淺析企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)控制度的落實及應(yīng)用

黎劍剛

摘 要：在企業(yè)發(fā)展的過程中，完善的內(nèi)控管理制度至關(guān)重要，它能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)營活動進行監(jiān)督與管理，有效預(yù)防和控制公司經(jīng)營風險和財務(wù)風險，使企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行，本文針對這一問題進行了詳細的探討與分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 內(nèi)控制度 應(yīng)用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（c）-078-02

為了促使企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利實施，建立健全的內(nèi)控管理制度十分必要，但從目前的情況來看，其并沒有引起企業(yè)管理人員的足夠重視，因而，許多企業(yè)的內(nèi)控管理體系還存在許多的漏洞。本文就對此進行了詳細的分析，并且給出了相應(yīng)的解決方法。

1 內(nèi)控管理對于企業(yè)的正常運行所起到的作用

1.1 有利于提高財務(wù)報表的可靠性，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

通過實施內(nèi)控管理能夠有效提升企業(yè)在財務(wù)方面的管理水平，提高財務(wù)報表的質(zhì)量。2012年信永中和會計事務(wù)所就對新華制藥公司提出了否定意見的內(nèi)控審計報告，其問題主要在于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制聯(lián)動體系缺失以及監(jiān)督機制薄弱，最終使企業(yè)遭受了巨大的經(jīng)濟損失。企業(yè)只有不斷加強內(nèi)控管理，通過建立完善的內(nèi)部控制程序，使財務(wù)報表公允地反映公司的經(jīng)營狀況，使企業(yè)能夠得到科學(xué)化的管理，實現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展[1]。

1.2 有利于企業(yè)經(jīng)營決策的制定與實施，提高運營效率

對于企業(yè)的發(fā)展來說，要不斷地根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，制定公司戰(zhàn)略，果斷地做出正確的經(jīng)營決策。完善的內(nèi)控體系可以增強內(nèi)部信息的溝通，及時收集完整的經(jīng)營信息，便于企業(yè)群策群力從全局和長遠的角度出發(fā)進行決策，并將公司的戰(zhàn)略、決策的結(jié)果迅速轉(zhuǎn)遞到公司的各個部門，形成全員的經(jīng)營目標，并通過績效考核公司戰(zhàn)略目標的達成情況，提高了公司的運營效率，使企業(yè)各項業(yè)務(wù)的實施更加高效與合理，確保企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

1.3 有利于幫助企業(yè)保護資產(chǎn)，提高投資報酬率

經(jīng)濟的迅速發(fā)展使得市場競爭變得越發(fā)激烈，企業(yè)的發(fā)展也越來越具有挑戰(zhàn)性與風險性。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存下來，必須不斷提高資產(chǎn)的收益。完善的內(nèi)控體系可以保護資產(chǎn)的安全，提高資產(chǎn)的收益水平。經(jīng)常見諸報端的出納挪用公款而長期未被發(fā)現(xiàn)，最后導(dǎo)致公司虧空，資產(chǎn)流失，就是沒有建全內(nèi)控體系或是內(nèi)控體系執(zhí)行不到位造成的。通過不兼容崗位的職責分離，如出納和會計崗位的分離，采購員和倉庫保管員的分離等確保各個崗位之間形成相互的監(jiān)督，可以有效地防止資產(chǎn)流失。通過內(nèi)控體系不斷地完善資產(chǎn)的管理，定期對積壓物資進行清理；加強往來對賬，避免呆賬壞賬死賬；對資金進行集中管控，提高資金收益率等，可以加快資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，提高股東的投資報酬率。

1.4 有利于公司依法治企，合法經(jīng)營

通過建立完整的內(nèi)控管理體系能夠使得企業(yè)的運營更加規(guī)范化與法治化，這對一個企業(yè)的發(fā)展來說是非常重要的，因為只有企業(yè)的各項業(yè)務(wù)是合乎法律的，才能保障其長遠地運營下去。由于在許多企業(yè)管理的過程中，對相關(guān)方面的法律沒有足夠的認識，管理體系又不完善，給企業(yè)的發(fā)展帶來了許多不必要的麻煩，而有效的內(nèi)控管理制度則能使這一問題得到很好地解決，因此作為企業(yè)管理者來說，應(yīng)當將此問題重視起來。

2 內(nèi)控管理在應(yīng)用于企業(yè)的經(jīng)營活動時所存在的問題

2.1 企業(yè)內(nèi)控管理體系缺乏必要的人員支持

從當前企業(yè)的發(fā)展情況來看，許多企業(yè)的管理者還沒有認識到內(nèi)控管理對企業(yè)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理體系存在著許多漏洞，人員不足就是其中一個十分重要的問題，企業(yè)的內(nèi)部控制是一個龐大的管理體系，其中所涉及的工作面十分之廣，工作任務(wù)也十分繁雜，這就需要足夠的工作人員去完成這些事情。除了人員不足之外，職責分配不明確也是一個十分嚴重的問題，這就直接影響了內(nèi)控管理的工作效率。

2.2 企業(yè)對法律的認識不足

目前，法律問題日益受到人們的重視，許多行業(yè)的法律法規(guī)也逐漸得到了完善。但由于許多企業(yè)沒有制定完善的內(nèi)控管理制度，使得企業(yè)運行的過程中在許多方面不符合法律法規(guī)的要求，導(dǎo)致合同的內(nèi)容存在許多漏洞，最終引起法律糾紛，使得合同上的要求得不到履行，從而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失[3]。因此，企業(yè)在盈利的過程中也必須充分考慮法律因素，這樣不僅能夠保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時還能使企業(yè)在健康、穩(wěn)定的環(huán)境下發(fā)展。

2.3 審計與監(jiān)督工作不到位

從企業(yè)目前審計部門的工作情況來看，其更多履行的是形式上的責任，在對企業(yè)業(yè)務(wù)審計的過程中缺乏一定的責任。另外，負責監(jiān)督與管理的部門也如同虛設(shè)，其不僅沒有對企業(yè)的各項活動進行有效的監(jiān)督與管理，在遇到問題的時候還互相推諉，不愿承擔責任。這些問題對企業(yè)的發(fā)展造成了嚴重的阻礙，使得企業(yè)的各項業(yè)務(wù)無法順利得到實施，也造成了企業(yè)內(nèi)部控制管理十分混亂的局面，對企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。

2.4 企業(yè)的內(nèi)控管理缺乏長遠規(guī)劃

在企業(yè)運行的過程中，因為企業(yè)所處的整個市場環(huán)境是時刻處于變化當中的，會面臨許多困難與挑戰(zhàn)，影響到其經(jīng)濟效益和企業(yè)各項業(yè)務(wù)的正常運行，使企業(yè)面臨嚴重的財務(wù)風險。很多企業(yè)在應(yīng)對風險的時候往往“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，出現(xiàn)問題了才去解決問題，“亡羊補牢，窮于應(yīng)付”，而沒有從根本上對內(nèi)控進行長遠而周全的建設(shè)和規(guī)劃，而如果能夠建立完善的內(nèi)控管理制度，實現(xiàn)“點—線—面”的風險管理，則能有效避免這些問題的發(fā)生或減輕問題的嚴重性。

3 內(nèi)控管理制度合理應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營中的有效措施

3.1 管理層積極構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)控，營造有效的內(nèi)控環(huán)境是公司的管理層和董事會的責任。管理層和董事會對內(nèi)控的認識高度和執(zhí)行力度關(guān)系到企業(yè)內(nèi)控的有效落地。員工工作的積極性和對工作的投入狀態(tài)會直接受到企業(yè)管理環(huán)境的影響。企業(yè)通過建立和諧的管理環(huán)境不僅能夠使員工在工作時更具主動性，同時還能對內(nèi)控管理制度的實施起到有效的促進作用。企業(yè)在選擇員工的時候，必須以其專業(yè)能力和職業(yè)道德同時作為考核的標準，因為有效的人力資源是企業(yè)發(fā)展的保障。

3.2 加強企業(yè)內(nèi)部的溝通與交流

溝通與交流對任何一項工作的進行來說都是必不可少的，在內(nèi)控建設(shè)上尤為重要。建立有效的溝通和交流渠道，能夠使將公司的內(nèi)控要求貫徹到企業(yè)的各個崗位和各個角度，不留死角，同時各個崗位對內(nèi)控的建議也可以快速地反饋到管理層。對于公司可能存在的舞弊行為，有通暢安全的舉報機制，形成威懾和高壓。通過內(nèi)部的溝通和交流，企業(yè)在內(nèi)控管理的過程中所涉及的各項工作能夠得到高效的處理，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，便于其在可控范圍內(nèi)得到解決，從而促使內(nèi)控管理制度在企業(yè)的管理過程中順利展開。

3.3 全面加強風險評估工作

對風險進行評估是企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)達成經(jīng)營目標的過程中，可能會遭到許多潛在風險的影響，為了促使企業(yè)經(jīng)營目標能夠順利達成，企業(yè)必須全面加強風險評估，識別出企業(yè)存在的風險，尋找風險源，分析風險對公司的影響，通過風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險降低等措施和辦法，對公司的經(jīng)營風險和財務(wù)風險進行控制，提前制定出應(yīng)對的措施，從而使風險能夠提前得到預(yù)防。

3.4 建立完備可行的內(nèi)控體系，不斷完善審計與監(jiān)督制度

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況結(jié)合風險評估的情況，設(shè)計完備可行的內(nèi)控制度，根據(jù)內(nèi)控制度制定公司的業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)內(nèi)控制度化、制度流程化、流程表單化、實現(xiàn)目視化的管理。通過崗位說明書，明確各崗位的職責，加強不兼容崗位的管理；建立有效的授權(quán)審批體系；同時必須對內(nèi)控的執(zhí)行情況進行嚴格的全過程的監(jiān)督與管理。根據(jù)考核結(jié)果實施相應(yīng)的獎懲措施，這樣能夠使得員工在受到制度約束的同時也能因為考核結(jié)果而產(chǎn)生工作的積極性和主動性，并且增強其內(nèi)控意識。保障內(nèi)外部審計部門和審計人員的獨立性和專業(yè)勝任能力，客觀公正地進行審計監(jiān)督，能夠使員工的違規(guī)行為以及對工作的完成情況得到有效控制，使其能夠嚴格遵守企業(yè)的內(nèi)控管理制度[4]。

4 結(jié)語

總而言之，健全的內(nèi)控管理制度對任何一個企業(yè)來說都起到了至關(guān)重要的作用，企業(yè)管理人員必須對此予以高度重視，不斷完善企業(yè)的內(nèi)控管理體系，使其能夠發(fā)揮真正的作用。

參考文獻

[1] 陳燕.財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的作用分析[J].時代經(jīng)貿(mào)， 2015（7）.

[2] 修晶晶.淺析會計內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（3）.

[3] 李海平.內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用分析[J].當代經(jīng)濟， 2015（20）.

[4] 張寧.內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報， 2015（38）.