PPP項(xiàng)目的公司財(cái)務(wù)管理研究

于萬紅

摘 要：PPP項(xiàng)目模式是指公私合營的項(xiàng)目發(fā)展運(yùn)作模式，因其政府與社會(huì)經(jīng)營主體之間的合作共贏模式，進(jìn)而受到社會(huì)的廣泛關(guān)注，其應(yīng)用空間的逐漸拓展，不僅促進(jìn)了我國的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進(jìn)程，同時(shí)使社會(huì)資本注入了新的運(yùn)作活力。本文通過對(duì)PPP項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入探究，分析其管理過程中存在的問題，并提出可行的完善措施，旨在促進(jìn)PPP項(xiàng)目管理工作的科學(xué)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：PPP項(xiàng)目 公司財(cái)務(wù)管理 問題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）08（c）-072-02

PPP項(xiàng)目經(jīng)營模式中，政府會(huì)參與全過程的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營行為，政府將自身的部分責(zé)任以合作特許經(jīng)營權(quán)的方式轉(zhuǎn)移給進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的社會(huì)企業(yè)，政府和企業(yè)之間建立起合作共贏、利益和風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的全程合作關(guān)系，在此過程中政府降低了自身的財(cái)政負(fù)擔(dān)，而企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)也大幅降低，這種新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式因?yàn)樯鐣?huì)主義制度下的政府參與而備受關(guān)注。PPP經(jīng)營模式也可以看作是一種新型的融資平臺(tái)，投資機(jī)構(gòu)和社會(huì)資本之間建立共同出資經(jīng)營的項(xiàng)目經(jīng)營公司，PPP項(xiàng)目具有獨(dú)立的法人資質(zhì)，主要的經(jīng)營項(xiàng)目多為政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，其主要經(jīng)營活動(dòng)包括：融資、投資、建設(shè)、分包以及后續(xù)服務(wù)工作。作為一種新型的公司管理模式，其經(jīng)營管理以及財(cái)務(wù)管理工作存在諸多不足之處，對(duì)其進(jìn)行深入分析，對(duì)提高社會(huì)資本的經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)融資模式的發(fā)展具有重要意義。

1 PPP項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題

1.1 項(xiàng)目資金管理不規(guī)范

PPP項(xiàng)目的資金主要有政府財(cái)政資金投入和社會(huì)企業(yè)的資金投入兩個(gè)方面，但是由于政府部門的工作有自身特定的工作程序，使其機(jī)動(dòng)性較差，投資撥付的周期較長，很多項(xiàng)目開展都存在政府資金撥付不到位、延遲撥付的現(xiàn)象，項(xiàng)目資金不能如期撥付，會(huì)影響項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，而項(xiàng)目資金撥付過度，則會(huì)出現(xiàn)資金限制，影響政府建設(shè)資金的使用效率。在對(duì)資金進(jìn)行管理的過程中也存在項(xiàng)目資金管理不到位的現(xiàn)象，項(xiàng)目建設(shè)資金的管理程序和管理制度不規(guī)范，企業(yè)的資金使用賬目不清晰，財(cái)務(wù)核算工作不規(guī)范，相關(guān)財(cái)務(wù)票據(jù)的管理和應(yīng)用都存在問題，這些不規(guī)范現(xiàn)象在PPP項(xiàng)目中的存在，嚴(yán)重影響其正常的經(jīng)營建設(shè)活動(dòng)。

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行不到位

預(yù)算管理是公司財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，預(yù)算管理工作職能的實(shí)現(xiàn)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)項(xiàng)目資金的科學(xué)管理和有效使用，但是在實(shí)際的PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中，卻普遍存在財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺失的問題，有些項(xiàng)目公司還在沿用傳統(tǒng)的預(yù)算管理制度和管理方式，缺少對(duì)《新預(yù)算法》的執(zhí)行和落實(shí)，也有些項(xiàng)目公司建立了新型預(yù)算管理制度，但是卻缺少對(duì)制度的有效落實(shí)，預(yù)算管理并沒有實(shí)現(xiàn)全口徑的預(yù)算管理，項(xiàng)目建設(shè)中涉及諸多的建設(shè)實(shí)施環(huán)節(jié)，其建設(shè)進(jìn)程都需要預(yù)算資金作為項(xiàng)目開展的基礎(chǔ)，預(yù)算管理的缺失，使得有些建設(shè)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)支出現(xiàn)象沒有被納入到預(yù)算管理中，對(duì)缺乏準(zhǔn)確預(yù)算的項(xiàng)目環(huán)節(jié)追加預(yù)算又缺乏明確的規(guī)章制度來嚴(yán)格規(guī)范和約束預(yù)算使用行為。

1.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作缺失

PPP項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)不夠完善，很多公司都缺乏有效的內(nèi)部控制管理制度，項(xiàng)目成本是保證項(xiàng)目獲利空間的關(guān)鍵因素，內(nèi)控制度和工作的缺失無法對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的成本控制，有些項(xiàng)目由于有政府資金涉及其中，甚至對(duì)建設(shè)成本的控制采取漠視的態(tài)度，進(jìn)而導(dǎo)致項(xiàng)目的成本控制管理形同虛設(shè)。項(xiàng)目公司的日常經(jīng)營管理方式較為粗獷，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠是社會(huì)企業(yè)中普遍存在的問題，缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視，使其在內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造都存在缺失。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理理念缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制便是壓縮企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)成本，也有企業(yè)將內(nèi)部控制建設(shè)等同于財(cái)務(wù)管理工作，這些不正確的管理理念都制約了內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展，很多企業(yè)為迎合上級(jí)主管部門的檢查，制定了內(nèi)部控制制度，但是卻缺乏對(duì)制度內(nèi)容的有效落實(shí)，使得相關(guān)工作的建設(shè)進(jìn)度緩慢。

1.4 財(cái)務(wù)管理對(duì)投融資經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏有效管理

PPP項(xiàng)目公司在共同財(cái)務(wù)管理模式中，政府的財(cái)政資金投入相對(duì)較少，社會(huì)企業(yè)需要通過融資增加資金投入，社會(huì)資本的投入存在融資成本較高，使用成本相對(duì)較大，缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，投融資的管理體系不健全等問題，PPP項(xiàng)目的建設(shè)范圍較大，投資周期長，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)給社會(huì)企業(yè)造成巨大的財(cái)務(wù)損失，這些不科學(xué)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象都成為制約PPP項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)管理水平提升的重要原因。

2 PPP項(xiàng)目公司提升財(cái)務(wù)管理水平的可行措施

2.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

PPP項(xiàng)目公司有自身的經(jīng)營特點(diǎn)，由于是多方的合作關(guān)系，同時(shí)經(jīng)營時(shí)間和資金回籠周期都相對(duì)較長，會(huì)給社會(huì)資本造成巨大的資金投入和應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，期望通過短期投入而獲得收益的社會(huì)資本，不建議參與PPP項(xiàng)目的投入。PPP項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，投資各方都需要敢于承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)中可能產(chǎn)生的政治風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)以及控制管理風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目公司在公司的運(yùn)營發(fā)展中承擔(dān)建設(shè)和運(yùn)營責(zé)任，便需要承擔(dān)其中可能涉及的資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、融資經(jīng)濟(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)以及轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)，投資各方需要承擔(dān)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以及一些不可抗力產(chǎn)生的其他風(fēng)險(xiǎn)，各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都可能給項(xiàng)目各方帶來巨大的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失，PPP項(xiàng)目本身也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的載體，同時(shí)也是影響項(xiàng)目進(jìn)展和經(jīng)濟(jì)收益的重要因素，為保證項(xiàng)目的有序開展和各方的經(jīng)濟(jì)收益，項(xiàng)目運(yùn)營管理部門需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，降低各方的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)而有效地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并建立明確的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任分擔(dān)制度，通過項(xiàng)目合作各方的協(xié)作，有效化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)管理水平。

2.2 加強(qiáng)項(xiàng)目的預(yù)算管理，增強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的管控能力

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理者需要增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，良好的預(yù)算管理是項(xiàng)目順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，通過預(yù)算管理把整個(gè)項(xiàng)目的資金投入進(jìn)行合理的配置，對(duì)預(yù)算的使用過程進(jìn)行有效的監(jiān)管和控制，保證建筑工程企業(yè)在整個(gè)工程項(xiàng)目中實(shí)現(xiàn)最大的資金收益。項(xiàng)目公司要針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)和自身情況，對(duì)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真的分析和考量，建立完整的預(yù)算管理制度，對(duì)預(yù)算的資金設(shè)定固定預(yù)算和變量預(yù)算，保證項(xiàng)目進(jìn)行過程中的原材料上漲，不可抗力因素造成的預(yù)算增加。在對(duì)預(yù)算使用的監(jiān)管過程中，在充分考慮客觀因素的基礎(chǔ)上，滿足工程工作人員的工作需求，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)管，避免不必要的預(yù)算發(fā)生。項(xiàng)目公司加強(qiáng)預(yù)算管理，不要一味地把預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理混為一談，有效的預(yù)算管理可以使工程項(xiàng)目中的籌備、施工、收工，全程進(jìn)行預(yù)算的監(jiān)管和控制，把工程的預(yù)算計(jì)劃落到實(shí)處，通過有效的監(jiān)管，避免出現(xiàn)預(yù)算的盲目超支及不必要的預(yù)算發(fā)生，減少建筑工程的資金投入，贏得企業(yè)利潤最大化。

2.3 加強(qiáng)項(xiàng)目公司的內(nèi)部控制管理，提升公司財(cái)務(wù)資金的可控性

項(xiàng)目公司日常涉及的經(jīng)濟(jì)行為較多，內(nèi)部控制建設(shè)需要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)來進(jìn)行控制管理。其一，涉及建設(shè)資金的內(nèi)部控制工作，應(yīng)當(dāng)建立完善的資金收支、管理使用授權(quán)批準(zhǔn)制度，利用制度的完善來保證建設(shè)資金和合理使用，資金的管理和使用應(yīng)當(dāng)崗位分離，形成相互制約的關(guān)系，保證資金的使用安全；其二，資金籌措的內(nèi)部控制，有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資金籌集的規(guī)模以及籌資方式都進(jìn)行合理的控制，降低資金的使用成本，防范可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)保證對(duì)籌集資金的合理使用；其三，項(xiàng)目公司投資的內(nèi)部控制，進(jìn)行項(xiàng)目的投資應(yīng)當(dāng)具有完善的決策機(jī)制和合議流程，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、調(diào)研、評(píng)估以及實(shí)施等環(huán)節(jié)的控制管理，盡量避免投資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；其四，對(duì)采購流程的控制，采購行為是涉及施工成本的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是保證工程質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制在采購環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購行為的審批、相關(guān)采購合同的審查、采購過程以及驗(yàn)收過程的控制管理，保證采購的物料能夠滿足實(shí)際的施工需求，避免個(gè)人在其中出現(xiàn)不良的操作行為。為保證內(nèi)部制度的有效性，需要建立與內(nèi)部制度相呼應(yīng)的監(jiān)督制度，保證內(nèi)部控制制度能夠有效的落實(shí)和執(zhí)行，發(fā)揮其自身的工作職能和控制管理作用，采用定期檢查和臨時(shí)抽查的模式對(duì)其控制管理工作進(jìn)行監(jiān)督，考查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，在實(shí)際落實(shí)工作中存在哪些問題，這些都是考查的范圍。對(duì)于內(nèi)部控制管理工作落實(shí)較好的部門，還要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的相互促進(jìn)，進(jìn)而形成良好的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍，只有保證內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，才能促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。

2.4 加強(qiáng)完善的財(cái)務(wù)管理制度

為保證PPP項(xiàng)目運(yùn)營模式的長久發(fā)展，國家要根據(jù)PPP項(xiàng)目的工作模式對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，使其工作模式能夠在法律的約束范圍下有序進(jìn)行。

公司內(nèi)部中層管理人員會(huì)為牟取私人利益，濫用職權(quán)，利用財(cái)務(wù)管理漏洞，置國家的相關(guān)法律法規(guī)與不顧，私自利用財(cái)務(wù)賬面增加建設(shè)成本或者截留中飽私囊，這些不良的工作行為都需要有效的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行約束，保證投資人的投資熱情，發(fā)揮社會(huì)資本的資金應(yīng)用積極性，并利用制度的完善和有效落實(shí)保證投入各方的合法經(jīng)濟(jì)收益。同時(shí)利用預(yù)算管理制度、內(nèi)部控制制度以及監(jiān)督管理制度等輔助制度的建立和落實(shí)，將資本投入各方的利益和行為進(jìn)行權(quán)衡，保證項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)和資金可管理、可控制、可監(jiān)督，并通過現(xiàn)代管理手段的應(yīng)用，將網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)引入到財(cái)務(wù)管理工作中，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控，減少其中存在的人為因素干涉，利用財(cái)務(wù)信息的公開透明，保證項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)管理成為項(xiàng)目各方經(jīng)濟(jì)收益的保證。

3 結(jié)語

PPP項(xiàng)目公司為社會(huì)的發(fā)展建設(shè)拓展了新的途徑和方式，政府部門要積極發(fā)揮自身的行政職能，為PPP項(xiàng)目的開展和建設(shè)提供必要的服務(wù)保證，并明確政府行為以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為之間的界限，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的規(guī)劃、對(duì)項(xiàng)目的招投標(biāo)過程進(jìn)行有效監(jiān)督、對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督管理，使社會(huì)資本能夠積極參與到項(xiàng)目的融資建設(shè)中，并通過財(cái)務(wù)管理制度的完善以及財(cái)務(wù)管理工作的有效落實(shí)，提升各方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力，建立風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、責(zé)任共擔(dān)的體系，通過加強(qiáng)預(yù)算管理、內(nèi)控管理等行為，使項(xiàng)目成本和運(yùn)行過程的資金應(yīng)用有效控制，盡可能地提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益，保證資金投資在經(jīng)營周期內(nèi)能夠如期回籠，進(jìn)而保證PPP項(xiàng)目經(jīng)營模式的成熟和發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)。

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