，單純地做著記賬、報賬的工作，簡單地應(yīng)付了事，所做出的會計處理很可能不符合稅收法律規(guī)定的情況，使企業(yè)承擔潛在的稅務(wù)風險。另外還有一些職業(yè)道德低下的財會人員為了貪圖眼前的利益，違背會計職業(yè)操守，篡改財務(wù)資料，將費用資本互化，虛增虛減收入成本費用及名目轉(zhuǎn)化，利用虛假交易法、重組轉(zhuǎn)讓法，集團化操作，隨意操縱收入成本費用信息，調(diào)節(jié)利潤，偷逃稅款，帶來稅務(wù)風險，以致引發(fā)稅務(wù)危機，使企業(yè)不能健康持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

（4）企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的解讀不一致。隨著經(jīng)濟的發(fā)展與進步，經(jīng)營模式的多元化、交易類型的多樣化發(fā)展，當今的財政稅收政策推陳出新，越來越多，越來越復(fù)雜，具有多樣化、復(fù)合型的特征。對于政策的解讀受到當事人專業(yè)知識、理解能力、掌握口徑的影響而各有不同，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)對于同一政策的解讀很可能不一致，信息不對稱，沒有及時溝通，造成各行其事，最終給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

3 企業(yè)稅務(wù)風險的防控措施

（1）強化稅務(wù)風險防控意識。隨著稅務(wù)信息化水平的不斷提高，當今稅收征管日趨嚴格，目前的稅務(wù)環(huán)境是國稅、地稅深度融合，聯(lián)合入戶稽查，金稅三期上錢，五證合一，新版防偽開票系統(tǒng)，覆蓋全國行業(yè)網(wǎng)絡(luò)，覆蓋各級國地稅、所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)，國家稅務(wù)總局針對企業(yè)和個人建立大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，整合稅源信息，對開票企業(yè)的開票情況和受票企業(yè)的抵扣情況進行自動篩查與比對，發(fā)現(xiàn)異常情況就下發(fā)“黑名單”通知當?shù)囟悇?wù)機關(guān)檢查核實。稅務(wù)實名制后，企業(yè)法人和財務(wù)負責人的風險加大，國家借助于稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)和稅收征管機關(guān)，讓企業(yè)被約談、自查或稽查。在管理方面，企業(yè)將被寬進嚴出，注冊容易注銷難。企業(yè)相關(guān)人員再憑著僥幸心理，無視稅收法律法規(guī)，違反稅法規(guī)定，觸碰政策的紅線，必定會在劫難逃，因此認識到企業(yè)的稅務(wù)風險并進行有效的防控，才能使企業(yè)合法安全長久地發(fā)展下去。

（2）建立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，有效防范稅務(wù)風險。建立健全內(nèi)部控制體系，規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確公司各個階層人員在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學(xué)的分工與制衡，加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)工作的獨立性，同時以稅收風險管理為導(dǎo)向，建立稅務(wù)風險評估體系，及時識別經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險并進行分析，采用合適的稅務(wù)風險應(yīng)對措施，盡量從源頭上消除稅務(wù)風險，防止其滋生和蔓延。

（3）提高財會人員的綜合素質(zhì)。從歷次的稅務(wù)檢查來看，違反稅法行為大多數(shù)是由于財會人員對國家稅收法規(guī)不清楚、不理解，不能靈活運用所造成的。企業(yè)應(yīng)為財務(wù)崗位配備能夠勝任該崗位工作要求的職員，并加強對財會從業(yè)人員的職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，使其通曉財經(jīng)法規(guī)知識并能熟練運用，當其面臨稅務(wù)風險時，能進行準確的判斷，從而對稅務(wù)風險進行有效地防控。另外對財會人員的職業(yè)道德也應(yīng)該高標準嚴格要求，使其意識到應(yīng)該自覺遵守財務(wù)人員職業(yè)操守，自律會計行為，客觀真實地反映每一步經(jīng)濟業(yè)務(wù)，認真記錄經(jīng)濟活動的全過程，牢固樹立依法納稅的觀念。在思想上明確，隨著稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)大數(shù)據(jù)時代的來臨，稅收征管體制和征管能力現(xiàn)代化，稅務(wù)人員執(zhí)法水平的不斷提升，偷逃稅款的空間幾乎沒有可能，唯有據(jù)實報稅，才能使企業(yè)安全長久地經(jīng)營下去。

（4）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與交流。在國家創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的帶動下，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)棋式的迅速發(fā)展，使稅源規(guī)模迅速增加，與之相適應(yīng)的稅收政策也在不斷地完善和優(yōu)化，企業(yè)財務(wù)人員需要樹立終身學(xué)習(xí)的理念，保持對稅收新政的敏感度，及時了解和掌握最新的稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策，收集和反饋相關(guān)涉稅信息，靈活運用稅收法規(guī)及其優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)稅避稅。企業(yè)對于日常不明白的地方可以多與稅務(wù)機關(guān)進行溝通與交流，因為有些稅收政策存在較大的不確定性，稅務(wù)機關(guān)有對于相關(guān)法律的解釋權(quán)、處置權(quán)和自由裁量權(quán)，了解當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的征管特點和具體要求，及時詢問稅務(wù)機關(guān)對于有異議會計業(yè)務(wù)的正確處理方式，避免因理解不透稅收政策而產(chǎn)生的稅務(wù)風險，在取得十分的把握后再進行操作，將稅務(wù)風險降到最低，以防止不必要的稅務(wù)處罰和稅收負擔情況的發(fā)生。

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的持續(xù)增長和發(fā)展，企業(yè)在面臨生存挑戰(zhàn)和發(fā)展機遇的過程中，要與時俱進不斷學(xué)習(xí)借鑒國際先進經(jīng)營管理模式和科學(xué)經(jīng)營管理理論、方法策略，努力尋找適合自身的發(fā)展經(jīng)營管理之道。當企業(yè)在不斷成長的同時，企業(yè)經(jīng)營活動的國際化合作交流需求在增多，企業(yè)的內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)建設(shè)變得多元化、復(fù)雜化，給企業(yè)稅務(wù)風險監(jiān)督管理工作帶來了很多困難。企業(yè)應(yīng)當重視財務(wù)管理工作中的稅務(wù)風險監(jiān)督管理項目，不斷提高財務(wù)人員對稅務(wù)風險管理的認識和管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展提供幫助，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟收益。

參考文獻

[1] 陳志鋒.淺談企業(yè)的稅務(wù)風險和會計規(guī)避方法[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（02）.

[2] 宋德志.稅務(wù)風險的認識與防范[J].價值工程，2014（09）.

[3] 顧愛紅.淺談企業(yè)稅收籌劃風險及其管理與控制[J].中國城市經(jīng)濟，2012（02）.