商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策

李悅冰

摘 要：隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了有效地解決金融市場(chǎng)對(duì)商業(yè)銀行帶來(lái)的沖擊，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)成為了一種趨勢(shì)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅僅能夠保障商業(yè)銀行穩(wěn)定有序開(kāi)展業(yè)務(wù)，更能促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行向世界一流銀行的發(fā)展。本文以恒豐銀行為例對(duì)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題進(jìn)行分析，并從內(nèi)控環(huán)境營(yíng)造、監(jiān)督機(jī)制完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建立等方面提出了加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：恒豐銀行 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中圖分類號(hào)：F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）08（b）-033-03

近年來(lái)，商業(yè)銀行開(kāi)展了越來(lái)越多的金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)，股票、債券、金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)快速發(fā)展，資金流的變化以及風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散都不是人為可以輕而易舉預(yù)測(cè)到的，所以各國(guó)商業(yè)銀行在不斷前進(jìn)的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)逐漸顯露，內(nèi)部控制在其發(fā)展中的地位越來(lái)越重，如有不慎，則可能會(huì)使整個(gè)商業(yè)銀行嚴(yán)重虧損。事實(shí)證明，卓有成效的內(nèi)部控制是提升銀行國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的至關(guān)重要的因素，也是確保銀行體系穩(wěn)健運(yùn)行的重要內(nèi)部原因。我國(guó)加入世貿(mào)組織以來(lái)，銀行業(yè)是第一批開(kāi)放的行業(yè)，內(nèi)部控制的概念從那時(shí)其便受到了管理層的廣泛關(guān)注。提高我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，除了加強(qiáng)其外部監(jiān)管以外，建立并健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制則更為重要。因此，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制課題的研究具有重要意義。

1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

1.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的概念，目前國(guó)際銀行界并沒(méi)有統(tǒng)一的定義。其表面定義為受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他職員共同作用，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)穩(wěn)定以及遵守法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證的一種過(guò)程。中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在2007年頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制做出了定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為了貫徹落實(shí)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)擬定和采取一系列的制度、程序以及方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的防范、過(guò)程中的控制以及事后的反饋，監(jiān)督和修正的動(dòng)態(tài)過(guò)程。

1.2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的特征

商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)就好比人體中的內(nèi)臟各器官彼此相連相關(guān)，會(huì)涉及波動(dòng)到商業(yè)銀行中每一個(gè)管理崗位以及員工。它是一種有血有肉的管理方式，它具有特定的功能。商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)具有以下特征。

（1）完整性。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個(gè)完整的系統(tǒng)，就像人體一樣，它的各個(gè)方面、各個(gè)層次都是完整的，缺一不可。完整性是內(nèi)部控制最為基礎(chǔ)的一個(gè)特征，后面的特征也是在它的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。

（2）非靜止性。商業(yè)銀行內(nèi)部控制不是一個(gè)靜止的系統(tǒng)，而是像人體一樣處在不斷的運(yùn)動(dòng)之中。一方面在靈活地和外部進(jìn)行信息交換，另一方面其自身內(nèi)部也在和諧有序的發(fā)展和溝通。

（3）對(duì)外性。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是在外部環(huán)境的促使下產(chǎn)生的，所以它的發(fā)展離不開(kāi)外部社會(huì)環(huán)境。

（4）層次性。商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)可分四個(gè)層次：第一層次是銀行內(nèi)部控制的內(nèi)部系統(tǒng)。第二層次由管理層和會(huì)計(jì)層組成的。第三層次是各個(gè)系統(tǒng)下眾多的小的系統(tǒng)。第四層次則是子系統(tǒng)下眾多的縱橫交錯(cuò)的單位。

（5）目的性。商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)有明確的目的。它是為了保護(hù)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定有序開(kāi)展，防范金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的管理活動(dòng)。

（6）協(xié)同性。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)需要所有員工為之付出共同的努力，只有企業(yè)里的所有職工一起協(xié)同努力，才可能不斷追趕遠(yuǎn)超中國(guó)的國(guó)際先進(jìn)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系。

2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀——以恒豐銀行為例

2.1 控制環(huán)境

分別從恒豐銀行內(nèi)部控制文化、內(nèi)部控制體系、控制目標(biāo)和人力資源政策四部分說(shuō)明內(nèi)部控制的環(huán)境要素。

2.1.1 內(nèi)部控制文化

恒豐銀行的內(nèi)部控制核心價(jià)值觀是“恒必成，德致豐”。恒豐銀行對(duì)內(nèi)部控制的管理給予了高度重視，在提升企業(yè)軟實(shí)力和加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，不斷完善內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作。

2.1.2 內(nèi)部控制體系

恒豐銀行不斷推進(jìn)內(nèi)部控制體系（如圖1）的建設(shè)。恒豐銀行的內(nèi)部控制體系相對(duì)較為完善，在技術(shù)平臺(tái)的支持下，內(nèi)部控制分為內(nèi)控設(shè)計(jì)和內(nèi)控運(yùn)行，內(nèi)控合規(guī)部門中通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的規(guī)范與工具，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)與管理規(guī)程方法，內(nèi)控監(jiān)控與預(yù)警、分析與報(bào)告規(guī)程與方法，內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方法與操作規(guī)程，從而影響整改調(diào)整與考核，來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。而總行各部門又有詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程。內(nèi)控合規(guī)部門，總行各部門以及分行機(jī)構(gòu)相互作用、相互影響，構(gòu)成一個(gè)整體。

2.1.3 控制目標(biāo)

按照銀監(jiān)局提出的監(jiān)管要求和內(nèi)部控制的需要，恒豐銀行確立了“以準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和完備的監(jiān)測(cè)評(píng)估體系為前提，構(gòu)建以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制文化為基礎(chǔ)，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)格的控制措施為核心，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和流暢的溝通交流渠道為依托，以嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和客觀的評(píng)價(jià)體系為保障的內(nèi)部控制體系”的總體目標(biāo)。長(zhǎng)久以來(lái)，恒豐銀行把可持續(xù)的公司價(jià)值提升和較高的股東回報(bào)作為核心控制目標(biāo)。

2.1.4 人力資源政策

“植根魯蘇，深耕成渝，拓展中部六省和海西，進(jìn)軍京滬廣深。四輪驅(qū)動(dòng)、兩翼齊飛?！妮喚褪瞧髽I(yè)金融、金融市場(chǎng)、零售金融和移動(dòng)金融?！畠梢砭褪峭缎泻唾Y管”是恒豐銀行在人力資源管理方面引入了新的管理理念和方法。良好的人力資源政策可以為內(nèi)部控制提供保障，它是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)內(nèi)部控制具有深遠(yuǎn)的影響。

2.2 控制活動(dòng)

恒豐銀行根據(jù)自己的實(shí)際情況以及總部分行所在的城市，引進(jìn)使用國(guó)際先進(jìn)的IT審計(jì)體系，這標(biāo)志著一個(gè)銀行走向規(guī)范與國(guó)際化的道路，開(kāi)創(chuàng)了中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的新模式。

恒豐銀行為了提高自己內(nèi)部控制的專業(yè)化水平，讓不同的角色去分管不同的技術(shù)階段。所以在內(nèi)部控制活動(dòng)方面，恒豐銀行的IT審計(jì)成為控制活動(dòng)的一個(gè)中心點(diǎn)。恒豐銀行在信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制上，在系統(tǒng)生命周期中的每個(gè)階段都有所兼顧，并且側(cè)重不同的方面，形成了行業(yè)內(nèi)部各個(gè)階段相結(jié)合的機(jī)制。

2.3 信息和溝通

恒豐銀行的信息溝通模式在全國(guó)商業(yè)銀行中是赫赫有名的，它為其他小型、新型商業(yè)銀行做出了很好的表率與模范作用。同樣是起步不久的商業(yè)銀行，它在信息的擴(kuò)散與收集，溝通的便利與速度上，都可以與老牌商業(yè)銀行比肩，并在不斷追趕國(guó)際先進(jìn)化的商業(yè)銀行。

2.3.1 構(gòu)建信息交流和溝通的操作平臺(tái)

恒豐銀行在確保了符合政治法律行為規(guī)范以及內(nèi)幕信息不外泄的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了多個(gè)信息交流平臺(tái)，從而使信息多元化，便于信息的交流與傳播。

2.3.2 完善健全信息交流和溝通體系

恒豐銀行制定的《中國(guó)恒豐銀行重大信息內(nèi)部報(bào)告管理辦法》，明確了不同部門對(duì)信息交流和溝通的責(zé)任，并利用電子信息系統(tǒng)了解多元的復(fù)雜多變的國(guó)際環(huán)境，強(qiáng)化評(píng)估和反饋系統(tǒng)，從而完善健全信息交流和溝通體系。

2.4 監(jiān)督與審查

恒豐銀行實(shí)現(xiàn)了對(duì)全行業(yè)務(wù)的事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督的量化管理。 提高監(jiān)督審查力度，力求監(jiān)督審查相結(jié)合，從而促進(jìn)銀行內(nèi)部控制的完善與優(yōu)化。

3 中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的基本要求，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部所形成的氛圍和環(huán)境對(duì)機(jī)構(gòu)的信息交流和監(jiān)管活動(dòng)具有深遠(yuǎn)的影響。而我國(guó)商業(yè)銀行的控制環(huán)境存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在下列幾個(gè)方面。

3.1.1 不合理的公司結(jié)構(gòu)

目前我國(guó)的商業(yè)銀行沒(méi)有合理地公司結(jié)構(gòu)，各個(gè)層級(jí)單位不能明確分工，從而使得內(nèi)部控制不能有序的進(jìn)行甚至忽視內(nèi)部控制。合理的公司結(jié)構(gòu)也是商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制的一個(gè)重要基礎(chǔ)。

3.1.2 尚未建立良好的內(nèi)控文化

銀行管理層由于對(duì)內(nèi)部控制文化建設(shè)的重視程度不夠，只重視短期業(yè)績(jī)，沒(méi)有讓銀行員工特別是基層員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵以及重要性，沒(méi)有形成習(xí)慣和意識(shí)，沒(méi)有使文化建設(shè)與規(guī)章制度相結(jié)合，造成了內(nèi)控文化環(huán)境建設(shè)的無(wú)效化、隨意化，增大了銀行內(nèi)部違規(guī)行為發(fā)生的可能性。

3.2 內(nèi)部控制的稽核監(jiān)督職能弱化

銀行的內(nèi)部的審計(jì)部由總行和分行的行長(zhǎng)直接管理，內(nèi)部稽核部門對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，同時(shí)稽核人員的薪酬又由行長(zhǎng)發(fā)放。一把手負(fù)責(zé)制的經(jīng)營(yíng)模式盡管有利于經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，但由于我國(guó)內(nèi)部體制不健全，所以會(huì)使得很多銀行內(nèi)部人員貪污腐敗，濫用職權(quán)，其權(quán)利沒(méi)有得到有限的控制。

3.3 未形成有效的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和評(píng)估機(jī)制

隨著世界經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，金融衍生品的交易數(shù)量越來(lái)越大，進(jìn)入市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)也越來(lái)越多，而尚未健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可能無(wú)法對(duì)復(fù)雜多變的環(huán)境做出及時(shí)的調(diào)整與反應(yīng)，從而使得銀行整個(gè)系統(tǒng)的崩潰。

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全。目前，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行還沒(méi)有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理所需的法律體系也尚未完善。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)落后。當(dāng)前的金融市場(chǎng)上，各種金融衍生品有很多種，而且金融風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)具有不確定性，導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)管理十分復(fù)雜。

4 加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1 積極營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，培育內(nèi)部控制文化

4.1.1 建立健全的公司治理結(jié)構(gòu)

相對(duì)于中國(guó)，西方國(guó)家有相對(duì)健全的內(nèi)部控制管理機(jī)制，這很大程度上是公司的治理結(jié)構(gòu)在起作用。因此，只有建立健全的公司治理結(jié)構(gòu)，才能建立良好的銀行內(nèi)控環(huán)境。

銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等相關(guān)法律法規(guī)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)和權(quán)力，從而健全公司治理結(jié)構(gòu)。

4.1.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)

需要對(duì)每一個(gè)銀行內(nèi)部的員工做出正確的引導(dǎo)，培養(yǎng)促進(jìn)其樹(shù)立內(nèi)部控制文化意識(shí)，逐步滲透到每一個(gè)工作細(xì)節(jié)之中，使他們知道內(nèi)部控制的重要性以及提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。銀行管理層也要尊重員工的個(gè)人需求，做到員工與內(nèi)控相結(jié)合，在遵守道德法律的基礎(chǔ)上，不斷提高內(nèi)部控制文化的建設(shè)，從而形成與誠(chéng)信相結(jié)合的良好企業(yè)文化。

4.1.3 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，建立合理的組織結(jié)構(gòu)

合理的組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的效果起至關(guān)重要的作用。合理的組織結(jié)構(gòu)可以使每個(gè)工作人員以及管理人員正確理解自己在內(nèi)部控制中的作用，并不斷去學(xué)習(xí)相關(guān)的職業(yè)技能和專業(yè)知識(shí)。

在加強(qiáng)內(nèi)部管理制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)級(jí)別的機(jī)構(gòu)和部門進(jìn)行權(quán)力的制衡。防止權(quán)力的濫用以及以公謀私，結(jié)黨營(yíng)私等現(xiàn)象的出現(xiàn)。合理地分配任務(wù)責(zé)任，從每一點(diǎn)上來(lái)減少?zèng)Q策的失誤。

4.2 建立完善的商業(yè)銀行稽核監(jiān)督機(jī)制

首先，商業(yè)銀行要確保稽核工作具有權(quán)威性。按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，借鑒先進(jìn)國(guó)際商業(yè)銀行的管理模式，結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的具體情況，建議對(duì)銀行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制、逐級(jí)下派稽核人員的稽核管理體制進(jìn)行改革，各級(jí)稽核部門應(yīng)該由上級(jí)機(jī)構(gòu)派出，總稽核也應(yīng)該由上級(jí)總行委派，作為獨(dú)立的稽核部門?；瞬块T不用對(duì)本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，而是直接對(duì)上一級(jí)行負(fù)責(zé)，這樣，稽核人員才能大膽的將問(wèn)題暴露出來(lái)，實(shí)行徹底的垂直管理。其次，商業(yè)銀行應(yīng)加大全體稽核人員的素質(zhì)和崗位培訓(xùn)，從而使得稽核人員的整體素質(zhì)得以提高，保證稽核能夠有效的進(jìn)行。

4.3 建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)

（1）一方面建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在總行和分行分別建立不同的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，從而來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制。在總行建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控站，對(duì)各個(gè)分行以及各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，如果有問(wèn)題產(chǎn)生，則及時(shí)報(bào)告，做到有風(fēng)險(xiǎn)必須糾察，糾察風(fēng)險(xiǎn)必須糾察徹底；另一方面在分行建立風(fēng)險(xiǎn)解決小組，接受到總行的風(fēng)險(xiǎn)指令，及時(shí)解決，從而將恒豐銀行打造成資本充足，行業(yè)領(lǐng)先的國(guó)際化商業(yè)銀行。

（2）引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。我國(guó)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)國(guó)外商業(yè)銀行較為落后。在信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，可以引進(jìn)國(guó)外的內(nèi)部評(píng)級(jí)工程和先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具。建立新型業(yè)務(wù)：汽車貸款、個(gè)人住房按揭、信用卡和個(gè)人信用貸款等；在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具系統(tǒng)化，風(fēng)險(xiǎn)體系以風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值為核心，初步建立提高市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析和壓力檢測(cè)模型；在操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，引進(jìn)建立操作風(fēng)險(xiǎn)記錄卡，每個(gè)季度或者每個(gè)月都要進(jìn)行一次評(píng)估測(cè)量，逐步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié)語(yǔ)

提高銀行的內(nèi)部控制管理能力是一個(gè)長(zhǎng)期的、艱巨的過(guò)程，同時(shí)，這也是我國(guó)商業(yè)銀行不斷提升發(fā)展所必須經(jīng)歷的重要環(huán)節(jié)。

本文以恒豐銀行為例對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的問(wèn)題及解決方案進(jìn)行了思考與總結(jié)，但我國(guó)與國(guó)際一流的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)仍有差距并且有很多現(xiàn)存的問(wèn)題需要在今后進(jìn)一步地解決和提高。隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展與世界發(fā)達(dá)金融市場(chǎng)的靠攏，商業(yè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)將越來(lái)越激烈，我國(guó)的內(nèi)部控制又處于一個(gè)起步階段，距其他國(guó)際性的商業(yè)銀行仍有較大的差距，在這種新形勢(shì)下，如何正確運(yùn)用內(nèi)部控制以及發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)在錯(cuò)綜復(fù)雜的金融環(huán)境市場(chǎng)中開(kāi)辟出一條適合自己發(fā)展的道路，顯得尤為重要。內(nèi)部控制的管理能力需要從員工到管理者都為之付出努力，至于如何能更好地發(fā)展開(kāi)辟出新的模式，則是后面需要深入探討的另外一個(gè)重點(diǎn)。

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